1. Выполните расчет отклонений для данного продукта

2. Укажите возможные причины отклонений.

Таблица 1 Бюджет на январь 1996 года

Затраты /Доходы

 

Ед. изм.

Ст-ть/ Тариф за ед. руб.

Затраты/ доходы, тыс. руб.

Планируемые продажи 1100 ед. 200 220
Основные материалы
Шланг 1100 метр 10 11
Наконечник 2200 ед. 20 44
Затраты труда производственных рабочих 3300 час 20 66
Переменные производственные расходы 3300 час 10 33
Всего нормативные переменные расходы 154
Маржинальная прибыль 66
Постоянные накладные расходы* 50
Прибыль по бюджету 16

*Постоянные накладные расходы, предусмотренные в годовом бюджете, составят 600 тыс. рублей в год. полагается, что они равномерно распределены по всему году. Производственные накладные расходы распределяются по продукции пропорционально затратам времени основных производственных рабочих.

Таблица 2 Отчет о доходах и расходах (фактически) 1996 года

Затраты /Доходы

 

Ед.изм.

Ст- ть/ Тариф за ед.(Руб.)

Затраты/ доходы, тыс. руб.

 

Объем продаж 1000 ед. 200 209

 

Основные материалы Основные материалы
Шланг 1005 м 10 10,5

 

Наконечник 2000 ед. 20 44

 

Затраты труда производственных рабочих 3100 час 20 62

 

Переменные производственные расходы 3100 час 10 28

 

Всего переменные расходы 144,1

 

Маржинальная прибыль 64,9

 

Постоянные накладные расходы* 47

 

Прибыль фактическая 17,9

 

Решение

Основные формулы для анализа отклонений

1. Отклонения по материалам

Отклонение по цене = (Нормативная цена - Фактическая цена) * Закупленное количество


Отклонение по цене = (220-209) * 1000 = 11000 руб.

Отклонение по использованию = (Нормативное количество на фактически произведенную продукцию - Фактически израсходованное количество) * Нормативная цена.

Отклонение по использованию = (1100-1000)*220 = 220000 руб.

2. Отклонения по труду

Отклонение по ставке = (Нормативная ставка * Фактически отработанное время) - Фактическая зар. плата.

Отклонение по ставке = (66-62)*3100 = 12400 руб.

Отклонение по производительности = (Нормативное количество часов на фактически произведенную продукцию - Фактически отработанное количество часов) * Нормативная ставка

Отклонение по производительности = (3300-3100)*66 = 13200 руб.

3. Отклонения по переменным накладным расходам

Отклонение по затратам = (Ставка переменных накладных расходов на трудочас (машиночас) * Фактически использованные трудочасы (машиночасы)) - Фактические переменные накладные расходы

Отклонение по затратам = (3300-3100)*28 = 5600 руб.

Отклонение по эффективности = (Нормативное количество трудочасов (машиночасов) для фактического объема выпуска - Фактически не использованные часы) * Нормативная ставка переменных накладных расходов

Отклонение по эффективности = (33-28)*3300 = 16500 руб.

4. Анализ отклонений по постоянным затратам

Отклонение по затратам = (Сметные постоянные расходы - Фактические постоянные расходы)

Отклонение по затратам = 50-47 = 3руб.

5. Анализ отклонения по реализации

Отклонение по цене = (Фактический вклад на покрытие на единицу продукции - Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции ) * Фактический объем продаж

Отклонение по цене = (191,1*204)*1000 = 12900 руб.

Отклонение по объему = (Фактический объем продаж - Нормативный объем продаж) * Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции

Отклонение по объему = (1100-1000)*196,1 = 19610 руб.


Библиографический список

1.  Градов А.П. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой СПб.: Спец. Лит., 1996. –с. 510

2.  Данилочкина Н.Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. – с.279

3.  Карминский А.М. Контроллинг в бизнесе. М.: Финансы и статистика, 1998. с.256. ил.

4.  Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ костинг» М.: 1993. – с. 125

5.  Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинг от А до Я М.: Финансы и статистика, 1998. – с.288. ил


Информация о работе «Организационная структура предприятия с позиций финансового контроллинга. Анализ финансовых индикаторов»
Раздел: Финансовые науки
Количество знаков с пробелами: 9021
Количество таблиц: 6
Количество изображений: 1

Похожие работы

Скачать
151606
16
4

... баланс предприятия является ликвидным, так как соотношения групп активов и пассивов отвечают условиям ликвидности. 3. Повышение финансового потенциала и инвестиционной привлекательности предприятия 3.1 Оценка инвестиционной привлекательности предприятия Возможность обеспечения реализации наиболее эффективных форм вложения капитала, направленных на расширение экономического потенциала ...

Скачать
107389
14
13

... Коэффициент покрытия активов собственными оборотными средствами Собственный – Внеоборотные капитал__________активы Баланс 0,4 0,4+0,3 Около 0,06 В работе рассмотрены основные действующие методики анализа финансового состояния предприятия, выявлены их положительные и отрицательные стороны. Необходимо отметить, что с точки зрения информационного обеспечения все они ориентированы ...

Скачать
146167
26
7

... и ухудшения финансового состояния предприятия. Анализ финансового состояния предприятия делится на внутренний и внешний, цели и содержания которых различны. Внутренний анализ финансового состояния предприятия – это исследование механизмов формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивание собственного ...

Скачать
138409
7
6

... это можно лишь с помощью стратегического контроля и анализа. Глава 2. Анализ и инструменты работы системы внутреннего контроля (СВК) 2.1 Роль стратегического контроля и анализа Характеристика предприятия ОАО "Туланефтепродукт" ОАО "Туланефтепродукт" является Тульским филиалом известной ТНК-ВР. ТНК-ВР – одна из крупнейших вертикально-интегрированных групп российской нефтегазовой ...

0 комментариев


Наверх