1. Выполните расчет отклонений для данного продукта
2. Укажите возможные причины отклонений.
Таблица 1 Бюджет на январь 1996 года
Затраты /Доходы |
| Ед. изм. | Ст-ть/ Тариф за ед. руб. | Затраты/ доходы, тыс. руб. |
Планируемые продажи | 1100 | ед. | 200 | 220 |
Основные материалы | ||||
Шланг | 1100 | метр | 10 | 11 |
Наконечник | 2200 | ед. | 20 | 44 |
Затраты труда производственных рабочих | 3300 | час | 20 | 66 |
Переменные производственные расходы | 3300 | час | 10 | 33 |
Всего нормативные переменные расходы | 154 | |||
Маржинальная прибыль | 66 | |||
Постоянные накладные расходы* | 50 | |||
Прибыль по бюджету | 16 |
*Постоянные накладные расходы, предусмотренные в годовом бюджете, составят 600 тыс. рублей в год. полагается, что они равномерно распределены по всему году. Производственные накладные расходы распределяются по продукции пропорционально затратам времени основных производственных рабочих.
Таблица 2 Отчет о доходах и расходах (фактически) 1996 года
Затраты /Доходы |
| Ед.изм. | Ст- ть/ Тариф за ед.(Руб.) | Затраты/ доходы, тыс. руб. |
| |
Объем продаж | 1000 | ед. | 200 | 209 |
| |
Основные материалы | Основные материалы | |||||
Шланг | 1005 | м | 10 | 10,5 |
| |
Наконечник | 2000 | ед. | 20 | 44 |
| |
Затраты труда производственных рабочих | 3100 | час | 20 | 62 |
| |
Переменные производственные расходы | 3100 | час | 10 | 28 |
| |
Всего переменные расходы | 144,1 |
| ||||
Маржинальная прибыль | 64,9 |
| ||||
Постоянные накладные расходы* | 47 |
| ||||
Прибыль фактическая | 17,9 |
|
Решение
Основные формулы для анализа отклонений
1. Отклонения по материалам
Отклонение по цене = (Нормативная цена - Фактическая цена) * Закупленное количество
Отклонение по цене = (220-209) * 1000 = 11000 руб.
Отклонение по использованию = (Нормативное количество на фактически произведенную продукцию - Фактически израсходованное количество) * Нормативная цена.
Отклонение по использованию = (1100-1000)*220 = 220000 руб.
2. Отклонения по труду
Отклонение по ставке = (Нормативная ставка * Фактически отработанное время) - Фактическая зар. плата.
Отклонение по ставке = (66-62)*3100 = 12400 руб.
Отклонение по производительности = (Нормативное количество часов на фактически произведенную продукцию - Фактически отработанное количество часов) * Нормативная ставка
Отклонение по производительности = (3300-3100)*66 = 13200 руб.
3. Отклонения по переменным накладным расходам
Отклонение по затратам = (Ставка переменных накладных расходов на трудочас (машиночас) * Фактически использованные трудочасы (машиночасы)) - Фактические переменные накладные расходы
Отклонение по затратам = (3300-3100)*28 = 5600 руб.
Отклонение по эффективности = (Нормативное количество трудочасов (машиночасов) для фактического объема выпуска - Фактически не использованные часы) * Нормативная ставка переменных накладных расходов
Отклонение по эффективности = (33-28)*3300 = 16500 руб.
4. Анализ отклонений по постоянным затратам
Отклонение по затратам = (Сметные постоянные расходы - Фактические постоянные расходы)
Отклонение по затратам = 50-47 = 3руб.
5. Анализ отклонения по реализации
Отклонение по цене = (Фактический вклад на покрытие на единицу продукции - Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции ) * Фактический объем продаж
Отклонение по цене = (191,1*204)*1000 = 12900 руб.
Отклонение по объему = (Фактический объем продаж - Нормативный объем продаж) * Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции
Отклонение по объему = (1100-1000)*196,1 = 19610 руб.
Библиографический список
1. Градов А.П. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой СПб.: Спец. Лит., 1996. –с. 510
2. Данилочкина Н.Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. – с.279
3. Карминский А.М. Контроллинг в бизнесе. М.: Финансы и статистика, 1998. с.256. ил.
4. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ костинг» М.: 1993. – с. 125
5. Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинг от А до Я М.: Финансы и статистика, 1998. – с.288. ил
... баланс предприятия является ликвидным, так как соотношения групп активов и пассивов отвечают условиям ликвидности. 3. Повышение финансового потенциала и инвестиционной привлекательности предприятия 3.1 Оценка инвестиционной привлекательности предприятия Возможность обеспечения реализации наиболее эффективных форм вложения капитала, направленных на расширение экономического потенциала ...
... Коэффициент покрытия активов собственными оборотными средствами Собственный – Внеоборотные капитал__________активы Баланс 0,4 0,4+0,3 Около 0,06 В работе рассмотрены основные действующие методики анализа финансового состояния предприятия, выявлены их положительные и отрицательные стороны. Необходимо отметить, что с точки зрения информационного обеспечения все они ориентированы ...
... и ухудшения финансового состояния предприятия. Анализ финансового состояния предприятия делится на внутренний и внешний, цели и содержания которых различны. Внутренний анализ финансового состояния предприятия – это исследование механизмов формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивание собственного ...
... это можно лишь с помощью стратегического контроля и анализа. Глава 2. Анализ и инструменты работы системы внутреннего контроля (СВК) 2.1 Роль стратегического контроля и анализа Характеристика предприятия ОАО "Туланефтепродукт" ОАО "Туланефтепродукт" является Тульским филиалом известной ТНК-ВР. ТНК-ВР – одна из крупнейших вертикально-интегрированных групп российской нефтегазовой ...
0 комментариев