Планирование доходов организации

1.1 Планирование доходов организации

Финансовое планирование охватывает важнейшие стороны деятельности предприятия; оно обеспечивает необходимый предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает необходимые условия для улучшения финансового состояния предприятия.

Финансовое планирование на предприятии взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе других показателей плана (объема производства и реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и др.) Однако составление финансового плана не является простым арифметическим пересчетом показателей производства в финансовые показатели.

В процессе составления проекта финансового плана осуществляется критический подход к показателям производственного плана, выявляются и используются не учтенные в них внутрихозяйственные резервы, находятся методы более эффективного использования производственного потенциала предприятия, более рационального расходования материальных и денежных ресурсов, повышения потребительских свойств выпускаемой продукции/

В процессе разработки финансового плана определяются: затраты на реализуемую продукцию, выручка от реализации, денежные накопления, амортизация, объем и источники финансирования намечаемых на планируемый период инвестиций, потребность в оборотных средствах и источники ее покрытия, распределение и использование прибыли, взаимоотношения с бюджетом, внебюджетными фондами, банками.

Финансовое планирование на предприятии имеет следующую целевую направленность:

Обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами деятельности предприятии. Увеличение прибыли по основной деятельности и другим видам деятельности, если они имеют место.

Организация финансовых взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, кредиторами и дебиторами.

Обеспечение реальной сбалансированности планируемых доходов и расходов.

Обеспечение платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Традиционной формой финансового плана является баланс доходов и расходов. Работа по составлению финансового плана проводится в несколько этапов:

первый этап – оценка исполнения финансового плана за предшествующий период;

второй этап – рассмотрение проектируемых производственных показателей, на основе которых будет составляться финансовый план;

третий этап – разработка проекта финансового плана.

В целях большей оперативности и с учетом инфляции целесообразно составлять баланс доходов и расходов по кварталам планируемого года.

Для составления баланса доходов и расходов необходимо в качестве базы иметь расчеты: выручки от реализации; прибыли и направлений ее расходования; потребности в собственных оборотных средствах; величины и использования амортизации; размеров и направлений использования ремонтного фонда и др.

Баланс доходов и расходов может быть составлен в разрезе следующих статей.

·  Доходы и поступления средств.

·  Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

·  в т. ч.:

·  Прибыль от реализации.

·  Доходы от внереализационных операций.

·  Прочие операционные доходы.

·  Амортизация.

·  Ремонтный фонд.

·  Средства, отчисляемые от себестоимости продукции:

·  На уплату налогов и других обязательных платежей, относимых на себестоимость.

·  На оплату процентов за кредиты.

·  Прирост устойчивых пассивов.

·  Излишек оборотных средств на начало планируемого периода.

·  Доход от первоначального выпуска акций.

·  Прочие доходы.

·  Итого доходов и поступлений средств.

·  Расходы и отчисления.

1. Затраты на реализованную продукцию и услуги по полной плановой
себестоимости, в том числе убытки от реализации.

·  Налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам.

·  Капитальные вложения.

·  Затраты на ремонт основных фондов.

·  Отчисления от прибыли на накопление и потребление.

·  Арендная плата.

·  Отчисления в резервный и другие специальные фонды.

·  Прочие операционные расходы.

·  Прочие внереализационные расходы. Итого расходов и отчислений.

1.2 Классификация расходов организации

В процессе осуществления производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия несут определенные расходы. Объектом изучения являются расходы, которые могут быть измерены в денежном вырожении, поэтому их называют денежными или финансовыми.

Под расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала.

Все денежные затраты предприятия группируются по трем признакам.

·  расходы, связанные с извлечением прибыли;

·  расходы, не связанные с извлечением прибыли;

·  принудительные расходы.

·  Расходы связанные с извлечением прибыли, включают в себя

·  затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

·  инвестиции.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) – это расходы, связанные с созданием товара (продукции, работ, услуг), в результате продажи которых предприятие получит финансовый результат в виде прибыли или убытка.

Состав этих затрат следующий:

·  материальные затраты, т.е. стоимость потребленных в процессе производство товарной продукции, работ, услуг материальных ресурсов.

·  затраты на оплату труда и отчисления на социальные страхование;

·  расходы, связанные с управлением производственным процессом; стоимость использованных в процессе производства внеоборотных активов (основных фондов, нематериальных активов), возмещаемая в форме амортизации. Инвестиции – это капитальные вложения, цель которых – расширение объемов собственного производства, а также извлечение доходов на финансовых и фондовых рынках.

Расходы не связанные с извлечением прибыли, – это расходы на потребление, социальную поддержку работников, благотворительность и другие гуманитарные цели. Такие расходы поддерживают общественную репутацию предприятия, способствуют созданию благоприятного социального климата в коллективе и в конечном итоге способствуют повышению производительности и качества труда.

Принудительные расходы – это налоги и налоговые платежи, отчисления на социальное страхование, расходы по обязательному личному и имущественному страхованию, созданию обязательных резервов, экономические санкции.

1. По учетному принципу расходы классифицируются на:

·  расходы по обычным видам деятельности;

·  прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности – это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Сюда же относятся управленческие и коммерческие расходы.

К прочим расходам относятся:

·  связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

·  связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

·  связанные с участием в уставных капиталах других организации

·  связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

·  проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

·  связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

·  штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

·  возмещение причиненных организацией убытков;

·  убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

·  сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

·  курсовые разницы;

·  сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);

·  прочие внереализационные расходы.

В составе прочих расходов отражаются также расходы, возникающие как последствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

На основе этой классификации составляется Отчет о прибылях и убытках.

Затраты по основной деятельности группируются по однородности:

·  материальные затраты;

·  затраты на оплату труда;

·  отчисления на социальные нужды (социальный налог);

·  амортизация;

·  прочие затраты.

На основании этой классификации составляется смета затрат на производство и реализацию продукции. Классификация статей затрат разрабатывается предприятием самостоятельно.