Удержания и начисления из заработной платы

6. Удержания и начисления из заработной платы

Из начисленной работнику заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

1. Обязательные удержания - налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

2. Удержания по инициативе организации - долг за работником; ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак и др.

В соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ с 01 января 2001 г. вводится единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателям в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

Детальный перечень налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части Налогового кодекса РФ.

Для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога:

Сумма налога начисляется налогоплательщиком отдельно в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа следующего месяца.

Банк не вправе выдавать своему налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не предоставил платежных поручений на перечисление налога.

Отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское образование производят от сумм оплаты труда все работники, независимо от сферы деятельности.

Налог на доходы физических лиц в соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ с 01 января 2001 года, подоходный налог заменен на доходы с физических лиц. Налогоплательщиками являются физические лица резиденты РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

·Дивиденды и проценты, выплачиваемые российской или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ.

·Страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ.

·Доходы, полученные от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.

·Доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории РФ.

·Доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.

·Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в РФ.

·Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ.

·Доходы от использования любых транспортных средств.

·Иные доходы, получаемые налогоплательщиками в результате осуществления им деятельности на территории РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Не подлежит налогообложению:

1.  Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, беременности и родам, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

2.  Государственные пенсии, назначаемые государством.

3.  Все виды компенсационных выплат.

4.  Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь.

5.  Алименты.

6.  Гранты на поддержку науки и образования.

7.  Разного рода премии за достижения в науке и технике, образовании, культуре, литературе и искусстве по перечню премий, утвержденному Правительством РФ.

8.  Суммы единовременной материальной помощи и ряд других доходов физических лиц.

Налогоплательщик имеет также право на социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Социальные вычеты: в сумме, уплаченной в налоговом периоде, за обучение в образовательном учреждении (до 25 000 рублей), за услуги по лечению (до 25 000 рублей), на сумму денег, переданных безвозмездно религиозным организациям. Социальные вычеты фирма не предоставляет. Их человек может получить в своей налоговой инспекции после сдачи декларации о доходах за прошедший год.

Имущественные вычеты: предоставляются в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщиков не менее пяти лет (до 1 млн. руб.), и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет (до 125 тыс. руб.). А также в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры (до 600 тыс. руб.).

Профессиональные вычеты: предоставляются категории налогоплательщиков в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в установленных размерах (на создание научных разработок – в размере 20 % к сумме начисленного дохода, за открытие изобретения и создание промышленных образцов – в сумме 30 % от дохода, полученного за первые 2 года использования и т. п.

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 %.

Расчетно-платежная ведомость по заработной плате за январь 2010 г (РПВ-1)

Удержание НДФЛ 10400

Начислен ЕСН и ПФ 4800

Начислен ЕСН в ФСС 2320 и ЕСН в ФФМС 880

Начислен ЕСН в ТФМС 1600

Начислено в ПФ (страх) 10480

Начислено в ПФ (накопит) 720

Начислено в ФСС (травм) 0,2% 160

Всего к перечислению 31360

Список использованной литературы

1.  Теория бухгалтерского учета./Н.В.Брыкова./Академия./Москва, 2009

2.  Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций./М.Ю. Данилина./Экономика и финансы./Москва, 2002

3.  Основы бухгалтерского учета и аудита./Н.Н.Хахонова./Феникс./Москва, 2003

4.  Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в Российской Федерации./Е.М.Ашмарина./Юристъ./Москва, 2006

Похожие работы

Организация работы центра закупки компьютерной техники (на примере ООО "Аверс")

Скачать

160950

5

13

... электронного обмена данными, — и эти инвестиции должны рассматриваться в контексте общей маркетинговой стратегии. ГЛАВА 2. функционирование Центра закупки компьютерной техники   2.1  Общая характеристика центра закупки компьютерной техники (на примере ООО "Аверс")   Торговое оптовое розничное предприятие ООО "Аверс" - одно из крупнейших предприятий на территории Республики Хакасия, ...

Анализ и совершенствование коммерческой деятельности

Скачать

156377

38

11

... Июль 12 2 23 14 51 Август 2 2 5 7 16 Сентябрь 1 1 8 9 1 20 Октябрь 13 1 1 1 16 Ноябрь 6 4 10 Декабрь 13 2 3 3 2 5 4 32 ИТОГО 56 57 72 88 4 2 1 3 5 4 292 3. Предложения по совершенствованию коммерческой деятельности в ООО компании «Посейдон-связь» 3.1 Организационные мероприятия ...

Управленческое консультирование: менеджмент-консалтинг

Скачать

132039

7

0

... (Россия) в результате чего руководители предприятий, организаций города получат отличное от суррогатного представление о консалтинге. Проблемное консультирование Консультирует по процессу управления и организационному развитию предприятий - менеджмент консалтинг. От появления на свет до исчезновения на предприятии идет процесс развития. Возникают постоянно или время от времени ...

Организационная структура управления ОАО "Трест "Кузнецкметаллургстрой"

Скачать

145679

12

7

... новых технологий И недостатки: 1. Отсутствие возможности непосредственного контроля. 2. Возможность нежелательной утраты организационных частей. 3. Низкая лояльность сотрудников. 3. УСОВЕРШЕНСТОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЫ УПРАВЛЕНИЯ ОАО ««ТРЕСТ «КУЗНЕЦКМЕТАЛЛУРГСТРОЙ»   3.1 Разработка системы мероприятий по совершенствованию ОСУ Для устранения недостатков дивизиональной структуры ...