Навигация
Тыс. руб. х 40% = 200 тыс. руб
40916
знаков
0
таблиц
0
изображений
500 тыс. руб. х 40% = 200 тыс. руб.
ЗАО при выплате дивидендов иностранной организации должна удержать налог в следующем размере:
Н = 200 тыс. руб. х 15% = 30 тыс. руб.
Однако если иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация заключила соглашение об избегании двойного налогообложения, и этим соглашением предусмотрены либо пониженные ставки налога с дивидендов, либо вообще освобождение от уплаты налога, налог нужно удержать по ставкам, предусмотренным таким соглашением.
При этом иностранная организация должна представить налоговому агенту подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, и которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык (ст. 312 НК РФ).
Если на момент выплаты дохода иностранная организация не представила налоговому агенту такого подтверждения, положения соглашения об избегании двойного налогообложения не применяются и налогообложение дивидендов осуществляется с применением ставки 15%.
Если иностранная организация в дальнейшем представит подтверждение о своем местонахождении, она будет иметь право на возврат излишне удержанной суммы налога.
Данный возврат осуществляется налоговым органом по месту учета налогового агента (организации, выплатившей дивиденды) при предоставлении следующих документов:
– заявление на возврат удержанного налога;
– подтверждение о местонахождении, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства;
– копия договора или иного документа, в соответствии с которым выплачивался доход иностранной организации;
– копии платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога, подлежащего возврату, в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 312 НК РФ).
Налоговая ставка 0 % применяется к налоговой базе ,определяемой по доходам полученным российскими организациями в виде дивидендов лишь при определенных условиях:
- во-первых, на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация должна в течение не менее 365 дней непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;
-во-вторых, стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, должна превышать 500 млн. руб.
Если же дивиденды выплачивает иностранная организация, установленная налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны).
Следует заметить, что порядок налогообложения выплаты дивидендов, изложенный в ст. 275 НК РФ, является неполным, так как не учитывает возможные дивидендные выплаты особой группе акционеров (речь идет об организациях, применяющих УСНО). Из общей суммы дивидендов необходимо исключить суммы, распределенные в пользу акционеров-«упрощенцев». Так как ст. 275 НК РФ не предусматривает уменьшение налоговой базы для физических лиц, производить такой вычет необходимо на этапе определения налоговой базы для дивидендов российским организациям и резидентам.
Общая сумма дивидендов к распределению должна быть уменьшена на сумму дивидендов, подлежащих выплате иностранной организации и (или) физическому лицу – нерезиденту, а также предприятиям, перешедшим на УСНО. Кроме того, эта налоговая база уменьшается на суммы дивидендов, которые получила сама российская организация, будучи акционером или участником другой организации. Дивиденды к уменьшению налоговой базы берутся за текущий или предыдущий отчетный (налоговый) период и могут учитываться только в том случае, если ранее они не участвовали в таких расчетах.
Это делается для избегания двойного налогообложения одних и тех же сумм. При этом не важно, по какой ставке налог был удержан или не удержан вовсе в связи с отсутствием налоговой базы у предыдущего налогового агента. Полученная в итоге разница является налоговой базой, с которой исчисляется налог по ставке 6% (как по налогу на прибыль, так и по НДФЛ). На завершающем этапе общая сумма налога распределяется по каждому получателю дивидендов, облагаемых налогом по ставке 6%.
Похожие работы
... , должны быть оплачены в течение трех месяцев с момента регистрации. Учредители ООО на момент государственной регистрации должны внести не менее 50% своего вклада. 2.3. Оценка и условия вкладов в уставный капитал Вклады в уставные капиталы других организаций относятся к финансовым вложениям организации [33, п.3]. Оплата акций, распределяемых среди учредителей акционерного общества при его ...
... специальной нормой. В ст. 346.11 НК РФ прямо установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не платят налог на прибыль, в том числе налог на доходы в виде дивидендов в размере 6%. Вывод: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в случае получения дивидендов только учитывает данные доходы при расчете единого налога. При этом эмитент акций, ...
... конечном счете, подчинены решению главной стратегической задачи - получения возможно большого дохода. Заключение Дипломная работа была посвящена исследованию учета, аудита и анализа доходов и расходов предприятия обычной деятельности. В результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы: 1. В условиях рыночной экономики основа экономического развития предприятия – доходы ...
... дивидендов в соответствии с пунктом 1 статьи 42 Закона об акционерных обществах производится денежными средствами, а если иное предусмотрено уставом общества, то и другим имуществом. В бухгалтерском учете начисление и выплата дивидендов отражается следующими записями: дебет счета 84 кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены дивиденды в пользу акционеров, являющихся ...
0 комментариев