Организация бухгалтерского учета в бюджетной организации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального

образования «Кемеровский государственный университет» в г. Прокопьевске

(ПФ КемГУ)

Отчет о прохождении производственной практики

по дисциплине «Основы бухгалтерского учета»

Прокопьевск, 2010 год

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Организационная структура МУ «Социально - реабилитационного центра для несовершеннолетних»

1.1 Общие положения

1.2 Организационная структура

1.3 Структура бухгалтерии организации

2. Учет денежных средств и расчетных операций

3. Учет труда и заработной платы

3.1 Форма и система оплаты труда, порядок ее начисления

3.2 Аналитический учет оплаты труда

3.3 Синтетический учет оплаты труда

3.4 Учет расчетов по социальному страхованию

4. Учет материально-производственных запасов

4.1 Организация учета материалов

4.2 Документальное оформление поступления и расходования материалов

4.3 Учет материалов на складах и в бухгалтерии

4.4 Инвентаризация материальных запасов

5. Учет внеоборотных активов

6. система налогооблажения. организация налогового учета

7. Бухгалтерская отчетность

7.1 Виды и назначение отчетности, порядок ее составления

7.2 Состав бухгалтерской отчетности

7.3 Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности

Заключение

Введение

Муниципальное Учреждение «Социально - реабилитационный центр для несовершеннолетних» является структурным подразделением МУ «Комитет социальной защиты населения» города Прокопьевска и в его составе выполняет следующие функции:

- реализует Федеральные программы по социальной защиты населения, исполняет муниципальные и областные программы по социальной поддержке населения;

- взаимодействует с Управлением Пенсионного Фонда и филиалами фонда социального страхования по вопросам социальной поддержки населения;

- совместно с Департаментом социальной защиты населения Администрации Кемеровской области организует работу по всем направлениям социальной защиты населения;

- организует социально-бытовое обслуживание престарелых граждан, инвалидов, семей с детьми и других категорий граждан, нуждающихся в социальной поддержке, а также предоставление им установленных законодательством льгот;

- материально-бытовое, медико-социальное обслуживание престарелых и инвалидов, развитие комплекса специализированных учреждений и служб, оказывающих психологические, медико-социальные, реабилитационные и другие социальные услуги лицам, попавшим в сложные жизненные ситуации;

- организует работу по установлению опеки и попечительства для защиты прав и интересов недееспособных или полностью недееспособных граждан, а также определяет попечительство в форме патронажа для недееспособных лиц;

- организует предоставление путевок на санаторно-курортное лечение пенсионерам, инвалидам;

- осуществляет учет своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность;

- составляет сводные финансовые и статистические отчеты и предоставляет их в соответствующие органы в установленные сроки, несет ответственность за их доверенность;

- проводит работу по подбору, воспитанию и повышению квалификации работников системы социальной защиты населения;

- рассматривает предложения, заявления, жалобы граждан в сроки, установленные действующим законодательством, принимает по ним необходимые меры;

- осуществляет прием граждан по личным вопросам;

- предоставляет различные социально-бытовые услуги разового или постоянного характера лицам, нуждающихся в социальной поддержке;

- реализует региональную программу «Социальная поддержка населения Кемеровской области»

- реализует благотворительные программы по вопросам социальной поддержки и защиты граждан г. Прокопьевска.

1. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА МУ «СОЦИАЛЬНО - РЕАБИЛИТАЦИОННОГО ЦЕНТРА ДЛЯ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ» 1.1 Общие положения

Муниципальное учреждение «Социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних» занимает два двухэтажных здания, расположенных по ул. Волжская, 8А и ул. Волжская, 12; общей площадью 990,5 м². На территории учреждения находятся стадион, детская игровая площадка, подсобные помещения и гаражный бокс.

В настоящий момент в СРЦН проживают 75 детей и подростков. Из них сирот – 6 человек, оставшихся без попечения – 38, социальный статус не установлен – 31 воспитанник. Все воспитанники школьного и подросткового возраста обучаются в образовательных учреждениях города: 24 человека - в начальной школе на базе СРЦН, 14 человек - в средней школе, 13 – в профтехучилищах.

Деятельность Центра обеспечивают 6 отделений: аппарат управления, приемное отделение, отделение социальной диагностики, отделение реализации программ социальной реабилитации, отделение семейно-воспитательных групп, отделение социально-правовой помощи. Реабилитационный процесс осуществляют: стационарное отделение, отделение дневного пребывания и отделение семейно-воспитательных групп.

1.2   Организационная структура

В МУ «Социально - реабилитационный центр для несовершеннолетних» линейно - функциональная организационная структура.

По своей сути она характеризуется с двух позиций - с одной стороны как линейная структура с другой как функциональная. Рассмотрим более подробно эти стороны: линейная характеризуется непосредственным воздействием руководителя на управляющее звено по всем функциям управления.

Линейный руководитель единолично отвечает за работу подчиненных звеньев. Такая структура применяется при небольших объемах работ и численности работников. Линейная структура обеспечивает полное выполнение принципа единоначалия, повышает ответственность каждого руководителя за конечные результаты труда в его подразделении.

 Функциональность структуры говорит о том, что общее руководство осуществляется линейным руководителем через руководителей функциональных органов.

При этом руководители специализируются по отдельным управленческим функциям. Функциональный руководитель наделен правами распорядительства. (Приложение 1).

Стремление избежать недостатков, присущих линейным и функциональным структурам в их чистом виде, привело к появлению смешанных структур, примером которых является линейно- функциональная структура управления.

Эта структура состоит в том, что линейные руководители осуществляют свою деятельность на принципах единоначалия, но для обеспечения необходимой компетентности управленческих решений при руководителе создаются функциональные подразделения, которые возглавляют ведущие специалисты в определенных областях. Преимуществом структуры является повышение качества принимаемых решений и соблюдения принципа единоначалия.

Поиск путей совершенствования организационной структуры управления предприятием осуществляется по следующим критериям:

- уменьшение затрат на управление;

- повышение качества функций управления;

- улучшение основных показателей работы предприятий.

1.3 Структура бухгалтерии организации

МУ «Социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних» является бюджетной организацией города Прокопьевска. Бухгалтерия осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, с действующим законодательством РФ по профилю ее деятельности, актами органов городского самоуправления, а также настоящим Уставом. Бухгалтерия имеет:

-  смету доходов и расходов;

-  бюджетные и внебюджетные счета;

-  печать установленного образца со своим полным наименованием, штампы и бланки, необходимые для работ.

Цели деятельности бухгалтерии:

1.  Организация учета поступления и расходования бюджетных средств;

2.  Обеспечение систематического контроля за исполнением утвержденных в установленном порядке лимитов бюджетных обязательств, смет доходов и расходов, соблюдение бюджетной дисциплины, обеспечением экономии материальных ценностей и денежных средств;

3.  Организация учета хозяйственных операций;

4.  Формирование полной и достоверной, своевременной и качественной бухгалтерской отчетности об исполнении смет доходов и расходов на содержание МУ «СРЦН».

Для достижения указанных целей бухгалтерия выполняет функции:

1.  Организует и ведет бухгалтерский учет средств, выделяемых из городского бюджета;

2.  Осуществляет предварительный и текущий контроль за соответствием осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, заключением договоров, сметами доходов и расходов, своевременно и правильно оформляет первичные учетные документы;

3.  Производит расчеты с работниками МУ «СРЦН» по оплате труда согласно штатному расписанию и тарификационным спискам, выдает заработную плату в установленном порядке и сроках, расчет отчислений по социальному налогу в установленном порядке;

4.  Обеспечивает достоверный учет основных средств, материальных ценностей, денежных средств. Участвует в проведении инвентаризации имущества и обязательств. Своевременно и правильно определяет результаты инвентаризации и отражает их в учете;

5.  Своевременно проводит расчеты с поставщиками и подрядчиками, составляет акты сверки расчетов с организациями в установленные сроки;

6.  Ведет расчеты с подотчетными лицами, осуществляет контроль за денежными авансами, выдаваемыми работникам МУ «СРЦН» на хозяйственные нужды, расходы на командировки.

7.  Осуществляет учет, хранение и расходование наличных денежных средств, находящихся в кассе бухгалтерии, в соответствии с порядком ведения кассовых операций, утвержденным в установленном порядке;

8.  Контролирует учет выданных доверенностей на получение товарно-материальных и других ценностей;

9.  Составляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность об исполнении смет доходов и расходов бюджетных средств;

10.  Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов согласно утвержденной руководителем номенклатуре дел в соответствии с правилами организации архивного дела;

11.  Проверяет сметную (сметно-проектную) документацию и акты приемки выполненных ремонтно-строительных работ в МУ «СРЦН»;

12.  Обеспечивает контроль, анализ объемных и суммовых показателей по счетам за предоставление услуги по водоснабжению, теплоснабжению, энергоснабжению.

Финансирование осуществляется из городского бюджета.

2. Учет денежных средств И расчетных операций

Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков.

Деньги в кассу МУ «СРЦН» поступают из расчетно-кассового центра (РКЦ). Это могут быть средства, полученные по чеку на выплату заработной платы, авансы, на социальные и хозяйственные нужды, поступления от сотрудников организации в погашение задолженности перед организацией по выданным подотчетным средствам или предоставленным займам. Расходоваться наличные деньги могут на выплату заработной платы, выдаваться сотрудникам под отчет на хозяйственно-операционные расходы и т.д.

Оформление кассовых операций производится первичными документами, составленными по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

- № КО-1 «Приходный кассовый ордер» (Приложение 2);

- № КО-2 «Расходный кассовый ордер» (Приложение 3);

- № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (Приложение 4);

- № КО-4 «Кассовая книга»;

- № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу МУ «СРЦН» как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

- по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции;

- по строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)».

В приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Важный момент! Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. При заполнении расходных и приходных кассовых ордеров внесение в них исправлений не допускается (п. 3 ст. 7 и п. 5 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Отметим, что наряду с выдачей денег из кассы непосредственно лицу, указанному в РКО (документе, его заменяющем), допускается выдача денег по доверенности, оформленной в установленном порядке.

При выдаче денег по доверенности в тексте РКО после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтер должен указать фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Если деньги выдаются по расчетной (расчетно-платежной) ведомости, то после того как кассир сделал в соответствующей графе запись «По доверенности», доверенное лицо расписывается в получении денег. При этом должны соблюдаться требования, предусмотренные п. 15 Порядка ведения кассовых операций. Доверенность остается в организации. Она прилагается к РКО или к ведомости.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Важный момент! Не допускается выплачивать по одной ведомости деньги штатным работникам и лицам, не состоящим в штате предприятия.

Если средства на оплату труда, пособия по социальному страхованию не были получены работниками в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка, то по истечении этого срока кассир обязан:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ____________».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Кассиры в конце рабочего дня отчитывается перед главным бухгалтером в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдает остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям бухгалтеру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.