Характеристика налога на добавленную стоимость
Налогом облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
Реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли
Как последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, необходимых для того, чтобы обосновать применение ставки 0%
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ К КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ
Журнал регистрации хозяйственных операций
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы
Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок
Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство
Навигация
Налогом облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
Расчет налога на добавленную стоимость
101880
знаков
9
таблиц
0
изображений
1. Налогом облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Обратите внимание: безвозмездная передача товаров (работ, услуг) на территории РФ также облагается НДС.
Местом реализации товаров Россия считается в двух случаях:
1) товар находится на территории РФ и не перемещается за ее пределы;
2) товар в момент начала отгрузки находится в РФ.
Местом реализации работ или услуг Россия считается в следующих случаях:
1) работы (услуги) связаны с недвижимостью, находящейся в России. К таким работам относятся строительные, монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению;
2) работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся в России. К таким работам, в частности, относятся работы по производству мебели, услуги по ремонту бытовой техники и т.п.;
3) услуги в сфере культуры (искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта) оказывают на территории РФ.
Пример. Российская фирма обучает иностранных специалистов. Если обучение происходит в России, место реализации этих услуг - Россия. Следовательно, реализация этих услуг облагается НДС. Если обучение происходит за границей, Россия местом реализации этих услуг не является. Следовательно, реализация этих услуг НДС не облагается;
4) если покупатель работ (услуг) осуществляет свою деятельность в России. Это правило распространяется только на следующие работы (услуги):
- передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и других аналогичных прав;
- разработка программ для ЭВМ и баз данных, их адаптация и модификация;
- консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги;
- услуги по обработке информации;
- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
- предоставление персонала (если персонал работает там, где ведет свою деятельность покупатель услуг);
- предоставление в аренду движимого имущества, за исключением автомобилей и другого наземного транспорта;
- агентские услуги.
Пример. Российская фирма оказала консультационные услуги иностранной компании.
Если иностранная компания ведет деятельность в России (зарегистрирована в России или в России находится ее постоянное представительство), место реализации этих услуг - Россия. Следовательно, реализация этих услуг облагается НДС.
Если иностранная компания деятельность в России не осуществляет (в России не зарегистрирована и не имеет в России постоянного представительства), Россия местом реализации этих услуг не является. Следовательно, реализация этих услуг НДС не облагается;
5) российская фирма или предприниматель перевозит грузы и выполняет работы, непосредственно связанные с их транспортировкой, а пункт отправления или пункт назначения находится в России;
6) компания, которая ведет деятельность в России, выполняет работы, непосредственно связанные с перевозкой товаров, помещенных под режим международного таможенного транзита;
7) все остальные работы или услуги (не перечисленные в п. п. 1 - 6), если их оказала российская фирма или предприниматель, считаются реализованными на территории РФ. Если работы (услуги) носят вспомогательный характер, то место их реализации - место реализации основных работ (услуг).
2. Налогом облагается передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитывают при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.
3. Налогом облагается выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.
4. Налогом облагается импорт товаров на территорию РФ.
Что не облагается налогом
Не облагаются НДС, в частности, такие операции:
1. Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты. При этом реализация валюты в целях нумизматики (коллекционирования) налогом облагаются.
2. Передача зданий, сооружений, оборудования и другого имущества и имущественных прав правопреемникам при реорганизации фирмы.
3. Передача имущества некоммерческим организациям.
4. Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы, в качестве вклада по договору о совместной деятельности или в качестве взноса в паевой фонд кооператива.
5. Передача имущества участнику договора о совместной деятельности, если он выходит из договора. При этом НДС не облагается имущество, стоимость которого не превышает первоначальный вклад.
6. Передача имущества совладельцу фирмы (его правопреемнику или наследнику) при выходе его из фирмы, а также при распределении имущества ликвидируемой фирмы. При этом НДС не облагается имущество, стоимость которого не превышает первоначального взноса совладельца в уставный капитал этой фирмы.
7. Передача жилых помещений гражданам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при приватизации.
8. Конфискация имущества, наследование имущества, а также принятие в собственность найденных вещей.
9. Предоставление в аренду служебных или жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России. Перечень иностранных государств, в отношении которых применяется данная норма, приведен в совместном Приказе МИД и МНС России от 13 ноября 2000 г. N 13747/БГ-3-06/386.
10. Реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, который утверждает Правительство РФ. К ним относятся:
- важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника;
- протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним;
- технические средства для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов. Перечень таких средств приведен в Постановлении Правительства РФ от 21 декабря 2000 г. N 998;
- очки (кроме солнцезащитных);
- линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных). Перечень линз и оправ приведен в Постановлении Правительства РФ от 28 марта 2001 г. N 240.
11. Медицинские услуги. К ним относятся:
- услуги по обязательному медицинскому страхованию;
- услуги, оказываемые населению по диагностике, профилактике и лечению. Перечень этих услуг приведен в Постановлении Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. N 132;
- медицинские услуги по сбору у населения крови;
- услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;
- услуги аптек по изготовлению лекарственных средств, по изготовлению и ремонту очков, ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий;
- услуги санитаров по дежурству у постели больного;
- услуги патолого-анатомических бюро;
- медицинские услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.
Исключение составляют косметические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги. Но если эти услуги финансируются из бюджета, то они также не облагаются НДС.
12. Услуги по содержанию детей в яслях и детских садах, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях.
13. Реализация продуктов питания, приготовленных столовыми учебных заведений, медицинских организаций, детских дошкольных учреждений, а также продуктов питания, произведенных предприятиями общепита и реализуемых этим столовым.
Эта льгота представляется в том случае, когда эти учреждения полностью или частично финансируются из бюджета или из средств фондов обязательного медицинского страхования.
14. Услуги архивов.
15. Услуги транспорта городского и пригородного сообщения (за исключением такси, в том числе маршрутного).
16. Ритуальные услуги.
17. Реализация почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов.
18. Предоставление в пользование жилья в жилищном фонде и общежитиях всех форм собственности.
19. Реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных).
20. Реализация долей в уставных капиталах и паев в паевых фондах.
21. Реализация ценных бумаг.
22. Услуги по гарантийному ремонту и техобслуживанию товаров в период гарантийного срока.
22. Услуги в сфере образования и воспитания, оказываемые некоммерческими образовательными организациями. Если такие организации продают товары (работы, услуги), приобретенные на стороне, то их реализация облагается НДС.
23. Услуги организаций кинематографии.
24. Реализация работ по реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, используемых религиозными организациями. К реставрационным работам не относятся:
- археологические и земляные работы в зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений;
- воссоздание полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений.
Похожие работы
... и услуг. Особенностью НДС является то, что независимо от стадий производственного цикла и сбыта каждый промежуточный участник этого процесса уплачивает НДС. 2. Основные элементы налога на добавленную стоимость Система налога на добавленную стоимость (НДС) была разработана и впервые применена во Франции в 1954г., и, начиная с 1960-х гг. она получила широкое распространение во многих странах. ...
... как показала практика, эта коренная реформа законодательства не решила всех вопросов организации исчисления и уплаты НДС [41, 46]. 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 2.1. Порядок расчета налога и характерные ошибки, связанные с его исчислением Действующая в настоящее время теория и практика исчисления налога на добавленную стоимость в ...
... на осуществление целевых программ с последующим отчетом об их использовании, объектом налогообложения не являются. К средствам целевого бюджетного финансирования, не включаемым в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот, относятся средства, перечисляемые на соответствующие счета предприятий и учреждений, предусматриваемые в бюджетах различного уровня на финансирование целевых программ и ...
... и Российской Федерацией налог при взаимном импорте товаров будет взиматься не таможенными, а налоговыми органами обоих государств. 2. РЕВИЗИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 2.1 Контроль документального оформления расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость Контроль порядка исчисления, учета, а также своевременного перечисления в бюджет налога на ...
0 комментариев