Анализ выручки и финансовых результатов от реализации продукции

4.3 Анализ выручки и финансовых результатов от реализации продукции

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции VРП; ее структуры Удi; себестоимости Сi и уровня среднереализационных цен Цi.

Для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли по СПК им. Деньщикова, составим таблица 4.3:

Таблица 4.3 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции растениеводства по СПК им. Деньщикова (млн. руб.)

Примечание. Источник: Собственная разработка

Если сравнивать базовую и условную сумму прибыли, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции растениеводства, но при базовом уровне цен и себестоимости продукции, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

∆Пvрп.уд. = 1763 – 1620 = +143 млн. руб

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо базовую прибыль умножить на процент изменения объема реализации продукции (4666 : 4289 ∙ 100 – 100 = +8,79%) и результат разделить на 100:

∆Пvрп.. = 1620 ∙ (+8,79) : 100 = +142,40 млн. руб

Здесь можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй):

∆Прп. = 143 – 142,4 = +0,6 млн. руб

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с базовой, пересчитанной на фактический объем продаж в отчетном периоде:

∆Пс = - (9183 – 4666) = -4517 млн. руб

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию найдем путем сопоставления фактической выручки отчетного периода с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при базовом уровне цен:

∆Пц = 10397 - 6429 = 3968 млн. руб

Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя базовую величину каждого фактора фактической.

Результаты расчетов показывают, что сумма прибыли по анализируемому предприятию сельскохозяйственный производственный кооператив имени Деньщикова за рассматриваемый период изменилась в основном за счет изменения полной себестоимости реализованной продукции растениеводства и за счет изменения отпускных цен на продукцию растениеводства. Далее проанализируем выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которых зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi); себестоимости (Сi) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П = VРПi ∙ (Цi – Сi) (4.21)

Произведем расчет влияния факторов способом цепной подстановки, исходные данные для которых представлены в таблице 4.4

Таблица 4.4 Исходные данные для факторного анализа способом цепной подстановки по СПК им. Деньщикова (млн. руб.)

Среднереализационная цена продукции была определена путем деления выручки от реализации соответствующего вида продукции на объем его продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, конъюнктура рынка, сроки реализации, инфляционные процессы.

Зерновые и зернобобовые:

П0 = VРПi0 ∙ (Цi0 – Сi0) = 4962 ∙ (430 – 2902) = 4962 ∙ (-2472) = -12666064;

Пусл1 = VРПi1 ∙ (Цi0 – Сi0) = 4251 ∙ (430 – 2902) = 4251 ∙ (-2472) = -10508472;

Пусл2 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi0) = 4251 ∙ (590 – 2902) = 4251 ∙ (-2512) = -10678512;

П1 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi1) = 4251 ∙ (390 – 3237) = 4251 ∙ (-2847) = -12102597.

∆Побщ = П1 – П0 = (-12102597) – (-12266064) = 163467;

∆ПVрп = Пусл1 – П0 = (-10508472) – (-12266064) = 1757592;

∆Пц = Пусл2 – Пусл1 = (-10678512) – (-10508472) = -170040;

∆Пс = П1 – Пусл2 = (-12102597) – (-10678512) = 1424085.

Рапс:

П0 = VРПi0 ∙ (Цi0 – Сi0) = 743 ∙ (700 – 402) = 743 ∙ 298 = 221414;

Пусл1 = VРПi1 ∙ (Цi0 – Сi0) = 403 ∙ (700 – 402) = 403 ∙ 298 = 120094;

Пусл2 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi0) = 403 ∙ (640 – 402) = 403 ∙ 238 = 95914;

П1 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi1) = 403 ∙ (640 – 291) = 403 ∙ 349 = 140647.

∆Побщ = П1 – П0 = 140647– 221414 = -80767;

∆ПVрп = Пусл1 – П0 = 120094 – 221414 = -101320;

∆Пц = Пусл2 – Пусл1 = 95914 – 120094 = -24180;

∆Пс = П1 – Пусл2 = 140647 – 95914 = 44733.

Картофель:

П0 = VРПi0 ∙ (Цi0 – Сi0) = 235 ∙ (300 – 203) = 235 ∙ 97 = 22795;

Пусл1 = VРПi1 ∙ (Цi0 – Сi0) = 331 ∙ (300 – 203) = 331 ∙ 97 = 32107;

Пусл2 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi0) = 331 ∙ (630 – 203) = 331 ∙ 427 = 141337;

П1 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi1) = 331 ∙ (630 – 197) = 331 ∙ 433 = 143323.

∆Побщ = П1 – П0 = 143323 – 22795 = 120528;

∆ПVрп = Пусл1 – П0 = 32107 – 22795 = 9312;

∆Пц = Пусл2 – Пусл1 = 141337 – 32107 = 109230;

∆Пс = П1 – Пусл2 = 143323 – 141337 = 1986.

Сахарная свекла:

П0 = VРПi0 ∙ (Цi0 – Сi0) = 6276 ∙ (95 – 4383) = 6276 ∙ (-4288) = -26911488;

Пусл1 = VРПi1 ∙ (Цi0 – Сi0) = 5108 ∙ (95 – 4383) = 5108 ∙ (-4288) = -21903104;

Пусл2 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi0) = 5108 ∙ (90 – 4383) = 5108 ∙ (-4293) = -21928644;

П1 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi1) = 5108 ∙ (90 – 4967) = 5108 ∙ (-4877) = -24911716.

∆Побщ = П1 – П0 = (-24911716) – (-26911488) = 1999772;

∆ПVрп = Пусл1 – П0 = (-21903104) – (-26911488) = 5008384;

∆Пц = Пусл2 – Пусл1 = (-21928644) – (-21903104) = -24540;

∆Пс = П1 – Пусл2 = (-24911716) – (-21928644) = -2983072.

Овощи открытого грунта

П0 = VРПi0 ∙ (Цi0 – Сi0) = 297 ∙ (470 – 293) = 297 ∙ 177 = 52569;

Пусл1 = VРПi1 ∙ (Цi0 – Сi0) = 266 ∙ (470 – 293) = 266 ∙ 177 = 47082;

Пусл2 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi0) = 266 ∙ (510 – 293) = 266 ∙ 217 = 57722;

П1 = VРПi1 ∙ (Цi1 – Сi1) = 266 ∙ (510 – 458) = 266 ∙ 52 = 13832.

∆Побщ = П1 – П0 = 13832 – 52569 = -38737;

∆ПVрп = Пусл1 – П0 = 47082 – 52569 = -5487;

∆Пц = Пусл2 – Пусл1 = 57722 – 47082 = 10640;

∆Пс = П1 – Пусл2 = 13832– 57722 = -43890.

Теперь определим влияние факторов способом абсолютных разниц

∆ПVрп(зерновые и зернобобовые) = (VРП1 ∙ VРП0 ) ∙ (Ц0 ∙ С0 ) =

 = (4251 – 4962) ∙ (430 – 2902) = (-711) ∙ (-2472) = 1757592;

∆ПVрп(рапс) = (VРП1 ∙ VРП0 ) ∙ (Ц0 ∙ С0 ) =

 = (403 – 743) ∙ (700 – 402) = (-340) ∙ 298 = -101320;

∆ПVрп(картофель) = (VРП1 ∙ VРП0 ) ∙ (Ц0 ∙ С0 ) =

 = (331 – 235) ∙ (300 – 203) = 96 ∙ 97 = 9312;

∆ПVрп(сахарная свекла) = (VРП1 ∙ VРП0 ) ∙ (Ц0 ∙ С0 ) =

 = (5108 – 6276) ∙ (95 – 4383) = (-1168) ∙ (-4288) = 5008384;

∆ПVрп(овощи открытого грунта) = (VРП1 ∙ VРП0 ) ∙ (Ц0 ∙ С0 ) =

 = (266 – 297) ∙ (470 – 293) = (-31) ∙ 177 = -5487.

Расчеты проводятся по каждому виду продукции растениеводства. Данные расчеты показывают (таблица 4.5), по каким видам план по сумме прибыли перевыполнен, а по каким – недовыполнен и какие факторы оказали положительное влияние, а какие – отрицательное и в какой степени.

Таблица 4.5 Факторный анализ прибыли от реализации по отдельным видам продукции по СПК им. Деньщикова (млн. руб.)

Примечание. Источник: Собственная разработка.

После этого на предприятии детально изучают причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.