Системное изучение и выполнение аудиторских процедур (сбор и оценка аудиторских доказательств)

3.4 Системное изучение и выполнение аудиторских процедур (сбор и оценка аудиторских доказательств)

Согласно учетной политике инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с графиками, утвержденными первым руководителем предприятия, но не реже одного раза в год. Проверка Главной книги показала, что в ней счета расположены не по порядку. В процессе проверки была проведена сверка соответствующих сумм в первичных документах, в журналах - ордерах, в ведомостях аналитического учета и в Главной книги. В проверенных документах все суммы из первичных документов верно отражены в ведомостях аналитического учета.

При проверки условий хранения товаров было обнаружено следующее:

- Не опечатывает складское помещение в конце рабочего дня.

По проведенной проверки были получены следующие результаты и рекомендуется: Во время аудиторской проверки за 2007 год согласно плану были выявлены нарушения, содержания которых изложено в аудиторском отчете.

Учетная политика ТОО «TS Market» не в полной мере отвечает требованиям бухгалтерских стандартов, необходимо более детально изучить нормативные документы и внести дополнения к приказу «Об учетной политике». А именно: утвердить должность бухгалтера по штату; составить и указать в учетной политике рабочий план счетов; разработать организацию документооборота.

Рекомендуется к приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, составление бухгалтерской документации , порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.).В ходе проверки установлено нарушение методологии ведения бухгалтерского учета , инструкции по применению плана счетов.

Предприятие неправильно выделяет НДС по реализованным работам, услугам.

Рекомендуется по итогам проверки исправить допущенные нарушения, и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах, не подвергнутых аудиторской проверке.

3.5 Составление аудиторского заключения о представлении информации, недостатка СВК и разработка рекомендаций

Аудиторская проверка была проведена в соответствии с действующим на момент проверки законодательными актами и, а также стандартами аудиторской деятельности. Проведена проверка выборочным методом. Бухгалтерский учет на предприятии полностью компьютеризован. Большинство отчетов (ведомостей хозяйственных операций) строится по принципу журналов-ордеров с учетом специфики предприятия. При проверке были использованы первичные документы, журналы – ордера, ведомости аналитического учета, главная книга за 2007 г., бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности.

В ходе проверки была проведена оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Внутренний контроль за совершаемыми хозяйственными операциями возлагается на главного бухгалтера и аппарат бухгалтерии. Внешний контроль, в случае необходимости проверки, осуществляется по решению учредителей аудиторскими фирмами г.Алматы, на основе заключаемых договоров.

Первичные документы и учетные регистры заполнены небрежно, за исключением документов, выполненных на компьютере. В соответствии с законодательством РК все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые счета – фактуры, накладные не содержат наименование организации, от которой составлен документ, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции. Согласно учетной политике инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится в соответствии с графиками, утвержденными первым руководителем предприятия, но не реже одного раза в год. Однако фактически последняя инвентаризация проводилась при смене директора 15 октября 2003года. При проведении инвентаризации аудитором были выявлены излишки товарной продукции, а также пересортица товара по артикулам и наименованию.

Проверка Главной книги показала, что в ней счета расположены не по порядку. При арифметической проверке выявлены неправомерные арифметические округления, не учитываются.

Проверке были подвергнуты следующие первичные документы:

Счета – фактуры;

Накладные;

Доверенности;

Карточки складского учета;

Акты приемки запасов по количеству и качеству.

Аудиторское заключение.

Я провела аудит доходов и расходов ТОО «TS Market» на 1 января 2008 года и соответствующих отчетов о доходах и расходах и о движении денег. Ответственность за эту финансовую отчетность несет руководитель ТОО «TS Market». Я несу ответственность за выраженное мнение по этой финансовой отчетности на основе проведенного мной аудита.

Я провела аудит в соответствии с положениями (стандартами) аудита, утвержденными в Республике Казахстан. Эти положения (стандарты) обязывают меня планировать и проводить аудит таким образом, чтобы получить разумную уверенность отсутствия в финансовой отчетности существенных искажений. Аудит включает в себя проверку на основе выборочных тестов данных, подтверждающих цифровой материал в финансовом отчете. Аудит также включает в себя оценку применяемых бухгалтерских принципов, равно как и оценку представления финансовой отчетности в целом.

Я считаю, что в ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

По моему мнению отчетность во всех существенных аспектах верно отражает достоверную и точную картину состояния имущества и обязательств ТОО «TS Market» на 1 января 2008 года, в соответствии с методами ведения бухгалтерского учета, утвержденного в Республике Казахстан.

Аудитор

Дата: 01.02.2008 г.

Адрес: г.Астана ул.Кутузова 168 кв.3

Заключение

Вот уже несколько лет, как проведена реформа бухгалтерского учета, введены в действие стандарты бухгалтерского учета и разработанный на их основе Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов. Новая система бухгалтерского учета, принятая в Казахстане, соответствует международным бухгалтерским стандартам и позволяет хозяйствующим субъектам организовать бухгалтерский учет так, чтобы он полностью соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности и все требованиям, предъявляемым пользователями к полученной информации.

Международные отношения — экономические, политические и культурные — порождают денежные требования и обязательства юридических лиц и граждан разных стран. Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах. Между тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используется ее национальная валюта. Поэтому необходимым условием расчетов по внешней торговле, услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.

Ориентация на мировой рынок еще долгое время будет оставаться для России исключительно выгодным экономическим направлением, что соответственно потребует экспортной структуризации национальной экономики более быстрыми темпами, чем, например, конверсия военного производства. Для обеспечения этого процесса Правительством России были впервые определены стратегические цели и приоритетные направления дальнейшего развития ВЭД Казахстана до 2015 г.:

¾  развитие экспортного потенциала Казахстана, включая совершенствование его структуры, повышение степени конкурентоспособности и увеличение доли наукоемкой продукции;

¾  создание механизма государственного стимулирования экспорта и импортозамещения как на микроуровне, посредством налоговых льгот экспортерам и долгосрочных льготных кредитов на развитие экспортного производства, так и на макроуровне — путем использования части доходов от экспортных пошлин и соответствующего механизма распределения иностранных кредитов и государственных инвестиций;

¾  формирование современной производственной и финансово-экономической инфраструктуры ВЭД;

¾  устранение сохраняющейся дискриминации иностранных инвесторов и формирование институтов страхования от политического и экономического риска;

¾  рационализация импорта в целях изменения структуры экономики и обеспечения процесса модернизации основных средств производства, направленного на укрепление экспортной базы страны (закупка комплектного оборудования и лицензий и др.).

Достижение этих целей и обеспечение стабильности ВЭД Казахстана предполагало также изменение действующих и отработку новых элементов механизма государственного регулирования в соответствии с меняющейся конъюнктурой внутреннего и мирового рынка.

Механизм должен базироваться на приоритете экономических мер государственного регулирования — валютного, налогового, таможенного, обеспечивая защиту внутреннего рынка и производителей от разрушительного воздействия неоправданно быстрого перехода на мировые цены и от иностранной конкуренции.

В настоящее время все организации независимо от вида форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Наряду с бухгалтерским учетом организаций в соответствии с требованиями современной практики хозяйствования ведут оперативный учет и статистику.

Между предприятиями большинство расчетов производится безналичным путем. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций).

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

Список использованных источников

1. Государственная Программа развития и поддержки малого предпринимательства в Республики Казахстан 1999-2000г. /Казахстанская правда, 1999, 7 января.

2. Постановление Правительства Республики Казахстан № 492 от 4 апреля 2000 года «О развитии единого информационного пространства в Республике Казахстан и создание ЗАО «Национальные информационные технологии» //Собрание актов Правительства Республики Казахстан, 2000, № 18, 89-90.

3. О бухгалтерском учете. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона от 26 декабря 1995, №-2732 // Казахстанская правда, 1996, 5 января.

4 Жуков В. Н. Учет операций по валютным счетам// Бухгалтерский учет. - № 5, 2004.

5 Поленова С. Н., Миславская Н. А. Учет курсовых разниц// Бухгалтерский учет. - № 12, 2004.

6 Аникина М. Л. Бухгалтерский учет операций по обязательной продаже валюты// Советник бухгалтера. - № 4, 2005.

7 Лытнева Н. А. Учет валютных операций// Бухгалтерский учет - № 8, 2005

8 Львов Ю.А. Основы экономики и организация бизнеса. - С-Петербург: 2005 г.

9 Проблемы и перспективы развития МСФО в Казахстане//"МСФО: практика применения".2008, №4

10 Шалашов В.П. “Валютные расчеты в Российской Федерации”/ 5-е издание переработанное и дополненное . - М. Бизнес-школа интел-синтез 1999 год.

11 Шалашова Н.Т. “Учет валютных операций” - М. Бизнес-школа интел-синтез 1999 год.

12 МСФО (IAS) 21 Влияние изменений валютных курсов (The Effects of Changing in Foreign Exange Rates)

13 МСФО (IAS) 7 Отчеты о движении денежных средств (Cash Flow Statements)

14 Учет операций по покупке иностранной валюты//Журнал "Бухгалтерский учёт" № 9 2004 г

15 Шаменова А.А. Учетная политика в условиях работы по МСФО//Бюллетнь Бухгалтера №7, февраль 2006 года

16 П.А. Аникин Учет операций в иностранной валюте и валюта отчетности в соответствии с МСФО//Art.Thelib.Ru

17 Сахариев С.С., Сахариева А.С. «Современный курс экономической теории» - Алматы, 2002г.

18 Худяков А.И. «Финансовое право Республики Казахстан» - Алматы, 2001г.

19 «Общая теория финансов» /Под редакцией проф.-корр. РЕАН Л.А. Дробзиной, 1995г.

20 Беседина В.Н. Оценка финансового состояния и управление прибылью на предприятии: Учебное пособие. / Под науч. ред. Э.Н. Кузьбожева. – Курский факультет МГУК, 1998. – 120с

Приложения

Приложение А

Бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2008 года

Первый руководитель ____________________

Главный бухгалтер ____________________

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках по состоянию на 31.12.2008 г.

Первый руководитель ____________________

Главный бухгалтер ____________________

Приложение В

Отчет о движении денег (косвенный метод) за период с 01 января по 31декабря 2008 г.

Первый руководитель ____________________

Главный бухгалтер ____________________

Приложение Г

Отчет об изменениях в собственном капитале по состоянию на 31 декабря 2008 г.

Генеральный директор ___________________

Главный бухгалтер ____________________

Похожие работы

Учет, налогообложение, аудит и анализ товародвижения при экспортной деятельности предприятия

Скачать

180747

9

3

... же, как расходы по курсовым разницам (дебет счета 7430; кредит счета 5020) в том же отчетном периоде, когда признаются доходы или расходы от выбытия нетто-инвестиций. Проведем анализ экспортной деятельности предприятия ТОО «Хлебобараночный комбинат «Аксай». Так, 13.02.2010 года предприятие реализовало 10 000 тонн муки в г. Бишкек Республики Узбекистан предприятию «ИП Мехралиев». Бухгалтерские ...

Учет денежных средств предприятия

Скачать

156914

4

0

... относятся к конкретным изделиям. Накладные расходы образуют комплексную статью и распределяются между отдельными видами продукции (работ, услуг) пропорционально прямым затратам ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ   2.1 Значение учета денежных средств в условиях рыночной экономики Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. ...

Учет и аудит дебиторской задолженности

Скачать

199146

20

33

... может достаточно полно раскрыть влияние дебиторской задолженности на финансово-хозяйственной деятельности за период деятельности предприятия. Такой анализ необходимо проводить не только при аудите дебиторской задолженности, но и в целом по перечню вопросов плана аудиторской проверки. Проверке следует подвергать все статьи дебиторской задолженности с изучением первичной документации, сопоставляя ...

Особенности бухгалтерского учета и аудита экспортных операций

Скачать

95269

9

0

... - лица являются дочерними предприятиями или находятся под прямым или косвенным контролем третьего лица; - лица состоят в брачно-семейных отношениях либо являются близкими родственниками или свойственниками. 1.2      Особенности бухгалтерского учета экспортных операций Основным условием организации учета экспортных операций является обеспечение раздельного учета операций совершаемых внутри ...