Емкость рынка

1. Емкость рынка.

От емкости рынка зависит розничный товарооборот торгового предприятия. Чем больше емкость рынка, тем и больше возможности предприятия по получению прибыли.

2. Развитие конкуренции.

Оно оказывает отрицательное влияние на сумму, и уровень прибыли, т.к. оно приводит к усреднению нормы прибыли. Конкурентная борьба требует определенных расходов, снижающих получаемую сумму прибыли.

3. Размер цен, устанавливаемых поставщиками товаров, В условиях конкуренции повышение цен поставщиками не всегда приводит к адекватному повышению продажных цен- Торговые предприятия стремятся меньше, работать с посредниками, выбирать среди поставщиков тех, кто предлагает товары одного уровня качества по более низким ценам.

Таким образом, очевидно, что розничный товарооборот играет решающую роль в формировании финансовых результатов предприятия. Воздействие на отдельные факторы, оказывающие влияние на товарооборот, способно обеспечить его рост, что в конечном итоге вызовет и прирост прибыли, т.е. приведет к достижению целей предприятия.

2. Анализ товарооборота и эффективности хозяйственной деятельности   2.1 Экономическая характеристика ООО «Эла» и результатов его хозяйственной деятельности

Объектом исследования выступает ООО «Эла» - торговое предприятие, основным видом деятельности которого является оптовая продажа широкого ассортимента алкогольной продукции в магазины г. Барнаула и Алтайского края. Предприятие работает на российском рынке алкоголя с 10.02.2003 года и развивается с учётом тенденций современного рынка и потребностей потребителя. В настоящее время предлагает покупателям более 2500 товарных марок ведущих российских и иностранных производителей алкоголя.

ООО «Эла» производит тщательный отбор вин, коньяков, виски и других видов алкогольной продукции, поставляемой на российский рынок.

Цель предприятия заключается в том, чтобы обеспечить потребителей высококачественной алкогольной продукцией, изготовленной по современным технологиям и прошедшей строгий контроль качества. Компания ООО «Эла» ищет самые нестандартные способы продвижения собственных торговых марок. Сотрудники торгового дома ведут большую работу по маркетинговому исследованию потребительских предпочтений, разработке дизайна продукции, постоянно отслеживают изменение ситуации на алкогольном рынке, что позволяет компании своевременно разрабатывать новые направления деятельности, внедрять новые способы продвижения собственной продукции.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 2.1.

Рассмотрим поподробнее функции некоторых отделов.

Финансовый механизм на предприятии осуществляется через отдел - бухгалтерия.

Бухгалтерия занимается составлением финансовой отчетности. Этот отдел необходим для нормального функционирования системы финансового контроля.

Задачей коммерческого отдела фирмы является наилучшее достижение маркетинговых целей:

·  географическое расширение рынков,

·  изыскание новых сегментов рынка,

·  увеличение прибыли.

Рис. 2.1 - Организационная структура ООО «Эла»

Отдел занимается размещением различного рода рекламы, поиском и размещением заказов, расширением ассортимента.

В данном отделе существуют следующие должности:

·  начальник отдела,

·  управляющий вопросами рекламы,

·  управляющий стимулирования сбыта,

·  специалист по логистике (проведение маркетинговых исследований).

Отдел кадров занимается работой с персоналом предприятия. Сотрудники этого отдела производят отбор, набор, расстановку, оценку и управление движением кадров на данном предприятии.

Оптовый отдел занимается непосредственно работой с клиентами.

Отдел не является самостоятельным подразделением предприятия и осуществляет свою деятельность в тесном взаимодействии с другими подразделениями.

В своей деятельности отдел сбыта руководствуется действующим законодательством, постановлениями, контролирующих органов приказами, распоряжениями и указаниями руководства фирмы.

Основными задачами оптового отдела являются:

а) достижение каждым работником экономически эффективной работы по реализации продукции;

б) экономия средств, расходуемых на организацию работы отдела;

в) обеспечение своевременного выполнения предприятиями-заказчиками, договорных обязательств перед клиентами при оплате;

г) постоянная работа по изучению спроса и расширению связей, постоянный поиск новых клиентов;

д) организация своевременной доставки продукции (заказа) согласно заключенных договоров.

В связи с этими задачами сотрудники отдела:

·  заключают договоры с клиентами

·  подготавливают информационные списки (прайс - листы)

·  подготавливают предложения по сотрудничеству, рассылает их по запросу фирм заинтересованных в сотрудничестве;

·  в целях рекламы и расширения рынка сбыта продукции предприятие принимает участие в ярмарках, выставках-продажах.

Отдел возглавляет коммерческий директор, который несет персональную ответственность за выполнение задач, стоящих перед отделом

Краткая экономическая характеристика деятельности торгового предприятия представлена в табл. 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ основных показателей деятельности ООО «Эла» за 2007- 2008 гг

Показатели	Единицы		2007 г.	2008 г.	Отклонение (+;–)	Отчетный год
	измерения					в % к прошлому году
1. Оборот розничной торговли	тыс. руб.		5983	6125	142	102,37
2. Торговая площадь	м2		128	128	0	100,00
3. Оборот розничной торговли на 1 м2 торговой площади	тыс. руб./м2		46,74	47,85	1,11	102,37
4. Среднесписочная численность работников, всего	чел.		12	13	1	108,33
- в т.ч. работников торгово-оперативного персонала	чел.		6	7	1	116,67
5. Производительность труда одного среднесписочного			498,58	471,15	-27,4	94,50
работника, всего	тыс. руб./ чел.
– в т. ч. одного работника торгово-оперативного персонала			997,17	875,00	-122,2	87,75
	тыс. руб./
	чел.
6. Фонд заработной платы			1827,96	1955,97	128,0	107,00
– сумма	тыс. руб.
– уровень	%		30,55	31,93	1,38	Х
7. Среднегодовая заработная плата одного работника	тыс. руб.		152,33	150,46	-1,9	98,77
8. Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб		223,17	270,17	47,0	121,06
9. Фондоотдача	руб. /		26,81	22,67	-4,1	84,56
	1 руб.
10. Фондоемкость	руб. / руб.		0,037	0,044	0,007	118,25
11. Фондовооруженность труда одного работника	тыс. руб./		18,60	20,78	2,185	111,75
	чел.
12. Среднегодовая стоимость оборотных средств	тыс. руб.		1029,2	1217,8	188,64	118,33
13.Время обращения оборотных средств	дни		61,93	71,58	9,65	115,59
14.Скорость обращения оборотных средств	обороты		5,81	5,03	-0,78	86,52
15. Коэффициент рентабельности оборотных средств	руб./1 руб. ОС		0,54	0,78	0,24	143,82
16. Оборот по покупным ценам			4943	4535	-408,0	91,75
	тыс. руб.
17. Валовой доход			1040	1590	550,0	152,88
– сумма	тыс. руб.
– уровень	%	17,38		25,96	8,58	Х
18. Издержки обращения
–сумма	тыс. руб.	480		637	157,0	132,71
– уровень	%	8,02		10,40	2,38	Х
19. Прибыль (убыток) от продаж		560		953	393,0	170,18
– сумма	тыс.руб.
– рентабельность продаж	%	9,36		15,56	6,20	Х
20. Прочие доходы	тыс.руб.	51		13	-38,0	25,49
21. Прочие расходы	тыс. руб.	68		225	157,0	330,88
22. Валовая прибыль		543		741	198,0	136,46
– сумма	тыс. руб.
– рентабельность предприятия	%	113,13		116,33	3,20	Х
23. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)		37		37	0,0	100,00
	тыс. руб.
24. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		506		704	198,0	139,13
	тыс. руб.
– рентабельность хозяйственной деятельности	%	8,46		11,49	3,04	Х

На анализируемом предприятии наблюдается рост оборота торговли на 142 тыс. руб. и в отчетном периоде он составляет 6125 тыс. руб. На предприятии наблюдается увеличение численности работников на 1 чел., причем торгово-оперативного персонала. Так как темп роста товарооборота ниже темпа роста численности работников, то происходит снижение производительности труда в целом по предприятию на 5,5 % или на 27,4 тыс. руб. Производительность труда торгово-оперативного персонала снизилась на 12,25 % или на 122,2 тыс. руб., что можно оценить отрицательно. На предприятии произошел рост стоимости основных фондов на 47 тыс. руб. или на 21,06 %. Средняя стоимость основных фондов в 2008 г. составила 270,17 тыс. руб. Показатель фондоотдачи, характеризующий оборот, приходящийся на 1 руб. основных фондов сократился на 4,1 тыс. руб. или на 15,44 %, что привело к росту фондоемкости на 18,25 %. Такую ситуацию нельзя оценить положительно. На предприятии наблюдается увеличение оборотных средств на 188,64 тыс. руб. или на 18,33 %. Время обращения на предприятии замедлилось на 9,65 дней, что привело к снижению скорости обращения на 0,78 оборота. Наблюдается положительная динамика коэффициента рентабельности оборотных средств на 0,24, который свидетельствует об увеличении в отчетном году суммы чистой прибыли заработанной на 1 руб. оборотных средств. На предприятии наблюдается рост издержек обращения на 157 тыс. руб. или на 32,71 %. Показатели рентабельности оборота растут вследствие того, что темп роста валового дохода выше темпа роста товарооборота и темпа роста издержек обращения. Сложившаяся ситуация свидетельствует о росте доходов предприятия опережающими темпами по сравнению с ростом его расходов. Сумма чистой прибыли в 2008 г. составила 704 тыс. руб., что на 198 тыс. руб. или на 39,13 % выше значения показателя прошлого года. Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности в отчетном году составила 11,49 %, что выше показателя прошлого года на 3,04 % и свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия.

Финансовое состояние можно оценить как удовлетворительное. Об этом свидетельствуют данные таблицы 2.1.

На размер товарооборота косвенно влияет возможность увеличения объемов продаж и наличие собственных средств, которые используются для покрытия запасов и затрат. Данные показатели и их соотношение с размером привлеченных средств характеризуют финансовую устойчивость предприятия.

Расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость, приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость

Коэффициенты финансовой устойчивости	2006	2007	2008
Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств	(0+559)/620= 0,90	(0+400)/925= 0,43	(500+158)/ 1488= 0,44
Коэффициент концентрации собственного капитала	620/1179= 0,53	925/1325= 0,70	1488/2146= 0,69
Коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала	0,47	0,30	0,31
Коэффициент финансовой зависимости	1179/620 = 1,90	1325/925 = 1,43	2146/1488 = 1,44
Коэффициент маневренности собственного капитала	(997-559)/620= 0,71	(1061-400)/925= 0,71	(1374-158)/1488= 0,82
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов	438/231 = 1,9	66/519 = 1,27	716/1050 = 0,68
Коэффициент покрытия запасов нормальными источниками	(620-182+396+49)/ 231= 3,82	(925-264+206+95)/ 519= 1,85	(1488-772+59+38)/ 1050= 0,77

По результатам представленных расчетов можно сделать следующие выводы:

1.  Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение данного показателя, тем более эффективно, устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Указывается и нижний предел этого показателя – 60%. Согласно расчетам размер коэффициента в течение всего периода находится в рамках допустимых значений.

2.  Коэффициент финансовой зависимости – обратный к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. В рассматриваемом случае происходит снижение данного показателя, так в 2008 году в каждом 1,44 руб. вложенного в активы предприятия, 44 копейки – заемные.

3.  Коэффициент маневренности собственного капитала – показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности. Значение этого показателя существенно варьируется в зависимости от структуры капитала и его отраслевой принадлежности. В рассматриваемом случае показатель увеличивается незначительно и находится в рамках среднеотраслевых значений (торгово-закупочной деятельности).

4.  Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств – рост показателя свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, в данном случае наблюдается снижение коэффициента, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости. Так, если в 2006 году на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, приходилось 90 коп. заемных средств, то в 2008 году – 44 копейки.

5.  Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. Рекомендуемая нижняя граница этого показателя – 50%.

6.  Характеризуя коэффициент покрытия запасов, необходимо отметить следующее: в 2008 году значение показателя меньше 1, что характеризует финансовое состояние предприятия как неустойчивое.

Необходимо подчеркнуть, что не существует каких-либо нормативных критериев для рассмотренных показателей. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репутации предприятия и пр.

В рассматриваемом случае наблюдается положительная динамика рассчитанных показателей, что наряду с соответствием этих показателей отдельным нормативным значениям, свидетельствует о финансовой устойчивости ООО «Эла».

2.2 Анализ товарооборота предприятия и факторов, определяющих его объем и структуру

Товарооборот предприятия существенно различается в разрезе временных периодов, а также по группам товаров (в разрезе ассортимента). Поэтому необходимо исследовать состав и структуру товарооборота с целью выявления основных тенденций.

Проанализируем динамику товарооборота за 3 года в действующих и сопоставимых ценах (табл. 2.3).

Таблица 2.3 - Анализ динамики оборота торговли ООО «Эла» за 2006 2008 гг., тыс. руб

Годы	Товарооборот в действующих ценах	Индексы цен		Товарооборот в сопоставимых ценах (к базисному году)	Прирост оборота по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах	Прирост оборота по сравнению с предшествующим годом в сопоставимых ценах	Темпы роста (снижения) в сопоставимых ценах
		цепные	базисные				цепные	базисные
2006 г.	5438	1	1	5438	-	-	-	-
2007 г.	5983	1,072	1,072	5581,2	143,2	143,2	102,63	102,63
2008 г.	6125	1,16	1,244	4923,6	-514,4	-657,5	90,54	88,22
Среднегодовой темп изменения	106,1	х	111,5	95,2	х	х	х	х

Итак, в 2007 г. темп роста в сопоставимых ценах составил 102,63 % или 843,2 тыс. руб. В 2008 г. оборот торговли снизился по сравнению с 2007 г. на 9,46 %, а по сравнению с 2006 г. – на 11,78 %.

Эти данные характеризуют динамику физического объема реализации товаров. Однако в денежном выражении при анализе товарооборота в действительных ценах наблюдается прироста товарооборота в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 12,6 % и в сравнении с 2007 г. – на 2,4 %. Этот прирост обусловлен главным образом ростом цен. Так, за период 2006-2008 гг. при среднегодовом темпе прироста товарооборота в действительных ценах на 6,1 % цены в среднем в год возрастают на 11,5 %. При этом ежегодный прирост товарооборота в сопоставимых ценах отрицателен и составил -4,8 %.

Проведем анализ товарооборота за прошлый и отчетный периоды по кварталам, с расчетом коэффициентов ритмичности и равномерности (табл.2.4, 2.5).

Таблица 2.4 – Анализ товарооборота по кварталам за 2008 г, тыс. руб.

Кварталы	Оборот розничной торговли		Темп роста	Удельный вес к итогу, %
			в %
	2007 г.	2008 г.	к прошлому году	прошлый год	отчетный год
1	1494,55	1531,25	102,46	24,98	25
2	1447,29	1415,49	97,80	24,19	23,11
3	1494,55	1550,85	103,77	24,98	25,32
4	1546,61	1627,41	105,22	25,85	26,57
Итого за год	5983	6125	102,37	100	100

Из таблицы видно, что в целом оборот можно назвать достаточно равномерным, однако максимальный объем его приходится на 4 квартал, а минимальный – на второй.

Таблица 2.5 - Расчет равномерности развития оборота в отчетном году

Кварталы	Темп роста в %	(Х-), %	(Х-)2, %
	к прошлому году
1	102,46	0,08	0,007
2	97,80	-4,57	20,891
3	103,77	1,39	1,942
4	105,22	2,85	8,131
Итого за год	102,37	-	30,969

Рассчитаем коэффициент ритмичности

σ= =2,782

V=2,782 *100 / 102,37 = 2,72

Кравн.=100 - 2,72=97,28 (%)

Расчет показал, что на предприятии равномерное развитие оборота, т.к. коэффициент выше 95 %.

Проанализировав оборот по кварталам, приходим к следующим выводам: в отчетном году наибольший темп роста по сравнению с прошлым был в четвертом квартале и составил 105,22 %, наименьший был во втором квартале (произошло сокращение оборота на 2,2 %).

Проанализируем динамику товарооборота по ассортиментным группам (табл.2.6)

Таблица 2.6 – Анализ динамики товарооборота по ассортиментным группам

Товарные группы	2007 г.		2008 г.		Отклонение (+;-) по		Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумме, тыс. руб.	уд. весу,
						%
водка	4146,22	69,3	4293,63	70,1	147,41	0,8	103,56
коньяки	347,01	5,8	416,50	6,8	69,49	1	120,02
ликеры	329,07	5,5	294,00	4,8	-35,07	-0,7	89,34
бренди	191,46	3,2	196,00	3,2	4,54	0	102,37
вина	448,73	7,5	422,63	6,9	-26,10	-0,6	94,18
слабоалкогольные напитки	335,05	5,6	428,75	7	93,70	1,4	127,97
безалкогольные напитки	185,47	3,1	73,50	1,2	-111,97	-1,9	39,63
Всего	5983	100	6125	100	142	0	102,37

Итак, более половины товарооборота занимает водка, причем ее удельный вес вырос на 0,8 %, что в абсолютном выражении составляет 147,41 тыс. руб. Среди остальных групп товаров преобладают вина, хотя ее доля снизилась на 0,6 % или 26,1 тыс. руб., также заметна доля коньяка, водки и ликеров.

В целом розничный товарооборот увеличился на 2,37 % или 142 тыс. руб.

Рассчитаем коэффициенты структурных сдвигов в товарообороте продовольственного магазина (табл.2.7)

Таблица 2.7 – Расчет коэффициента структурных сдвигов в товарообороте продовольственного магазина, %

Товарные группы	Структура розничного товарооборота		(Fi1-Fi0)	(Fi1-Fi0)2
	2007 г.	2008 г.
водка	69,3	70,1	0,8	0,64
коньяки	5,8	6,8	1	1
ликеры	5,5	4,8	-0,7	0,49
бренди	3,2	3,2	0	0
вина	7,5	6,9	-0,6	0,36
слабоалкогольные напитки	5,6	7	1,4	1,96
безалкогольные напитки	3,1	1,2	-1,9	3,61
Всего	100	100	Х	8,06

Рассчитаем коэффициент абсолютных структурных сдвигов в товарообороте по формуле

=

Итак, коэффициент структурных сдвигов составляет 1,073. Это означает, что среднее колебание в удельных весах товарооборота по отдельным группам в общем объеме товарооборота составляет 1,07 %, что характеризует структуру товарооборота как достаточно стабильную.

Таким образом, в целом можно сделать вывод о положительной динамике товарооборота ООО «Эла», что положительно сказывается на финансовых показателях его деятельности – прибыли от реализации товаров, которая возросла за этот период, как это следует из таблицы 2.1, в 1,7 раза.

Проанализируем показатели товарного баланса по магазину (табл.2.8).

Таблица 2.8 – Анализ показателей товарного баланса по магазину, тыс. руб

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонение	Темп изменения, %	Влияние на товарооборот
Запасы на начало года	1235	1551	316	125,58	+316
Поступление	6320	5896	-424	93,29	-424
Реализация	5983	6125	142	102,37
Прочее выбытие товаров	21	25	4	119,05	-4
Запасы на конец года	1551	1297	-254	83,62	+254

Итак, запасы на конец года снизились на 16,38 % или 254 тыс. руб. за счет резко возросшего спроса и цен в 4 квартале 2008 г. Это позволило не только покрыть потери в реализации товаров за счет снижения суммы поступления товаров на сумму 424 тыс. руб., а также роста прочего выбытия на 4 тыс. руб. и роста запасов на начало года на 316 тыс. руб., но и обеспечить прирост реализации товаров на 142 тыс. руб.

Поступление товаров снизилось на 6,71 %, а реализация выросла на 2,37 %, при этом прочее выбытие выросло на 19,05 %. Прочее выбытие происходит в результате естественной убыли товаров вследствие истечения срока годности и их порчи.

Поскольку запасы оказали столь существенное влияние на развитие товарооборота, то представляет интерес оценка эффективности их использования.

Проанализируем эффективность использования товарных запасов в ООО «Эла» (табл.2.9)

Таблица 2.9 – Анализ эффективности использования товарных запасов по магазину

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонение	Темп изменения, %
Оборот розничной торговли, тыс. руб.	5983	6125	142	102,37
Прибыль, тыс. руб.	543	741	198	136,46
Средние товарные запасы, тыс. руб.	1544	1696	152	109,84
Время обращения, дни (ВО)	92,8	99,7	6,9	107,44
Скорость обращения, обороты	3,88	3,61	-0,26	93,18
Коэффициент загрузки товарных запасов в обороте	0,258	0,277	0,02	107,32
Прибыль на 1 руб. товарных запасов	0,352	0,437	0,085	124,15

Из приведенных данных видно, что средние остатки товарных запасов возросли в действительных ценах за 2 года на 152 тыс. руб. или на 9,84 %. Однако оборот торговли вырос на 2,37 %.

Оборачиваемость оборотных средств (скорость их превращения в деньги) при этом замедлилась и сократилась – на 0,26 оборота. Соответственно вырос и период обращения оборотных средств, рассчитанный в днях - на 6,9 дней (7,32 %) и составил в среднем за 2008 г. 96,25 дней. Коэффициент эффективности использования товарных запасов к концу отчетного периода вырос на 0,02 и стал составлять 0,277. Возросла и сумма прибыли на 36,46 % и составила 741 тыс. руб.

Таким образом, в целом можно сделать вывод, что товарные запасы использовались недостаточно эффективно с точки зрения оборачиваемости, которая замедлилась, но с точки зрения прибыли их эффективность возросла.

Обобщенную оценку эффективности их использования можно рассчитать по формуле:

J_{эф. т.з.} =

Она составила в 2007 г.:

J_{эф. т.з.} = = 1,169

В 2008 г.:

J_{эф. т.з.} = = 1,256

Данный расчет позволяет сделать вывод о незначительном росте эффективности использования товарных запасов.

Итак, можно отметить прирост товарооборота, однако необходимо выяснить, за счет каких факторов произошел такой рост.

Проанализируем влияние трудовых факторов на динамику товарооборота (табл. 2.10).

Таблица 2.10 - Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема оборота торгового предприятия

Наименование трудовых факторов	2007 г.	Фактически за 2008 г.		Повлияли на динамику физического объема оборота
		в действующих ценах	в сопоставимых ценах	методика расчета	размер влияния, тыс. руб.
Товарооборот, тыс. руб.,	5983	6125	5280,17	5280,17 - 5983	-702,83
Численность	12	13	13	1*498,58	498,58
работников
всего, чел.
В т. ч. работников торгово-оперативного	6	7	7	1*997,17	997,17
персонала, чел.
Производительность труда, тыс. руб./чел	498,58	471,15	406,17	(406,17-498,58)*13	-1201,41
В т. ч. работников торгово-оперативного	997,17	875,00	754,31	(754,31-997,17)*7	-1700,02
персонала,
тыс. руб./чел.

В ООО «Эла» наблюдается снижение оборота в сопоставимых ценах на 702,83 тыс. руб. Также снизилась производительность труда в сопоставимых ценах как в целом по предприятию, так и по торгово-оперативному персоналу. Такую динамику можно оценить отрицательно, т.е. рост товарооборота в действительных ценах был обеспечен только увеличением численности работников на 1 чел. и ростом цен, в то время как производительность труда снижалась, следовательно, развитие товарооборота носило ярко выраженный экстенсивный характер.

Проверка

498,59 – 1201,41 = -702,83 тыс. руб

Проанализируем влияние на товарооборот основных средств (табл. 2.11).

Таблица 2.11 – Анализ влияния изменения стоимости основных фондов на изменение оборота торговли

Показатели	2007 г.	2008 г.	Методика расчета	Размер влияния, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	223,17	270,17	270,17*26,81-223,17*26,81	1260
Фондоотдача, тыс. руб./тыс.руб.ОФ	26,81	22,67	270,17*22,67-270,17*26,81	-1118
Оборот розничной торговли , тыс. руб.	5983	6125	6125 - 5983	142

В 2008 г. на предприятии были частично обновлены основные фонды, в результате чего их стоимость возросла на 21 %, однако сократился показатель фондоотдачи на 15,4 %.

За счет роста среднегодовой стоимости основных фондов оборот торговли вырос на 1260 тыс. руб., однако за счет фондоотдачи произошло его снижение на 1118 тыс. руб., что в совокупности вызвало прирост товарооборота на 142 тыс. руб.

Теперь проанализируем влияние изменения стоимости оборотных средств и эффективности их использования на изменение товарооборота (табл. 2.12)

Таблица 2.12 – Анализ влияния изменения стоимости оборотных средств на изменение товарооборота

Показатели	2007 г.	2008 г.	Методика расчета	Размер влияния, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	1029,18	1217,82	1217,82*5,81-1029,18*5,81	1096,6
Скорость обращения, обороты	5,81	5,03	1217,82*5,03-1217,82*5,81	-954,6
Оборот розничной торговли , тыс. руб.	5983	6125	6125 - 5983	142,0

Итак, за счет изменения среднегодовой стоимости оборотных средств товарооборот вырос на 1096,6 тыс. руб., а за счет изменения скорости обращения снизился на 954,6 тыс. руб.

Рассмотрим совокупное влияние всех факторов на прирост товарооборота (табл. 2.13.).

  Таблица 2.13 – Сводная таблица влияния факторов на изменение оборота розничной торговли

Факторы, влияющие на объем розничного оборота	Размер влияния, тыс. руб.
Влияние изменения цен	844,83
Влияние изменения физического объема продаж	-702,83
Итого влияние	142
Влияние изменения численности работников	498,58
Влияние изменения производительности труда работников	-1201,41
Итого влияние	-702,83
Влияние изменения численности торгово-оперативного персонала	997,17
Влияние изменения производительности труда торгово-оперативного персонала	-1700,02
Итого влияние	-702,83
Влияние изменения средней стоимости оборотных средств	1096,64
Влияние изменения скорости обращения оборотных средств	-954,64
Итого влияние	142,00
Влияние изменения средней стоимости основных фондов	1260,0
Влияние изменения фондоотдачи	-1118,0
Итого влияние	142,0
Влияние изменения размера торговой площади	0
Влияние изменения оборота на 1м2 торговой площади	142,0
Итого влияние	142

Итак, можно сделать общий вывод о том, что оборот торговли ООО «Эла» вырос преимущественно за счет изменения цен и изменение численности работников, стоимости основных и оборотных средств (экстенсивных факторов), интенсивные же факторы вызвали незначительный прирост или даже снижение товарооборота. Это свидетельствует о недостаточно эффективной работе магазина.

  2.3 Оценка влияния товарооборота на формирование издержек обращения, валового дохода и прибыли

Именно товарооборот оказывает существенное влияние на прибыль и прежде всего через формирующие ее показатели: валовой доход и издержки обращения.

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности показал, что сумма прибыли от реализации товаров в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросла за счет прироста товарооборота в действительных ценах на 142 тыс. руб. Анализ влияния товарооборота на прирост прибыли от реализации товаров представлен в таблице 2.14

Таблица 2.14 – Анализ влияния товарооборота на прирост прибыли от реализации товаров

Показатели	Порядок расчета	2007 г.	2008 г.
Товарооборот в действительных ценах	х	5983	6125
Товарооборот в сопоставимых ценах	х	5983	5280
Прирост товарооборота всего:	6125-5983	х	142
в т. ч за счет влияния:
физического объема товарооборота	5280-5983	х	-703
изменения цен	6125-5280	х	845
Прибыль от реализации товаров:
в сумме	х	560	953
в % к товарообороту	х	9,36	15,56
Прирост прибыли за счет товарооборота всего	(6125-5983)*9,36 %	х	13,29
в т.ч. за счет изменения:
физического объема товарооборота	(-703)*9,36 %	х	-65,8
изменения цен	845*9,36%	х	79,09

Общий прирост прибыли за счет роста товарооборота составил 13,29 тыс. руб., при этом изменение физического объема товарооборота вызвало снижение прибыли на 65,8 тыс. руб., а изменение цен вызвало ее прирост на 79,09 тыс. руб. Очевидно, что рост прибыли обеспечен за счет фактора цены, а не прироста объемов продаж в натуральном выражении, что свидетельствует о неэффективной политике предприятия по увеличению реализации товаров.

Рассчитаем влияние валового дохода и издержек обращения на увеличение объема розничного товарооборота на 142 тыс. руб. (табл. 2.15)

Таблица 2.15 – Анализ влияния валового дохода и издержек обращения на прирост товарооборота

Показатели	Порядок расчета	Размер влияния
1. Влияние на сумму валового дохода всего:	142*17,38/100	24,68
в т.ч.:
физического объема реализации	(-703)*17,38/100	-122,18
изменения цен	845*17,38/100	146,86
2. Влияние на сумму издержек обращения всего:	142*8,02/100	11,39
в т.ч.:
физического объема реализации	(-703)*8,02/100	-56,38
изменения цен	845*8,02/100	67,77

Таким образом, можно заметить тенденции, аналогичные выявленным ранее: изменение физического объема реализации вызвало снижение валового дохода на 122,18 тыс. руб., а издержек обращения на 56,38 тыс. руб., изменение цен же вызвало прирост обоих показателей.

Оценим совокупное влияние всех показателей на товарооборот (табл. 2.16).

Таблица 2.16 – Совокупное влияние товарооборота на прибыль и формирующие ее показатели

Факторы	Влияние на показатель прибыли
	Валового дохода	Издержек обращения	Прибыли от реализации
1. Изменение товарооборота за счет физического объема реализации	-122,18	56,38	-65,8
2. Изменение товарооборота за счет изменения цен	146,86	-67,77	79,09
Совокупное влияние факторов	24,68	-11,39	13,29

Из данных таблицы 2.16 следует, что валовой доход и товарооборот оказали разнонаправленное влияние на прибыль. За счет роста валового дохода, который произошел преимущественно за счет роста цен, прибыль могла бы увеличиться на 24,68 тыс. руб. Но этот прирост валового дохода был частично направлен на покрытие потери прибыли за счет прироста издержек обращения на 11,39 тыс. руб. Отсюда совокупное влияние этих двух факторов, которое произошло под воздействием изменения розничного товарооборота, и составило 13,29 тыс. руб.

Учитывая столь существенное влияние товарооборота на издержки обращения и валовой доход, представляет интерес более глубокое исследование данного вопроса.

В таблице 2.17 представлены результаты анализа издержек обращения ООО «Эла» за 2007-2008 годы.

Таблица 2.17 - Анализ издержек обращения ООО «Эла»

Показатели	Ед.измерения	2007 г.	2008 г.	Отклонение	Темп роста, %
Оборот торговли без НДС	тыс.руб.	5983	6125	142	102,37
Издержки обращения: сумма
- сумма	тыс.руб.	480	637	157	132,71
- уровень	%	8,02	10,40	2,38	129,63
Относительная экономия (перерасход)	тыс. руб		145,61

Расчет относительной экономии (перерасхода) осуществим с помощью следующей формулы:

Эотн = ((10,4 – 8,02) * 6125) / 100 = 145,61

Анализ данных, представленных в таблице показывает увеличение уровня издержек обращения в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2,38 %, что негативно сказалось на полученной чистой прибыли предприятия.

Перерасход в 2008 году составил 145,61 тыс. руб.

Далее осуществим анализ уровня и суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО «Эла» за отчетный период по элементам (табл.2.18).

Таблица 2.18 - Анализ уровня и суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО «Эла»

Наименование статей издержек обращения	2007 г.		2008 г.		Отклонение (+;-)		Сумма относительной экономии (перерасхода), руб.
	сумма, тыс. руб.	Уровень, %	сумма, тыс. руб.	Уровень, %	по сумме, тыс. руб.	По уровню, %
1. Транспортные расходы	28,66	0,48	61,92	1,01	33,26	0,53	32,58
2. Расходы на оплату труда	242,16	4,05	234,54	3,83	-7,62	-0,22	-13,36
3. Отчисления на социальные нужды	63,46	1,06	61,15	1,00	-2,30	-0,06	-3,81
4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	54,86	0,92	72,11	1,18	17,24	0,26	15,94
5. Амортизация основных средств	27,31	0,46	43,44	0,71	16,13	0,25	15,48
6. Расходы на ремонт основных средств	6,24	0,10	24,40	0,40	18,16	0,29	18,01
7. Расходы на санитарную, специальную одежду, столовое белье, посуду, приборы и другие материалы	1,44	0,02	3,19	0,05	1,75	0,03	1,71
8. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	8,40	0,14	17,84	0,29	9,44	0,15	9,24
9. Расходы на рекламу	23,04	0,39	66,25	1,08	43,21	0,70	42,66
10. Потери товаров и технологические отходы	6,05	0,10	11,78	0,19	5,74	0,09	5,59
11. Расходы на тару	3,02	0,05	5,80	0,09	2,77	0,04	2,70
12. Прочие затраты	15,36	0,26	34,59	0,56	19,23	0,31	18,86
Итого	480,00	8,02	637,00	10,40	157,00	2,38	x
Товарооборот	5983	100	6125	100			145,61

Итак, под воздействием товарооборота наибольшая сумма перерасхода допущена по статьям: расходы на рекламу, транспортные расходы, расходы на ремонт основных средств и прочие затраты. Экономию предприятие получило по затратам на оплату труда.

Продолжая анализ издержек обращения, следует обратить внимание на динамику условно-переменных и условно-постоянных расходов. Значительный рост издержек обращения в 1,33 раза обусловлен прежде всего резким ростом переменных затрат, которые произошли не столько под воздействием объема товарооборота, сколько за счет влияния прочих факторов.

Таблица 2.19 - Анализ динамики суммы и уровня издержек обращения

Показатели	Ед.изм.	Год		Отклонения	Темп изменения, %
		2007 г.	2008г.
Оборот розничной торговли	тыс.руб.	5983	6125	142	102,37
Сумма издержек обращения всего, в том числе:		480	637	157	132,71
- условно-постоянных	тыс.руб.	387,79	411,25	23,46	106,05
- условно-переменных	тыс.руб.	92,21	225,75	133,54	244,83
Уровень издержек обращения всего, в том числе:		8,02	10,40	2,38	129,63
- условно-постоянных	%	6,48	6,71	0,23	103,59
- условно-переменных	%	1,54	3,69	2,14	239,15

Влияние товарооборота

(6125 * 1,54 % + 387,79) – 480 = 2,115 тыс. руб.

Влияние прочих факторов

637 – 482 = 155 тыс. руб

Таким образом, уровень издержек обращения: условно-постоянных составляет в отчетном году 6,71% достигнув роста на 0,23 %, условно-переменных - 3,69 %, что выше уровня предыдущего года на 2,14 %.

Динамика основных показателей хозяйственной деятельности ООО «Эла» за 2006-2008 гг., представленная в приложении 1, показал, что наблюдается значительный рост выручки в 2007 году на 252 тыс. руб., в 2008 году так же наблюдается увеличение данного показателя, но в значительно меньшем объеме (142 тыс. руб.).

При этом себестоимость продукции (услуг) росла значительно меньшими темпами, в 2008 году даже наблюдается снижение себестоимости на 408 тыс. руб., в связи с чем, валовая прибыль выросла в 2008 году на 550 тыс. руб., наблюдается рост доли валовой прибыли в выручке 2008 года до 25,96 %.

В связи с новой рекламной и маркетинговой политикой, разработанной на 2008 год, значительно увеличились коммерческие расходы. В 2008 году была проведена широкая рекламная акция.

По итогам деятельности чистая прибыль предприятия выросла в 2008 г. на 198 тыс. руб., обеспечив тем самым финансовые возможности для дальнейшего расширения деятельности, активизации сбытовой, рекламной, ассортиментной политики.

Таким образом, показатели товарооборота существенно влияют на финансовые результаты деятельности ООО «Эла».

3. Оценка перспектив развития товарооборота и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия в условиях экономического кризиса   3.1 Обоснование минимально необходимой прибыли, достаточной для осуществления хозяйственной деятельности предприятия в условиях кризиса

Для обоснования размера прибыли, необходимой для осуществления хозяйственной деятельности ООО «Эла», необходимо осуществить общее планирование деятельности предприятия, в том числе товарооборота на будущий период. Целесообразно это сделать в относительном выражении, т.е. определить темпы роста товарооборота.

С целью максимально объективной оценки будущих показателей деятельности, планирование будет осуществляться с помощью 4 методов: опытно-статистический, экономико-статистический, трендовая модель, авторегрессионная модель.

Опытно-статистический метод планирования позволяет определить объем товарооборота на будущий год исходя из скорректированного объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих планируемому году.

Скорректированный объем товарооборота рассчитывается следующим образом:

Т_скр = Т_ож + К_ув - К_ум

где: К_ув – коррекция на увеличение объема товарооборота (исходя из среднемесячного оборота) структурных подразделений за период времени, в течение которых они не работали в отчетном году, но будут работать в планируемом году;

К_ум – коррекция на уменьшение объема товарооборота, равного объему товарооборота структурных подразделений за период времени, в течение которого они работали в отчетном году, а в планируемом году работать не будут.

Ожидаемый объем товарооборота составляет его фактическую величину за 2008 г., т.е. 6125 тыс. руб.

Поскольку открытия новых структурных подразделений либо ликвидации старых не предвидится, то скорректированный объем товарооборота будет составлять величину ожидаемого, т.е. 6125 тыс. руб.

Поскольку среднегодовой темп роста товарооборота составляет 106,1 %, то объем товарооборота на планируемый год составит:

Т_пг = 6125 * 106,1 / 100 = 6498,6 тыс. руб

Экономико-статистический метод основан на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд предшествующих планируемому году лет. Произведем сглаживание ряда за 5 лет с начала деятельности предприятия.

Таблица 3.1 – Исходные данные для планирования объема товарооборота экономико-статистическим методом

Год	Размер товарооборота	Темп прироста товарооборота в % к предыдущему году
2004	4568
2005	4763	4,27
2006	5438	14,17
2007	5983	10,02
2008	6125	2,37

Сглаживание производится с помощью скользящей средней для трех близлежащих лет.

К₁ = (4,27 + 14,17 + 10,02) / 3 = 9,49 %

К₂ = (14,17 + 10,02 + 2,37) / 3 = 8,86 %

Среднегодовое изменение прироста объема товарооборота составит

∆ = = = - 0,63 %

Значения прироста объема товарооборота на планируемый год определяются продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед.

К₅ = К₃ + 2∆ = 10,02 + 2 * (-0,63) = 8,76 %

Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом объем товарооборота торгового предприятия увеличится на 8,76 % и составит:

Т_п.г. = 6125 * 108,76 / 100 = 6661,55 тыс. руб.

Для планирования товарооборота также можно использовать экономико-математические методы, например, метод аналитического выравнивания.

Можно предположить, что объем товарооборота торгового предприятия развивается по линейной функции

у = a + b * t

где: у – объем товарооборота, тыс. руб.

t – фактор времени, год

a, b – параметры модели

Параметры определим методом наименьших квадратов с помощью решения системы нормальных уравнений вида

Σу = an + bΣt

Σyt = aΣt + bΣt²

Расчетные данные представим в виде таблицы:

Таблица 3.2 – Исходные данные для расчета значений параметров модели

Годы	Объем товарооборота, тыс. руб., у	Время, год, t	yt	t2
2004	4568	1	4568	1
2005	4763	2	9526	4
2006	5438	3	16314	9
2007	5983	4	23932	16
2008	6125	5	30625	25
n=5	26877	15	84965	55

Решая систему нормальных уравнений относительно параметров a и b, получаем функцию зависимости объема товарооборота ООО «Эла» от фактора времени:

у_t = 4075,2 + 433,4 t

Полученная модель показывает, что при увеличении фактора времени на один год объем товарооборота предприятия увеличивается в среднем на 433,3 тыс. руб.

Чтобы сделать вывод об эффективности полученной модели и о возможности ее использования для планирования объема товарооборота, необходимо определить средний процент отклонений теоретических (расчетных) значений товарооборота от фактических, то есть определить среднюю ошибку прогноза. Принято считать, что модель является эффективной и ее можно использовать для планирования, если средняя ошибка прогноза не превышает 5,0 %.

Таблица 3.3 – Расчет средней ошибки прогноза объема товарооборота ООО «Эла»

Годы	Объем товарооборота, тыс. руб., у	Расчетный объем товарооборота, тыс. руб., уt	y-yt	|y-yt| / у * 100
2004	4568	4508,5	59,5	1,30
2005	4763	4941,8	-178,8	3,75
2006	5438	5375,1	62,9	1,16
2007	5983	5808,4	174,6	2,92
2008	6125	6241,7	-116,7	1,91
n=5	26877	26875,5	-	2,21

В данном случае среднее отклонение теоретического объема товарооборота от фактического составляет 2,21 %, что позволяет использовать полученную модель для расчета объема товарооборота на будущий год:

У_п.г. = 4075,2 + 433,4 * 6 = 6675,6 тыс. руб

Таким образом, мы получили несколько вариантов расчета планируемого объема товарооборота, обобщение результатов расчета представлено в таблице:

Таблица 3.4 – Объем товарооборота ООО «Эла» на 2009 г.

Метод	Объем товарооборота на планируемый год, тыс. руб.	Планируемый год в % к отчетному году
1. Опытно-статистический	6498,6	106,10
2. Экономико-статистический	6661,55	108,76
3. Трендовая модель	6675,6	108,99

Второй и третий варианты расчета объема товарооборота являются оптимистическими, первый – пессимистическим.

Объем товарооборота на планируемый год следует установить в размере средней величины из трех вариантов расчета:

Т_пг = (6498,6 + 6661,5 + 6675,6) / 3 = 6611,9 тыс. руб

Далее необходимо уточнить плановый объем товарооборота с точки зрения получения необходимой суммы прибыли.

При плановом объеме товарооборота в 6611,9 тыс. руб. сумма прибыли составит

П = = = 1028,81 тыс. руб

Итак, объем прибыли в планируемом году составит 1028,81 тыс. руб.

3.2 Экономическое обоснование размера товарооборота, обеспечивающего достаточный для развития предприятия запас финансовой прочности

Важным этапом планирования является определение минимального размера товарооборота, ориентированного на обеспечение безубыточной работы (критического объема товарооборота).

Для его определения необходимо рассчитать точку безубыточности.

Расчет минимально необходимого объема товарооборота можно выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный товарооборот представляет собой сумму розничных цен реализованных или запланированных к продаже товаров. Розничная цена, в свою очередь, состоит из покупной для торгового предприятия цены товара и торговой надбавки. Сумма товаров по покупным ценам представляет собой товарооборот торгового предприятия по покупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия торговым предприятием издержек обращения и получения прибыли.

Чтобы рассчитать объем товарооборота, обеспечивающий предприятию безубыточную работу, нужно определить долю переменных затрат в объеме розничного товарооборота.

Д = (Т_пц + И_у-пер.) / Т = (4535 + 225,76) / 6125 = 0,7772

Объем критического товарооборота, обеспечивающий ООО «Эла» в отчетном году безубыточную работу, составит:

Т_рц^кр = ИО_пост / (1 – Д) = 411,24 / (1 – 0,7772) = 1844,13 тыс. руб.

В 2008 г. объем товарооборота составил 6125 тыс. руб. Он обеспечил предприятию запас финансовой прочности в следующем размере:

6125 – 1844,13 = 4280,87 тыс. руб.

В относительном выражении это составит:

4280,87 / 6125 * 100 = 69,89 %

Таким образом, можно сделать вывод о значительном запасе финансовой прочности в ООО «Эла».

В планируемом периоде происходит увеличение размера товарооборота на 7,9 %. При этом предположим, что постоянные издержки останутся на прежнем уровне, а переменные расходы будут возрастать пропорционально росту товарооборота, т.е. на 7,9 %.

Определим плановую точку безубыточности для предприятия.

Сумма переменных расходов составит:

ИО_пер = (4535 + 225,76) * 1,079 = 5136,86 тыс. руб.

Их доля в товарообороте будет равна:

Д = 5136,86 / 6611,9 = 0,7769

Объем критического товарооборота, обеспечивающий в 2009 безубыточную работу, составит:

Т_рц^кр = 411,24 / (1 – 0,7769) = 1843,3 тыс. руб.

Планируемый товарооборот обеспечит предприятию запас финансовой прочности в следующем размере:

6611,9 – 1843,3 = 4768,6 тыс. руб.

В относительном выражении это составит:

4768,6 / 6611,9 * 100 = 72,12 %

Итак, прирост запаса финансовой прочности составляет:

72,12 – 69,89 = 2,23 %

Если предприятие будет стремиться повысить запас финансовой прочности до 73 %, то ему будет необходим размер товарооборота:

Т_пг = 1843,3 * 100 / (100 – 73) = 6827 тыс. руб.

В целом можно сделать вывод, что существующие темпы роста показателей обеспечивают достаточное развитие предприятия, что очень важно в условиях кризиса, когда нарушаются многие хозяйственные связи, изменяется конъюнктура рынка, может существенно снизиться спрос на продукцию предприятия.

  3.3 Разработка сводного плана развития предприятия на среднесрочную перспективу

Сводный план развития предприятия необходимо составить с разбивкой по кварталам, а также по товарной структуре предприятия.

Планирование товарооборота по кварталам осуществим на основе индексов сезонности.

Таблица 3.5 – Исходные данные для расчета сезонных колебаний товарооборота ООО «Эла» по кварталам года

Квартал	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1	1376,7	1494,55	1531,25
2	1379,7	1447,29	1415,49
3	1280,56	1494,55	1550,85
4	1401,04	1546,61	1627,41
Тj	5438	5983	6125
Ткв j	1359,5	1495,75	1531,25

Рассчитаем сезонные колебания товарооборота ООО «Эла» по кварталам за 3 года.

Таблица 3.6 – Расчет сезонных колебаний товарооборота по кварталам

Квартал	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Σci
1	101,27	99,92	100,00	301,18
2	101,49	96,76	92,44	290,69
3	94,19	99,92	101,28	295,39
4	103,06	103,40	106,28	312,74

В целях устранения влияния случайных факторов на основе рассчитанных сезонных колебаний определим индексы сезонности товарооборота по кварталам года.

Таблица 3.7 – Расчет индексов сезонности товарооборота предприятия по кварталам года

Квартал	Сумма сезонных колебаний, Σci	Индексы сезонности
1	301,18	100,395
2	290,69	96,89
3	295,39	98,46
4	312,74	104,25
Сумма		400

Поскольку сумма индексов сезонности равна 400, индексы вычислены верно.

Рассчитаем объем товарооборота по кварталам на планируемый год путем умножения среднеквартального товарооборота планируемого года на уточненный индекс сезонности соответствующего квартала.

Среднеквартальный товарооборот на 2009 г. составляет:

6611,9 / 4 = 1652,98 тыс. руб

Планируемый объем товарооборота по кварталам:

Т₁ = 1652,98 * 100,395 / 100 = 1659,5

Т₂ = 1652,98 * 96,89 / 100 = 1601,66

Т₃ = 1652,98 * 98,46 / 100 = 1627,59

Т₄ = 1652,98 * 104,25 / 100 = 1723,15

Таким образом, пропорции реализации товаров по периодам года сохраняются.

Далее необходимо составить план товарооборота по различным товарным группам.

Этот этап имеет важное значение, так как от реальности плана товарооборота по товарным группам зависит реальность плана по прибыли и другим показателям финансовой деятельности, поскольку:

• различна издержкоемкость и рентабельность реализации отдельных товаров;

• размер торговых надбавок по отдельным товарам неодинаков.

Удельный вес реализации товарной группы в общем объеме товарооборота торгового предприятия в планируемом году можно определить в зависимости от сложившихся тенденций их изменения с учетом перспектив торговли этой товарной группой. По товарным группам, удельный вес которых в общем объеме товарооборота в течение анализируемого периода характеризуется стабильностью или изменяется незначительно, показатель удельного веса на планируемый год можно определить по средней арифметической или принять на уровне отчетного года (опытно-статистический метод планирования структуры товарооборота торгового предприятия). По товарным группам, удельный вес оборота которых имеет тенденцию к росту или снижению либо имеет существенные колебания, показатель на планируемый год определяется с учетом среднегодового изменения удельного веса оборота, рассчитываемого с помощью скользящей средней для двух ближайших лет (экономико-статистический метод планирования структуры товарооборота торгового предприятия).

Таблица 3.8 – Динамика структуры товарооборота ООО «Эла»

Товарные группы	Удельный вес в общем объеме товарооборота (%) по годам
	2006 г.	2007 г.	2008 г.
водка	68,1	69,3	70,1
коньяки	5,9	5,8	6,8
ликеры	6,3	5,5	4,8
бренди	3,3	3,2	3,2
вина	8,1	7,5	6,9
слабоалкогольные напитки	4,5	5,6	7
безалкогольные напитки	3,8	3,1	1,2

Как следует из таблицы, ровную тенденцию в развитии удельного веса в общем объеме товарооборота торгового предприятия имеют товарные группы «Бренди». Поэтому удельный вес оборота этой товарной группы в общем объеме товарооборота предприятия в планируемом году следует рассчитать опытно-статистическим методом, используя арифметическую среднюю:

«Бренди» = (3,3 + 3,2 + 3,2) / 3 = 3,23 %

По остальным товарным группам для нахождения удельного веса оборота на планируемый год следует использовать экономико-статистический метод.

Рассмотрим порядок планирования на примере товарной группы «Водка». Определяем скользящие средние для двух близлежащих лет:

К₁ = (68,1 + 69,3) / 2 = 68,7

К₂ = (69,3 + 70,1) / 2 = 69,7

К₃ = (68,7 + 69,7) / 2 = 69,2

Рассчитаем среднегодовое изменение удельного веса:

∆_ср = (69,2 – 68,7) / 2 = 0,25 %

Тогда удельный вес оборота товарной группы «Водка» в общем объеме товарооборота ООО «Эла» в планируемом году составит:

К₄ = 70,1 + 0,25 = 70,35 %

Сумма товарооборота по данной товарной группе составит:

Т_п.г.i = 6611,9 * 70,35 / 100 = 4651,5 тыс. руб.

Аналогичные расчеты выполним для остальных товарных групп.

Таблица 3.9 – Планирование структуры товарооборота на 2009 г.

Товарные группы	К1	К2	К3	∆	К4	Тп.г.
водка	68,7	69,7	69,2	0,3	70,3	4648,2
коньяки	5,9	6,3	6,1	0,1	6,9	456,2
ликеры	5,9	5,2	5,5	-0,2	4,6	304,1
бренди	7,8	7,2	7,5	-0,2	6,8	449,6
вина	5,1	6,3	5,7	0,3	7,3	482,7
слабоалкогольные напитки	3,5	2,2	2,8	-0,3	0,9	59,5
безалкогольные напитки	х	х	х	х	3,2	211,6

Таким образом, с помощью данного метода возможно определение структуры товарооборота по различным товарным группам, что и было продемонстрировано в данной работе.

В целом по результатам работы можно отметить, что ООО «Эла» развивается достаточно динамично, и с учетом предложенных плановых показателей можно прогнозировать благоприятное будущее в его деятельности.

 
Заключение

Итак, обобщая вышеизложенное, можно сделать следующие выводы.

Под товарооборотом понимают продажу товаров массового потребления и предоставление платных торговых услуг населению для удовлетворения личных нужд в обмен на его денежные доходы или другим предприятиям – для дальнейшей переработки или продажи. Экономические отношения, связанные с обменом денежных средств на товары, отображают экономическую сущность товарооборота.

Нa объем товарооборота торгового предприятия оказывает влияние большое число факторов, которые можно подразделить на следующие группы:

- факторы, связанные с товарными ресурсами;

- факторы, связанные с численностью работников и производительностью их труда;

- факторы, связанные с наличием и эффективностью использования основных фондов торгового предприятия и режимом его работы.

В специальной экономической литературе все чаще стали выявлять четвертую группу факторов, влияющих на объем товарооборота, - социальные факторы (предоставление различного рода социальных услуг работникам своего предприятия). Тем не менее влияние четвертой группы факторов на изменение объема продаж носит стохастический характер, когда невозможно установить конкретную форму связи между изучаемыми признаками.

Оценка влияния факторов на размер товарооборота осуществляется с помощью различных методов экономического анализа, которые были рассмотрены в работе.

Роль товарооборота в деятельности торговых предприятий чрезвычайно высока, и может быть охарактеризована следующими моментами. Розничный товарооборот может быть применен для характеристики использования ресурсов предприятия и общей суммы затрат на реализацию товаров. Поскольку товарооборот является показателем, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с величиной затраченных ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) дает представление об эффективности их использования, так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результатов и затрат.

Розничный товарооборот может быть использован для расчета трудоемкости, фондоемкости, затратоемкости, капиталоемкости ресурсов. С помощью этих показателей можно в первом приближении определить потребность предприятия в дополнительных ресурсах для обеспечения прироста товарооборота.

Развитие розничного товарооборота должно быть тесно увязано с такими экономическими показателями, как спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность работников, расходы на оплату труда.

Анализ показателей деятельности ООО «Эла» показал следующие результаты.

На анализируемом предприятии наблюдается рост оборота торговли на 142 тыс. руб. и в отчетном периоде он составляет 6125 тыс. руб. На предприятии наблюдается увеличение численности работников на 1 чел., причем торгово-оперативного персонала. Так как темп роста товарооборота ниже темпа роста численности работников, то происходит снижение производительности труда в целом по предприятию на 5,5 % или на 27,4 тыс. руб. Производительность труда торгово-оперативного персонала снизилась на 12,25 % или на 122,2 тыс. руб., что можно оценить отрицательно. На предприятии произошел рост стоимости основных фондов на 47 тыс. руб. или на 21,06 %. Средняя стоимость основных фондов в 2008 г. составила 270,17 тыс. руб. Показатель фондоотдачи, характеризующий оборот, приходящийся на 1 руб. основных фондов сократился на 4,1 тыс. руб. или на 15,44 %, что привело к росту фондоемкости на 18,25 %. Такую ситуацию нельзя оценить положительно. На предприятии наблюдается увеличение оборотных средств на 188,64 тыс. руб. или на 18,33 %. Время обращения на предприятии замедлилось на 9,65 дней, что привело к снижению скорости обращения на 0,78 оборота. Наблюдается положительная динамика коэффициента рентабельности оборотных средств на 0,24, который свидетельствует об увеличении в отчетном году суммы чистой прибыли заработанной на 1 руб. оборотных средств. На предприятии наблюдается рост издержек обращения на 157 тыс. руб. или на 32,71 %. Показатели рентабельности оборота растут вследствие того, что темп роста валового дохода выше темпа роста товарооборота и темпа роста издержек обращения. Сложившаяся ситуация свидетельствует о росте доходов предприятия опережающими темпами по сравнению с ростом его расходов. Сумма чистой прибыли в 2008 г. составила 704 тыс. руб., что на 198 тыс. руб. или на 39,13 % выше значения показателя прошлого года. Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности в отчетном году составила 11,49 %, что выше показателя прошлого года на 3,04 % и свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия.

Факторный анализ товарооборота показал, что оборот торговли ООО «Эла» вырос преимущественно за счет изменения цен и изменение численности работников, стоимости основных и оборотных средств (экстенсивных факторов), интенсивные же факторы вызвали незначительный прирост или даже снижение товарооборота. Это свидетельствует о недостаточно эффективной работе магазина.

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности показал, что сумма прибыли от реализации товаров в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросла за счет прироста товарооборота в действительных ценах на 142 тыс. руб.

Общие прирост прибыли за счет роста товарооборота составил 13,29 тыс. руб., при этом изменение физического объема товарооборота вызвало снижение прибыли на 65,8 тыс. руб., а изменение цен вызвало ее прирост на 79,09 тыс. руб. Очевидно, что рост прибыли обеспечен за счет фактора цены, а не прироста объемов продаж в натуральном выражении, что свидетельствует о неэффективной политике предприятия по увеличению реализации товаров.

В целом по итогам анализа можно сделать вывод об экстенсивном характере изменения товарооборота.

В результате планирования товарооборота на 2009 г. различными методами были получены следующие результаты. Опытно-статистический метод предполагает товарооборот в сумме 6498,6 тыс. руб., экономико-статистический – 6661,55 тыс. руб., трендовая модель – 6675,6 тыс. руб.

Плановый объем товарооборота установлен в среднем размере, т.е. 6611,9 тыс. руб. При этом объем прибыли в планируемом году составит 1028,81 тыс. руб.

В 2008 г. товарооборота ООО «Эла» обеспечил предприятию запас финансовой прочности в размере 69,89 %. В планируемом периоде происходит увеличение размера товарооборота на 7,9 %, что обеспечивает запас финансовой прочности уже на 71,12 %.

Также в работе составлен сводный план развития предприятия, в котором отражены показатели товарооборота в разрезе кварталов и отдельных ассортиментных групп.

В целом можно сделать вывод, что существующие темпы роста показателей обеспечивают достаточное развитие предприятия, что очень важно в условиях кризиса, когда нарушаются многие хозяйственные связи, изменяется конъюнктура рынка, может существенно снизиться спрос на продукцию предприятия.

Список литературы

1.  Александров Ю. Л. Экономика предприятия торговли: учеб. пособие / Ю. Л. Александров, Э. А. Батраева, И. В. Петрученя и др. – Красноярск, 2002. – 390 с.

2.  Александров Ю. Л. Экономика товарного обращения : учебник / Ю. Л. Александров, Н. Н. Терещенко. - Красноярск, 2008. – 240 с.

3.  Александров Ю. Л. Экономика торгового предприятия : учеб. пособие/ Ю. Л. Александров, Н. Н. Терещенко, И. В. Петрученя. – Красноярск, 2007. – 220

4.  Анализ и планирование оборота розничной торговли и товарных запасов розничного торгового предприятия: практикум / сост. Н. Н. Терещенко, О. Н. Емельянова; Краснояр. гос. торг.–экон. ин-т. – Красноярск, 2004. – 76 с.

5.  Баканов М. И. Экономический анализ в торговле / М. И. Баканов. - М. : Экономика, 2006. - 348 с.

6.  Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: ИНФРА-М, - 2007. – 222 с.

7.  Балабанов И.Б. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика. – 2007. – 208 с.

8.  Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, - 2004 – 366 с.

9.  Валевич Р. П. Экономика торгового предприятия / Р. П. Валевич, Г. А. Давыдова. – Минск : Вышэйш. шк., 2006. - 367 с.

10.  Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ, - 2007. – 424 с.

11.  Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л. И. Кравченко. - Минск : Вышэй. шк., 2007. – 314 с.

12.   Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.:- ИКЦ “ДИС”,- 2004. –224с.

13.  Лебедев В.Г., Томилина Д.Н., Бургунова Г.Н. Методика анализа деятельности предприятия в условиях рынка. – СПб: СПБГИЭА, - 2006. – 234

14.  Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия: учеб. пособие для вузов Лебедева С.Н., Казиначикова Н.А., Гавриков А.В. – 3-е изд., испр. – Минск: Новое знание, 2003. – 239 с.

15.  Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, -2005. – 471 с.

16.  Орлов А. В. Межотраслевые связи торговли /А.В.Орлов. - М.: Экономика, 1978. – 417 с.

17.  Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учебник для вузов/Л.Н. Павлова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005. – 400с.

18.  Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 407 с.

19.  Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб. пособие для вузов. – М.: Академический Проект, 2004. – 576 с.

20.  Раицкий К.А. Экономика предприятия: учеб. для вузов. – изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2008. – 1012 с.

21.  Соломатин А. Н. Практикум по анализу и планированию товарооборота и товарных запасов розничного торгового предприятия : учеб. пособие / А. Н. Соломатин. - СПб. : ТЭИ, 2000. - 30 с.

22.   Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли. – СПб.: Питер, 2009. – 560 с.

23.   Терещенко Н. Н. Планирование : учеб.пособие / Н. Н. Терещенко; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2005. – 227 с.

24.  Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Перспектива, 1999 . – 656 с.

25.   Экономика и организация деятельности торгового предприятия : учеб. пособие / под общ. ред. А. Н. Соломатина. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 295 с.

26.  Экономика организации (предприятия): учеб. для вузов / ред. Сафронов Н.А. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономистъ, 2004. – 618 с.

27.  Экономика предприятия: учебник для вузов / под ред. К. А. Раицкого. – 2-е изд. – М. : Маркетинг, 2005. – 696 с.

28.  Экономика торгового предприятия: Торговое дело: Учебник для вузов / ред. Брагин Л.А. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 314 с.

29.  Экономика торгового предприятия: учебник для вузов / под ред. А. И. Гребнева. - М. : Экономика, 2006. - 238 с.

Приложение 1

Таблица 1 - Анализ прибыли ООО «Эла» за 2006-2008 гг

Наименование показателя	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение		Уровень в % к выручке в 2006г	Уровень в % к выручке в 2007г	Уровень в % к выручке в 2008г	Отклонение
1	2	3	4	5=гр3-гр2	6=гр4-гр3	7	8	9	10=гр8-гр7	11=гр9-гр8
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналог. платежей)	5731	5983	6125	252	142	100	100	100	0	0
Оборот по покупным ценам	4783	4943	4535	160	-408	83,46	82,62	74,04	-0,84	-8,58
Валовой доход	948	1040	1590	92	550	16,54	17,38	25,96	0,84	8,58
Издержки обращения	407	480	637	73	157	7,1	8,02	10,4	0,92	2,38
Прибыль (убыток) от продаж	541	560	953	19	393	9,44	9,36	15,56	-0,08	6,20
Прочие доходы	12	51	13	39	-38	0,21	0,85	0,21	0,64	-0,64
Прочие расходы	22	68	225	46	157	0,38	1,14	3,67	0,75	2,54
Валовая прибыль	531	543	741	12	198	9,27	9,08	12,10	-0,19	3,02
ЕНВД	37	37	37	0	0	0,65	0,62	0,60	-0,03	-0,01
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	494	506	704	12	198	8,62	8,46	11,49	-0,16	3,04