Характеристика налога на добавленную стоимость
Налогом облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
Реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли
Как последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, необходимых для того, чтобы обосновать применение ставки 0%
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ К КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ
Журнал регистрации хозяйственных операций
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы
Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок
Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство
Навигация
Журнал регистрации хозяйственных операций
Расчет налога на добавленную стоимость
101880
знаков
9
таблиц
0
изображений
2.3 Журнал регистрации хозяйственных операций.
Таблица 2
Перечень хозяйственных операций за январь 2006 г.
(тыс.руб.)
| № | Содержание операции | Коррес-понди-рующие счета | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Объект основных средств построен хозяйственным способом и принят в данном налоговом периоде, документы по нему поданы на регистрацию в этом же налоговом периоде. Затраты организации на СМР по данному объекту составили: | 08/1
19/1 | 10,7069 68/1 | 1000000
180000 |
| 2. | НДС по материалам, использованным на строительство объекта основных средств хозяйственным способом (сальдо на счете 19). Материалы оплачены в прошлые налоговые периоды. Объект основных средств принят в данном налоговом периоде и документы по нему поданы на регистрацию в этом же налоговом периоде. | 19/2
01/1 68/1 | 08/1 19/2 | 7000
1000000 7000 |
| 3. | Объект основных средств, построенный подрядным способом, принят от подрядчика и документы по нему поданы на регистрацию в данном налоговом периоде. Цена объекта строительства, принятого от подрядчика, составила: | 08/2 19/1 01/2 68/1 | 76/ 76 08/2 19/1 | 500000 90000 500000 90000 |
| 4. | Оприходованы материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды. Материалы оплачены в данном налоговом периоде. Цена материалов: |
60 10/1 19/2 68/1 | 51 60 60 19/2 | 118000 100000 18000 18000 |
| 5. | Оприходованы материалы, используемые для производства изделий народных художественных промыслов. Материалы оплачены в данном налоговом периоде. Цена материалов: 11800 руб (НДС в т.ч.) |
60 10/2 19/1 68/2 |
51 60 60 19/1 |
11800 10000 1800 1800 |
| 6. | Оприходованы материалы, используемые для производства верхней детской одежды. Материалы не оплачены. Цена материалов: 55000 руб (В.т.ч. НДС) |
10/3 19/1 68/2 |
60 60 19/1 |
50000 5000 5000 |
| № | Содержание операции | Коррес-понди-рующие счета | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
| 7. | Приняты услуги сторонней организации (ремонт склада материалов). Услуги оплачены в данном налоговом периоде. Цена услуги: 118000 руб (НДС в т.ч.) | 25 19/1 68/1 60 | 76 76 19/1 51 | 100000 18000 18000 118000 |
| 8. | Оприходованы импортные материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды. Таможенная стоимость материалов: НДС оплачен на таможне. | 15 10 15 68/3 | 60 15 68/3 51 | 67797 80000 12203 12203 |
| 9. | Начислена плата по аренде государственного имущества за текущий месяц. Сумма аренды (без НДС): 10000 | 20 19/2 765 | 765 765 19/2 | 10000 1800 1800 |
| 10. | Приняты услуги от иностранной организации (ремонт офисной техники), не стоящей на налоговом учете. Цена услуги: 1180 руб (НДС в т.ч.) | 44 19/3 60 | 60 60 68/4 | 1000 180 180 |
| 11. | Оплачен НДС по аренде государственного имущества за прошлый налоговый период (сальдо на счете 68 и 19) |
76 68,2 |
51 19,2 |
1800 1800 |
| 12. | Перечислен иностранной организации, не стоящей на налоговом учёте, аванс за оказание услуги в следующем налоговом периоде. Сумма аванса 170000 руб. | 76 68/2 60 | 68,2 51 51 | 25932 25932 144068 |
| 13. | Подтвержден экспорт взрослой верхней одежды. НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, составляет (сальдо на счете 19): | 19/3 68/3 |
19/3 | 14000 14000 |
| 14. | Неподтвержден экспорт взрослой верхней одежды (181 день). НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, составляет (сальдо на счете 19): | 19/3 68/3 |
19,3 | 80000 80000
|
| 15. | Оплачены счета поставщиков. Договор был установлен в у.е. Сумма долга на счете 60 (сальдо на счете 60) составляет: 100 $ по курсу 30руб. Оплата произведена в сумме (выше, чем сумма долга): 100 $ по курсу 31 руб. |
60 91 | 60 51 68,1 | 3000 3100 18 |
| № | Содержание операции | Коррес-понди-рующие счета | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
| 16. | Приняты услуги СМИ по рекламе изделий народных художественных промыслов. Цена услуги: 5900 руб. (НДС в.т.ч.) | 20 19/1 68/1 | 60 60 19/1 | 5000 900 900 |
| 17. | Принят авансовый отчёт по командировке: Проезд (в билете НДС не выделен) 1800 Жильё (получен от гостиницы счет-фактура) 400 Суточные 100*6дн | 26 26 19/1 26 68/1 | 711 711 711 711 19/1 | 1800 400 72 600 72 |
| 18. | Получен аванс под поставку верхней взрослой одежды (поставка будет в следующем налоговом периоде) | 51 76/ндс | 62 68/1
| 10000 1068
|
| 19. | Получена оплата за поставленную в предыдущем налоговом периоде детскую верхнюю одежду. Договор установлен в у.е. Сумма долга на счете 62 (сальдо на счете 62) составляет: 150 у.е.курс 30р. Оплата получена в сумме (ниже, чем сумма долга): 150у.е. по курсу 29,00 руб | 62 90 90 51
|
68,1 62 62
| 4500 27 150 4350
|
| 20. | Отгружена покупателю детская верхняя одежда. В счет оплаты получен вексель. Срок векселя 3 месяца. Сумма , предъявленная покупателю: 15000 руб Сумма векселя: 16000 руб. |
62 90 90 | 90 68/1 68/1 | 15000 2288 |
| 21. | Получен аванс в долларах США под экспортную поставку верхней взрослой одежды. Поставка будет осуществляться в следующем налоговом периоде. Курс доллара на дату получения аванса –10 рублей за доллар. | 52
62 76/ндс | 62
68/4 62 | 1000$ 10000 1525 1525 |
| 22. | Продан легковой автомобиль, приобретённый в 1998 году : выручка от продажи автомобиля 90 руб остаточная стоимость автомобиля НДС с продажной ст-ти |
51 91 62 91 |
62 01 91 68/1 |
90 130 30 14 |
| 23. | Проданы излишние материалы, приобретенные ранее для производства изделий народных художественных промыслов: выручка от продажи материалов 30000 балансовая стоимость материалов 20000 | 62 91 91
| 91 68/1 10 | 30000 1800 20000 |
| № | Содержание операции | Коррес-понди-рующие счета | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
| 24. | Передано безвозмездно основное средство физическому лицу: первоначальная стоимость остаточная стоимость 90 рыночная стоимость (выше, чем остаточная стоимость основного средства) 95 т.р. | 91 91
| 01 68
| 90 16 |
| 25. | Переданы безвозмездно материалы, приобретенные ранее для пошива верхней детской одежды школе: балансовая стоимость материалов рыночная стоимость 6 т.р. | 98 98 91 | 10 68 98 | 6000 1080 1080 |
| 26. | Отгружена взрослая верхняя одежда покупателю в Белоруссию. Счет предъявлен на сумму: 20000 т.р (НДС в.т.ч.) | 62 | 91 | 20000 |
| 27. | Отгружены покупателю изделия народных художественных промыслов. Цена отгруженной продукции: 40000 т.р. | 62 91 | 91 68 | 40000 6100 |
| 28. | Передана верхняя взрослая одежда в виде оплаты труда: по ценам, оговоренным с работниками организации рыночная цена (выше, чем цена, по которой одежду отдали работникам) 80 т.руб. |
70 90 91 90 |
90 68/1 90 68/1 |
70000 12200 10000 1800
|
| 29. | Передана верхняя детская одежда на непроизводственные цели (в детский сад на балансе организации). Рыночная цена без НДС 50 т.р. |
91 | 91 68/1 | 50000 9000 |
| 30. | Передана верхняя взрослая одежда безвозмездно в дом престарелых. Рыночная цена без НДС 40 т.р. | 91 | 99 | 40000 |
| 31. | Приняты посреднические услуги по продаже верхней взрослой одежды российским покупателям. Комиссионные вознаграждения за посреднические услуги: 2500 руб | 76 91 | 91 68 | 2500 450 |
| 32. | Отгружена верхняя взрослая одежда, по которой в прошлом налоговом периоде был получен аванс в полной сумме (сальдо на счетах 62 ав и 76ндс по авансам) | 62,1 90 68,1 62,2 | 90 68,1 76/ндс 62,1 | 80000 1220 1220 1220 |
| № | Содержание операции | Коррес-понди-рующие счета | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
| 33. | По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде было подтверждено право на ставку 0% (до 180 дней). Курс доллара США – 10 рублей за доллар. Выручка от продажи экспортной продукции составила: | 19,3
68,3 | 19,3 | 5000 50000 9000 |
| 34. | По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде не было получено подтверждение и наступил 181-й день. По данной выручке в прошлые налоговые периоды был получен аванс в полной сумме (сальдо на счетах 62ав.эксп. и 76 ндс по ав. эксп.). Курс доллара США на дату отгрузки – 10 рублей за доллар; курс доллара на 181 день –11 рублей за доллар (курс повысился по сравнению с курсом на дату отгрузки). Выручка от продажи экспортной продукции составила: | 68,3 90 91 | 62,1
76 68,3 68,3
| 400 4000 792 720 72
|
3. Расчетная часть курсового проекта.
3.1 Корреспонденция счетов бух. финансового учета и расчеты.
Перед составлением баланса организации необходимо сформировать оборотную ведомость по синтетическим бухгалтерским счетам, в которой по каждому счету приводятся: сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту и сальдо на конец месяца (табл.4). В данном курсовом проекте необходимо составить фрагмент оборотной ведомости и отразить в ней только обороты по субсчетам 68 и 19.
Перед этим составляем обороты по счетам 19 и 68 (табл.3)
При применении автоматизированных систем учета счет можно счет составлять по тем формам, которые формирует конкретная автоматизированная система.
3.2 Налоговые декларации.
Счета – фактуры
В курсовом проекте оформлены счета-фактуры на две операции, составлена книга продаж и книга покупок. Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж представлен ниже.
Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.
2. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по товарам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.
Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур.
4. Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур.
5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
Похожие работы
... и услуг. Особенностью НДС является то, что независимо от стадий производственного цикла и сбыта каждый промежуточный участник этого процесса уплачивает НДС. 2. Основные элементы налога на добавленную стоимость Система налога на добавленную стоимость (НДС) была разработана и впервые применена во Франции в 1954г., и, начиная с 1960-х гг. она получила широкое распространение во многих странах. ...
... как показала практика, эта коренная реформа законодательства не решила всех вопросов организации исчисления и уплаты НДС [41, 46]. 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 2.1. Порядок расчета налога и характерные ошибки, связанные с его исчислением Действующая в настоящее время теория и практика исчисления налога на добавленную стоимость в ...
... на осуществление целевых программ с последующим отчетом об их использовании, объектом налогообложения не являются. К средствам целевого бюджетного финансирования, не включаемым в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот, относятся средства, перечисляемые на соответствующие счета предприятий и учреждений, предусматриваемые в бюджетах различного уровня на финансирование целевых программ и ...
... и Российской Федерацией налог при взаимном импорте товаров будет взиматься не таможенными, а налоговыми органами обоих государств. 2. РЕВИЗИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 2.1 Контроль документального оформления расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость Контроль порядка исчисления, учета, а также своевременного перечисления в бюджет налога на ...
0 комментариев