Планирование финансовых показателей предприятия

Содержание

1. План доходов и расходов

2. План движения денежных средств

3. Прогнозный баланс

Список литературы

Приложение 1

Приложение 2

1. План доходов и расходов

Расчет плана доходов и расходов предприятия представлен в табл.1.

Цель данного раздела финансового плана рассчитать чистую прибыль в планируемом периоде и предложить варианты ее распределения.

ООО «Мир» является производственным предприятием, выпускающим стройматериалы.

 

Таблица 1 – План доходов и расходов ООО «Мир», тыс. руб.

№	Показатель	Отчетный период	Планируемый период	Изменение
				Абсолютное, тыс. руб. (гр.2 -гр.1)	Относительное, % (гр.3/гр.1)*100
А	Б	1	2	3	4
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг без НДС	54190	60693	6503	+12,0
2.	Переменные затраты	28990	32468	3478	+12,0
3.	Валовая прибыль (стр.1- стр.2)	25200	28225	3025	+12,0
4.	Постоянные затраты	10790	10790	0	0
5.	Прибыль от реализации (продаж) (стр.3-стр.4)	14410	17435	3025	+20,99
6.	Прочие доходы
7.	Прочие расходы (выплата процентов по краткосрочному кредиту 10%)		300	300	-
8.	Налогооблагаемая прибыль	14410	17135	2725	+18,91
9.	Налог на прибыль (24%) (стр.8*0,24)	3458	4112	654	+18,92
10.	Чистая прибыль (стр.8-стр.9)	10952	13023	2298	+20,98
11.	Нераспределенная прибыль	10952	13023	2071	+18,91

Данные за отчетный период заполняются на основании данных бухгалтерской отчетности, которая представлена в приложениях 1 и 2.

Планируемые показатели:

Выручка от реализации продукции (строка 1) заполняется на основании прогноза роста продаж. Планируется увеличение продаж на 12%.

Выручка плановая = 54190*(1+0,12) = 60693 тыс. руб.

Переменные затраты, следовательно, также увеличиваются на 12%. Переменные затраты, кроме затрат, связанных с производством, включают также коммерческие расходы (расходы на рекламу, транспортировку, хранение и т.д.)

Переменные затраты плановые = 28990*(1+0,12) = 32469 тыс. руб.

Постоянные расходы остаются относительно неизменными на уровне отчетного года при росте выпуска продукции.

Данные по строкам 5,6 остаются неизменными относительно отчетного года, если не планируется реализации основных средств.

Валовая прибыль рассчитывается по формуле 1:

П_вал = V_пр – З_пер (1)

где П_вал – прибыль валовая;

V_пр – выручка от реализации продукции, работ, услуг;

З_пер – затраты переменные.

Валовая прибыль плановая = 60693-32468 = 28225 тыс. руб.

Определяется сумма прибыли от реализации продукции по проекту.

П_пр^р= П_вал – З_пост (2)

З_пост – затраты постоянные

Прибыль от продаж по плану = 28225-10790 = 17435 тыс. руб.

Рассчитывается налогооблагаемая прибыль:

П_но = П_пр^р + Д_пр –Р_пр (3)

П_пр^р– проектируемая прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

Д_пр – прочие доходы (если они имеются или предусматриваются);

 Р_пр – прочие расходы.

Т.к. планируются выплаты % по кредиту, прибыль до налогообложения плановая = 17435 – 300 = 17135 тыс. руб.

Определяется сумма налога на прибыль

 (4)

а – ставка налога на прибыль (24%).

Сумма налога на прибыль по плану = 17135*0,24 = 4112 тыс. руб.

Чистая прибыль планового периода = прибыль до налогообложения плановая – налог на прибыль = 17135 - 4112 = 13023 тыс. руб.

Пример распределения чистой прибыли:

Фонд накопления – 55% чистой прибыли (средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в организации) и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).

Отчисления в фонд накопления по плану = 13023*0,55= 7163 тыс. руб.

Фонд потребления – 40% чистой прибыли (средства фонда направляются на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия (единовременное премирование, денежное поощрение и т.д.), приобретение проездных билетов, путевок в санатории и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Отчисления в фонд потребления = 13023*0,4 = 5209 тыс. руб.

Фонд потребления складывается из следующих частей:

1) Выплаты учредителям – 50% от фонда потребления.

Выплаты учредителям по плану = 5209*0,5 = 2605 тыс. руб.

2) Фонд оплаты труда – 20% от фонда потребления (является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия.

Отчисления в фонд оплаты труда = 5209*0,2 = 1042 тыс. руб.

3) Фонд социального развития – 30% от фонда потребления. (Выплаты из фонда расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов).

Плановые отчисления в фонд социального развития = 5209*0,3 = 1563 тыс. руб.

Резервный фонд – 5% чистой прибыли. (Фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно - финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

Отчисление в резервный фонд = 13023*0,05 = 651 тыс. руб.

Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования.

Прогнозируемые показатели таблицы 1 разбиты по месяцам года и представлены в таблице 2.

Состав себестоимости продукции планируемого периода:

1) Материальные затраты = 20836 тыс. руб. (переменные затраты)

2) Оплата труда = 7920 тыс. руб. (переменные затраты)

3) Начисления на зарплату (ЕСН = 26%) = 4520*0,26 = 2059 тыс. руб. (перем.)

4) Амортизация (постоянные затраты) = 2064 тыс. руб.

Расчет амортизационных отчислений:

Первоначальная стоимость основных средств (ОС) = 30960 тыс. руб., амортизация начисляется линейным способом, срок службы ОС = 15 лет, ежегодные амортизационные отчисления = 30960 : 15 = 2056 тыс.

Ежемесячные амортизационные отчисления = 2064 : 12 = 172 тыс. руб.

5) Прочие затраты, связанные с производством и реализацией = 10379 тыс. руб., включая:

- управленческие расходы (постоянные) = 3765 тыс. руб. (данные взяты из приложения 2)

- коммерческие расходы (переменные) = 1475*(1+0,12) = 1653 тыс. руб.

- прочие расходы (постоянные) = 4961 тыс. руб.

Итого = Переменные затраты + постоянные затраты = 32468+10790 тыс. руб. = 43258 тыс. руб.

 

Таблица 2 – План доходов и расходов ООО «Мир» по месяцам проектируемого года

№	Показатели	Ян-варь	Фев-раль	Март	Ап-рель	Май	Июнь	Июль	Ав-густ	Сен-тябрь	Ок-тябрь	Но-ябрь	Де-кабрь	Итого год
01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	13	14	15
1.	Выручка от реализации (из стр.1табл.1)	4800	4866	4900	5800	8550	7500	6500	4900	3773	3500	2802	2802	60693
2.	Себестоимость (переменные + постоянные расходы) (стр.2 + стр.4 табл.1)	3421	3468	3492	4134	6094	5346	4633	3492	2689	2495	1997	1997	43258
	В том числе
2.1.	Материальные затраты	1619	1649	1664	2076	3334	2853	2396	1664	1149	1023	705	705	20836
2.2.	Оплата труда	615	627	632	789	1267	1085	911	633	437	389	268	268	7920
2.3.	Начисления на зарплату	160	163	164	205	329	282	237	164	114	101	70	70	2059
2.4.	Амортизация	172	172	172	172	172	172	172	172	172	172	172	172	2064
2.5.	Прочие переменные расходы, связанные с производством и реализацией	128	131	132	165	264	226	190	132	91	82	56	56	1653
2.6.	Прочие постоянные расходы, связанные с производством и реализацией	727	727	727	727	728	728	727	727	727	727	727	727	8726
3.	Прибыль от реализации	1379	1398	1408	1666	2456	2154	1867	1408	1084	1005	805	805	17435
4.	Прочие доходы и расходы (10 % по краткоср. кредиту)	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30			300
5.	Налог на прибыль	324	328	331	393	582	510	441	331	253	234	193	193	4112
6.	Чистая прибыль	1025	1040	1047	1243	1844	1615	1396	1047	801	742	612	612	13023

Планируемое поступление выручки:

I-й квартал (24% всей выручки) = 60693*0,24 = 14566 тыс. руб.

II- й квартал (36%) = 60693*0,36 = 21850 тыс. руб.

III-й квартал (25%) = 15173 тыс. руб.

IV-й квартал (15%) = 60693*0,15 = 9104 тыс. руб.

Поступление выручки по каждому кварталу разбито на 3 соответствующих месяца. Например, в январе = 4800 тыс. руб., в феврале = 4866 тыс. руб., в марте 4900 тыс. руб. Итого за 1-й квартал = 4800+4866+4900 = 14566 тыс. руб. и т.д. до конца года.

Для расчета ежемесячных расходов, необходимо рассчитать их долю в выручке и себестоимости.

1) Доля себестоимости в выручке планового периода = 43258 : 60693 = 0,71274

2) В общей сумме переменных расходов:

- доля материальных затрат = 20836 : 32468 = 0,64174

- доля оплаты труда = 7920 : 32468 = 0,24393

- доля прочих переменных затрат (коммерческих расходов) = 1653 : 32468 = 0,05091

Ежемесячные прочие постоянные затраты = (3765+4961) : 12 = 727 тыс. руб.

Ежемесячная амортизация = 172 тыс. руб.

ЕСН = 26% от ежемесячной заработной платы.

Этапы расчета:

1) Рассчитываем себестоимость в выручке каждого месяца, например, в январе выручка = 4800 тыс. руб., себестоимость = 4800*0,71274 = 3421 тыс. руб., в феврале выручка = 4866, себестоимость = 4866*0,71274 = 3468 тыс. руб. и так до конца года.

2) Находим ежемесячные переменные расходы. Для этого из себестоимости каждого месяца вычитаем постоянные расходы.

Ежемесячные постоянные расходы = амортизация + прочие постоянные затраты. В январе себестоимость составила 3421 тыс. руб., постоянные затраты = 172+727 = 899 тыс. руб. Переменные затраты = 3421-899 = 2522 тыс. руб., в феврале 3468 – 899 = 2569 тыс. руб. и т.д. до конца года.

Состав переменных и постоянных затрат отразим во вспомогательной таблице:

Месяц	Переменные затраты	Постоянные затраты	Себестоимость (переменные + постоянные затраты)
Январь	2522	899	3421
Февраль	2569	899	3468
Март	2593	899	3492
Апрель	3235	899	4134
Май	5194	900	6094
Июнь	4446	900	5346
Июль	3734	899	4633
Август	2593	899	3492
Сентябрь	1790	899	2689
Октябрь	1596	899	2495
Ноябрь	1098	899	1997
Декабрь	1098	899	1997
Итого за год	32468	10790	43258

3) Рассчитываем ежемесячные переменные расходы, имея долю каждой составляющей от общей суммы переменных расходов:

Состав переменных расходов	Доля в переменных расходах
М.з	0,64174
Проч.з.	0,05091
Оплата труда	0,24393
Начисления на з/плату (26%)	0,06342
Итого	1,00000

Для нахождения всех составляющих переменных расходов необходимо умножить переменные расходы каждого месяца на долю этой составляющей, например, в январе переменные расходы составили 2522 тыс. руб., доля материальных затрат = 0,64174, тогда материальные затраты в январе должны составить 2522*0,64174 = 1619 тыс. руб. Оплата труда в январе составит 2522*0,64174 = 615 тыс. руб. Начисления на з/плату (ЕСН) составляют 26% от оплаты труда. ЕСН в январе = 615*0,26 = 160 тыс. руб. Аналогично для прочих переменных затрат, такие расчеты проводятся для каждого месяца года.

4) Находим прибыль от реализации каждого месяца – от ежемесячной выручки отнимаем себестоимость этого месяца.

5) Текущий налог на прибыль = 24% от ежемесячной прибыли от реализации.

6) Чистая прибыль = ежемесячная прибыль – текущий налог на прибыль