Налоги, включаемые в состав себестоимости

Цена должна покрывать транспортные расходы, если это не оговорено в условиях поставки продукции Налоги, включаемые в состав себестоимости

52866

знаков

таблицы

изображений

Цена должна покрывать транспортные расходы, если это не оговорено в условиях поставки продукции

1. Налоги, включаемые в состав себестоимости.

Расчет налогов от фонда оплаты труда (отчисления в фонд социальной защиты населения – 35%, отчисления в фонд занятости – 1% и чрезвычайный налог – 4%).

2.Налоги, сборы и платежи из выручки.

Отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления средств пользователями автомобильных дорог составляют 3,0% от выручки при реализации продукции без НДС.

Целевые сборы в местные бюджетные фонды стабилизации экономики производителей сельхозпродукции и продовольствия, жилищно-инвестиционные фонды и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда составляют 1,15% от разности между выручкой от реализации без НДС и отчислениями в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и отчислениями средств пользователями автомобильных дорог.

Налог на добавленную стоимость по действующему положению составляет 18% от выручки от реализации.

4. Налоги из прибыли.

Налоги из прибыли включают в себя:

1. Налог на недвижимость;

2. Налог на прибыль;

3. Местные налоги.

Налог на недвижимость составляет 1,0% (годовая ставка) от стоимости основных фондов за вычетом износа.

Ставка налога на прибыль составляет 24% от налогооблагаемой прибыли.

Местные налоги определены в размере 5% от чистой прибыли у предприятия.

Льготируемая прибыль – разность между срочной уплатой и амортизацией.

К льготируемой прибыли относится прибыль, направляемая на финансирование капвложений производственного назначения, а также на погашение кредитов, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного износа (Ст. 1 Закона РБ “Об особенностях налогообложения на 2003 год”).

Срочная уплата – сумма погашения основного долга и выплата процентов за кредит.

Расчет налогов, сборов и отчислений из выручки, а также налогов из прибыли представлен в приложении 20.

Расчет чистой прибыли от реализации продукции и ее распределение по фондам и направлениям представлен в приложении 21.

Распределение чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, (в последующем – чистой прибыли), выполнено в соответствии с действующим на предприятии Положением. Это Положение предусматривает следующий порядок распределения:

- резервный фонд заработной платы – 5% от чистой прибыли;

- дивиденды – 7% от чистой прибыли;

- фонд накопления – 65% от остатка чистой прибыли после формирования резервного фонда заработной платы и дивидендов;

- фонд потребления – остаток чистой прибыли после формирования вышеперечисленных фондов.

Налоги, сборы и отчисления в бюджет и во внебюджетные фонды представлены в приложении 22..

Расчет налогов, сборов и отчислений из выручки, а также налогов из прибыли по предприятию представлен в приложении 23.

Графическое отображение структуры выручки от реализации продукции по годам осуществления проекта: динамика изменения производственных издержек, налогов из прибыли и выручки, чистой прибыли у предприятия – представлено на рис3 Рост всех параметров вызван ростом объема производства.

Рис.3. Структура выручки от реализации продукции.

Оценка возможности выполнения обязательств по обслуживанию долга (кредита) выполняется с помощью коэффициента покрытия задолженности Кпз. Этот показатель рассчитывается по формуле:

ЧП + Ам

Кпз = ----------------------, где:

Осн. долг + %

- ЧП – чистая прибыль в распоряжении предприятия (по проекту);

- Ам – амортизация (по проекту);

- Осн. долг – основной долг по кредиту;

- % - выплата процентов по кредиту.

В таблице 5 представлен расчет коэффициента покрытия задолженности по годам реализации проекта.

Таблица 5

Расчет коэффициента покрытия задолженности

№ п/п	Наименование	Годы реализации проекта
№ п/п	Наименование	2008	2009	2010	2011	2012
1.	Чистая прибыль		456	1292	1362	1398
2.	Амортизация	162	355	493	493	493
3.	Основной долг	0	281	562	562	562
4.	Выплата процентов	34	232	177	110	42
	Кпз	4,8	1,6	2,4	2,8	3,1

Как видно из таблицы 7.1 обязательства по обслуживанию долга (в рамках проекта) ежегодно надежно покрываются накопленными излишками денежных средств, что свидетельствует о финансовой устойчивости проекта на стадии его реализации.

Проектно-балансовые ведомости предприятия представлены в приложении 24.

Полученные ведомости свидетельствуют об удовлетворительной структуре баланса в рассматриваемом периоде.

Анализ информации, представленной в приложении 24, показывает положительную динамику уровня безубыточности и всех финансовых показателей.

Графическое отображение изменения уровня безубыточности по годам реализации проекта представлены на рис. 4

Рис4 Динамика изменения безубыточности проекта.

Графическое отображение рентабельности продукции и продаж по годам реализации проекта представлены на рис. 5

Рис5. График рентабельности продукции и продаж.

Анализ чувствительности показателей эффективности базового варианта проекта проводился раздельно по двум параметрам:

· при снижении цен на продукцию на 5%;

· при цене РФ на ортоксилол $450.

Выбор для анализа чувствительности цены на ортоксилол вызван тем, что его доля в себестоимости составляет до 66%. В базовом варианте предусматривается поставка ортоксилола ОАО «Нафтан» по цене января месяца 2008 года в размере $410. При расчете чувствительности проекта использована цена ортоксилола Омского НПЗ с учетом транспортных издержек, которая на тот же период составляла $450.

Нумерация таблиц для определения показателей чувствительности, представленных в Приложении, находится в таблице 6

Таблица 6

Нумерация таблиц для определения показателей чувствительности

№ п/п			Наименование расчетов		Снижение цен на продукцию на 5%		При росте цены на ортоксилол до $450
1.		Производственные издержки				53
2.		Налоги из прибыли и выручки		47		54
3.		Расчет чистой прибыли		48		55
4.	Разность ЧПН при и без			49		56

В таблице 7 представлены показатели эффективности проекта, рассчитанные для базового варианта, варианта при снижении цен на продукцию на 5% и варианта при цене на ортоксилол $450.

Таблица 7

Чувствительность показателей эффективности

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	Базовый вариант	Снижение цен на продукцию на 5%	При цене на ортоксилол $450
1.	Простой срок окупаемости	лет	3,4	4,5	4,8
2.	Динамический срок окупаемости	лет	3,7	5,2	5,7
3.	Чистый дисконтированный доход	т.Usd	2133,8	449,0	136,4
4.	Внутренняя норма доходности	%	48,9	19,9	14,4
5.	Индекс рентабельности инвестиций		2,0	1,21	1,06

Выводы:

1. Анализ потока денежных средств показывает, что по всем годам реализации проекта у предприятия достаточно финансовых средств, то есть проект реализуем.

2. Все показатели эффективности капитальных вложений базового варианта проекта свидетельствуют об эффективности капитальных вложений при реализации проекта.

3.Уровень безубыточности и все финансовые показатели проекта имеют положительную динамику развития.

4. Анализ чувствительности базового варианта проекта показывает, что при цене на ортоксилол $450 и при уменьшении цен на готовую продукцию на 15% проект остается эффективным.

5. Показатели эффективности капитальных вложений прогнозного варианта проекта также свидетельствуют об эффективности капитальных вложений при реализации проекта.

6. Проект валютоокупаемый.

7. Дополнительные налоговые поступления в бюджет за 6 лет реализации проекта превысят сумму 14 млн. Usd.

Приложение1

Таблица 1. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Лакокраска» за период 2005 –2007 года

№	Наименование показателей	Единица измерения	2005 г.	2006 г.	2007г.
1	Использование производственных мощностей	%	29,5	28,3	47,5
1.1.	в том числе
2	Среднесписочная численность работающих	человек	1997	1874	1803
	в том числе ППП	человек	1754	1638	1550
3	Годовой объем производства в натуральном выражении:	тонн	36220	34856	35746
	в том числе:
	дисперсия ПВА	тонн	1840	1589	829
	лаки	тонн	16213	14524	10723
	эмали, грунты на конденсационных смолах	тонн	11771	10289	6200
	краски водно-дисперсионные	тонн	176	224	159
	эмали на полимеризационных смолах	тонн	3066	2545	2034
	синтетические смолы	тонн	1214	704	920
	растворители	тонн	20	16	52
	прочая продукция	тонн	160	291	1498
	темпы к предыдущему году	%	141,7	96,2	113,6
4	Годовой объем производства в стоимостном выражении (в действующих ценах)	млн. руб.	36025	47733	61560
5	Полные издержки на произведенную продукцию, всего:	млн. руб.	35634	47710	59988
	в том числе:
	материальные затраты	млн. руб.	27869	37641	45541
	в том числе сырье и материалы	млн. руб.	24498	34138	41365
	работы и услуги производств-го характера	млн. руб.	313	456	685
	теплоэнергия	млн. руб.	1596	1143	677
	топливо	млн. руб.	358	381	508
	электроэнергия	млн. руб.	1086	1386	2228
	прочие материальные затраты	млн. руб.	17	37	77
	расходы на оплату труда	млн. руб.	2486	3194	2814
	отчисления на социальные нужды	млн. руб.	1107	1346	1137
	амортизация основных фондов	млн. руб.	1122	1603	1437
	прочие	млн. руб.	2448	3367	3059
5.1.	Из полных издержек: постоянные переменные	100% % %	82,8 17,2	82,0 18,0	83,4 16,6
6	Выручка от реализации продукции (работ, услуг), без НДС всего	млн. руб.	37511	45868	42489
	темпы к предыдущему году	%	114,0	122,3	120,1
6.1.	Из общего объема реализации – выручка в СКВ
6.2.	Удельный вес в общем объеме выручки:	100%
	денежных поступлений	%	52,9	57,0	50,9
	товарообменных операций и взаимозачетов	%	47,1	43,0	49,1
6.3.	Удельный вес реализованной продукции по рынкам сбыта:	100%
	внутренний рынок	%	41,5	37,2	47,7
	ближнее зарубежье	%	55,0	59,9	44,9
	дальнее зарубежье (включая страны Прибалтики)	%	3,5	2,9	7,4
7	Рентабельность реализованной продукции (прибыль от реализации/затраты на производство)	%	5,8	-1,5	-1,7
8	Коэффициент текущей ликвидности		1,5	1,1	0,93
9	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами		0,34	-0,01	-0,15
10	Доля собственных средств (стр.390-стр.217+стр.540+стр.550+стр.560) к выручке от реализации	%	100	94,4	87,7
11	Доля оборотных средств (стр.290-стр.217) к выручке от реализации	%	38,0	36,8	50,2
12	Доля чистого оборотного капитала в активах (стр.290 - стр.217 – стр.590 + стр.540 +стр.550 + стр.560) / стр.599	%	10,5	3,2	-2,5

Приложение2

Таблица. Производители ФА в Европе и в мире, тыс. т. в год

Государство, фирма	Местонахождение	Мощность
Бельгия		230
BASF	Фелуи	100
Proviron	Остенд	100
Rutgers	Целцат	30
Германия		180
BASF	Людвигсхафен	120
Bayer	Крефельд	60
Италия		112
Lonza	Сканцорокате	84
Lonza	Сан Джованни	28
Франция		90
Atofina	Жарре	90
Нидерланды		80
ExxonMobil Chemical	Роттердам-Ботлек	80
Австрия		45
Atmosa Petrochemie	Швехат	45
Швеция		35
Neste Oxo		35
Португалия		18
Испания		16
Великобритания		12
Западная Европа, всего		818
Восточная Европа		370
США		587
Китай		540
Япония		382
Южная Корея		395
Тайвань		410

Приложение 3

Таблица 3. Программа производства и реализации фталевого ангидрида

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	2007год	Годы реализации проекта
№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	2007год	2008	2009	2010	2011	2012	2013
1.	Использование производственных мощностей	%	64,9	65,0	73,0	100,0	100,0	100,0	100,0
2.	Годовой объем производства в натуральном выражении:	тонн	14084,9	14100	17525	24000	24000	24000	24000
	в том числе:	"
2.1	собственная потребность	"	1664,0	3700	1850	4000	4000	4000	4000
2.2	внутренний рынок	"	1021,0	1200	600	1500	1500	1500	1500
2.3	ближнее зарубежье	"	8975,9	5520	9045	11100	11100	11100	11100
2.4	дальнее зарубежье	"	2424,0	3680	6030	7400	7400	7400	7400
3.	Годовой объем производства в стоимостном выражении:	тыс. Usd	8677,2	9459,4	11874	16192	16192	16192	16192
	в том числе:	"
3.1	собственная потребность	"	778,4	2405	1203	2600	2600	2600	2600
3.2	внутренний рынок	"	477,6	780	390	975	975	975	975
3.3	ближнее зарубежье	"	6059,4	4030	6603	8103	8103	8103	8103
3.4	дальнее зарубежье	"	1362	2245	3678	4514	4514	4514	4514
4.	Выручка от реализации продукции всего,	тыс. Usd	8677,2	9459	11874	16192	16192	16192	16192
	в том числе в СКВ	"	7421	6274	10281	12617	12617	12617	12617
5.	Доля выручки от реализации новой продукции в общей выручке	%
6.	Удельный вес реализуемой продукции по рынкам сбыта:	%	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
6.1	собственная потребность		9,0	25,4	10,1	16,1	16,1	16,1	16,1
6.2	внутренний рынок	%	5,5	8,2	3,3	6,0	6,0	6,0	6,0
6.3	ближнее зарубежье	%	69,8	42,6	55,6	50,0	50,0	50,0	50,0
6.4	дальнее зарубежье	%	15,7	23,7	31,0	27,9	27,9	27,9	27,9

Приложение 4

Таблица 4. Потребность в основных материалах

№ п/п	Наименование материала	Годы реализации проекта
		Ед. изм.		2008		2009		2010		2011		2012		2013
1.	Ортоксилол (99,3)		тн		13956,2		16789,0		22800		22800		22800		22800
2.	Едкий натр технический (42%)		"		101,5		126,2		172,8		172,8		172,8		172,8
3.	Нитрит натрия		"		15,5		19,3		26,4		26,4		26,4		26,4
4.	Селитра калиевая		"		12,7		15,8		21,6		21,6		21,6		21,6
5.	Термоноситель "Шелл Термия"		"		19,7		24,5		33,6		33,6		33,6		33,6
6.	Масло АМТ-300		"		28,2		35,1		48,0		48,0		48,0		48,0
7.	Едкий калий (50%)		"		39,5		49,1		67,2		67,2		67,2		67,2

Приложение 5

Таблица 5. Потребность во вспомогательных материалах

№ п/п		Наименование материала	Годы реализации проекта
№ п/п		Наименование материала	Ед. изм.	2008	2009	2010	2011	2012	2013
1.	Мешки из п/пропил нити		тыс. шт.	479	596	816	816	816	816
2.	Этикетки бумажные 120*90		"	451	561	768	768	768	768
3.	Марля		тыс.п/м	0,6	0,7	1,0	1,0	1,0	1,0
4.	Х/бумажные нитки		тн	1,4	1,8	2,4	2,4	2,4	2,4
5.	Вата гигроскопическая х/б		"	0,28	0,35	0,5	0,5	0,5	0,5
6.	Салфетка техническая		тыс.п/м	0,8	1,0	1,2	1,2	1,2	1,2
7.	Ветошь		тн	2,1	2,6	2,4	2,4	2,4	2,4
8.	Диэтиленгликоль		"	0,4	0,5	0,7	0,7	0,7	0,7
9.	Дибутилфталат		"	1,4	1,8	2,4	2,4	2,4	2,4
10.	Этикетки бумажные для палетов		тыс.шт.	59	74	98	98	98	98
11.	Поддон 0,8*1,2		"	17	21	29	29	29	29
12.	Натрий хлористый		тн	113	140	192	192	192	192
13.	Сульфоуголь		"	3,7	4,6	6,3	6,3	6,3	6,3
14.	Анионит м. А-400С		"	3,7	4,6	6,3	6,3	6,3	6,3
15.	Катионит м. С-100С		"	4,5	5,6	7,7	7,7	7,7	7,7
16.	Соляная кислота для промывки		"	1,0	1,3	1,7	1,7	1,7	1,7
17.	Песок кварцевый фракции 1-1,5 мм		"	2,0	2,5	3,5	3,5	3,5	3,5
18.	Европоддоны		тыс.шт.	14	18	24	24	24	24
19.	Пленка п/э матовая 0,18 х 640		тн	52	65	84	84	84	84
20.	Пленка п/э матовая 0,18 х 500		"	41	51	67	67	67	67
21.	Пленка утягивающая 0,023 х 500		тыс. п/м	888	1104	1512	1512	1512	1512
22.	Пленка п/э 0,25 мкм х 1,3 м			8	11	12	12	12	12

Приложение 6

Рис. Организационная структура управления цеха № 2 (производство фталевого ангидрида).

Таблица. Календарный план-график реализации проекта

Мероприятия

2004 г.

2005 г.

2006 г.

2007 г.

2008 г.

07.дек

Отделение химводоочистки