Навигация
Правила оценки статей бухгалтерского баланса
54786
знаков
0
таблиц
0
изображений
2.2 Правила оценки статей бухгалтерского баланса
Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности.
Оценка имущества производится организацией для его отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, по рыночной стоимости на дату оприходывания.
В первом разделе баланса “Нематериальные активы” - это часть основных средств, не имеющая физической основы. Оценка нематериальных активов по первоначальной стоимости производится при их постановке на учет и определяется общей суммой затрат на приобретение или изготовление активов.
В балансе по статье «Основные средства» отражаются здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, как действующие, так и находящиеся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств определяется как разность между первоначальной (или восстановительной) стоимостью и суммой начисленного износа за определенный период времени (по балансу ОАО «Новосибирский Гортоп» основные средства составляют 1980 тыс.руб.(10,6%)).
По статье “Незавершенное строительство” отражается фактическая стоимость оборудования, подлежащего установке и находящегося на складах организации и в пути, а также показывается фактическая стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами. Размер статьи в балансе исследуемого предприятия составляет 690 тыс.руб. (3,7%).
По статье «Отложенные налоговые активы» сумма отражается с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах (на нашем предприятии доля отложенных налоговых активов в активе баланса составляет 0,05% (9 тыс. руб.)).
Второй раздел актива баланса - оборотные активы содержат данные об остатках запасов призванных обслуживать процессы производства и обращения.
Одним из основополагающих принципов балансовой оценки производственных запасов на всех предприятиях России, и в ОАО «Новосибирский Гортоп» в том числе, остается оценка по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов, включает наряду с их стоимостью по ценам приобретения (без учета налога на добавленную стоимость) также все транспортно - заготовительные расходы, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, доставку и хранение материалов, проценты за кредит по их приобретению и др. На исследуемом предприятии общая сумма запасов составляет 300 тыс. руб. (1,6%).
По статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражаются материально-производственные запасы используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг). Учет данной составляющей запасов на предприятии осуществляется по фактической себестоимости приобретения (изготовления). В балансе данная статья составляет 218 тыс.руб. (1,2%).
К расходам будущих периодов на конец отчетного периода относятся уплаченные вперед суммы арендной платы, подписку на периодические издания, рекламу, подготовку кадров и др. Эти расходы по специальным расчетам в следующих периодах должны быть включены в себестоимость готовой продукции. Оценка и учет расходов будущих период не регулируется специальным международным стандартом бухгалтерского учета. В балансе ОАО «Новосибирский Гортоп» расходы будущих периодов составляют 82 тыс. руб. (0,4%).
Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающие расчеты организации с другими организациями и лицами в балансе, проводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовая сальдо - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо - в пассиве. Кроме того, необходима градация на обязательства погашаемые в течении 1 года, и обязательства, которые будут погашены в течении года.
Во втором разделе баланса большой удельный весь (34,6%) составляет дебиторская задолженность по расчетам за товары, работы, услуги (строки 216, 231, 241, 242). Состояние этих расчетов в бухгалтерском учете в балансе отражаются по-разному - в зависимости от принятой в учетной политике организации методики распределения выручки, исходя из условий заключенных договоров. На ОАО «Новосибирский Гортоп» выручка от реализации продукции проверяют по мере оплаты отгруженной продукции. По строке 241 «Дебиторская задолженность, в том числе покупатели и заказчики» отражена сумма 6435 тыс.руб. (34,4%).
Таким образом, задолженность покупателей за товары, работы, услуги отражается в балансе по стр. 216 - по фактической себестоимости, а по стр.231, 232, 241, 242 - исходя из отпускных (проданных) цен.
Наличные деньги в кассе, подтвержденные актом инвентаризации на 31 декабря 2007 г., остатки денежных средств на расчетных счетах, сверенные с выписками на 1 января, отражают по статье “Денежные средства» - сумма по ней составляет 8909 тыс. руб. (47,6%).
По статье «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям второго раздела бухгалтерского баланса, на нашем предприятии данная статья составляет 365 тыс.руб. (1,9%).
В третьем разделе баланса по статье “Уставный капитал” показывается уставный (складочный) капитал организаций организации, образованный за счет вкладов его учредителей в соответствии с учредительными документами, который равен 175 тыс.руб. (0,9%). По статье “Добавочный капитал” отражается прирост стоимости имущества по переоценке, эмиссионный доход, безвозмездно полученные ценности, равный 2633 тыс.руб. (14,1%) Причем безвозмездно полученные средства, ценности, относящиеся к социальной сфере, отражаются по статье “Фонд социальной сферы”.
По статье “Резервный капитал” отражаются остатки резервного и других аналогичных фондов. На изучаемом предприятии резервный фонд равен 23 тыс.руб. (0,12%).
По строке 470 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» показывается остаток нераспределенной прибыли прошлых отчетных лет. Расшифровка движения остатка нераспределенной прибыли прошлых лет в течение отчетного года приводится в форме № 3 «Отчет о движении капитала». В бухгалтерском балансе ОАО «Новосибирский Гортоп» сумма нераспределенной прибыли равна 25 тыс.руб. (0,13%).
В четвертом разделе баланса отражаются долгосрочные обязательства. На исследуемом предприятии это строка 515 «Отложенные налоговые обязательства», сумма по которой равна 91 тыс.руб. (0,49%).
В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
В группе статей «Кредиторская задолженность» отражается:
- по статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчиками за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги (в балансе ОАО «Новосибирский Гортоп» сумма по этой статье равна 11863 тыс.руб. (63,3%);
- по статье «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «по социальному страхованию и обеспечению» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости, в исследуемом бухгалтерском балансе это 493 тыс.руб. (2,6%);
- по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации ( на нашем предприятии это 37 тыс.руб. (0,2%));
- по статье «Задолженность по налогам и сборам» отражается задолженность организации по расчетам с налоговыми органами, которая равна 1192 тыс.руб. (6,36%);
- по статье «прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей «Кредиторская задолженность». В частности, по этой статье отражаются задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по статье «по социальному страхованию и обеспечению») в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком; сумма арендных обязательств арендованного предприятия за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды и учитываемые на счете 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства», задолженности по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит. В ОАО «Новосибирский Гортоп» кредиторская задолженность перед прочими кредиторами равна 2186 тыс. руб. (11,67%).
В группе статей «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (строка 630) отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п., в том числе учтенная на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В ОАО «Новосибирский Гортоп» сумма задолженности равна 13 тыс.руб. (0,07%).
Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство, определяет сущность баланса: в нем отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в левой стороне – активе баланса – по видам, составу и размещению, а в правой – пассиве – по источникам формирования данного имущества.
Похожие работы
... источник о финансовом состоянии можно сказать, что избранная тема курсовой работы весьма актуальна. Целью курсовой работы является изучение и критическая оценка бухгалтерского учета и порядка заполнения бухгалтерского баланса, а также рассмотрение предложений направленных на его совершенствования методики составление бухгалтерского баланса и анализа финансового состояния предприятия. Практическую ...
... - первый документ, который свидетельствует, что политика государства в области регулирования бухгалтерского учета направлена на построение нормативной и правовой базы в соответствии с МСФО. 1.3 Предпосылки развития бухгалтерского баланса и требования к составлению Уже к концу XIV столетия коммерсанты средневековья составляли балансы не только для контроля оборотов. Купцы и банкиры начинают ...
Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки фактического положения хозяйствующих субъектов
... по заранее составленному плану. Для этого необходимо проведение целого ряда мероприятий, а именно: 1. на хозяйствующих субъектах объявляется инвентаризация; 2. выравниваются остатки на всех счетах бухгалтерского учета; 3. проводится аудиторская проверка при необходимости; 4. рассчитывается соотношение фактических командировочных, представительских расходов, расходов на рекламу, расходов на ...
... : инфляция, научно-технический прогресс, изменения конъюнктуры рынка, общеэкономические изменения и т.д. 1.3 Конечные и промежуточные данные бухгалтерской отчетности как исходная информация в финансовом менеджменте Целью финансового анализа является оценка финансовых результатов, деловой активности и устойчивости финансового положения организации. Объектом финансового анализа может быть ...
0 комментариев