Исследование влияния изменения фактора скорости оборачиваемости основного капитала

4. Исследование влияния изменения фактора скорости оборачиваемости основного капитала.

Осуществляется расчет условной рентабельности по скорости оборачиваемости основного капитала при условии, что изменялись материалоемкость, трудоемкость, амортизациеемкость продукции и скорость оборачиваемости основного капитала, а значение скорости оборачиваемости оборотных средств осталось на уровне базисного.

5. Исследование влияния изменения фактора скорости оборачиваемости оборотного капитала.

Осуществляем расчет рентабельности для отчетного периода. Ее можно рассматривать как условную рентабельность при условии, что изменились значения всех пяти факторов – материалоемкости, трудоемкости, амортизациемкости, скорости оборачиваемости основного капитала и скорости оборачиваемости оборотного капитала.

Факторные модели рентабельности раскрывают важнейшие причинно-следственные связи между показателями финансового состояния предприятия и финансовыми результатами. Поэтому они являются незаменимым инструментом «объяснения» (оценки) сложившейся ситуации. В целом для всех показателей существует единое полное факторное пространство, задаваемое набором из 11 взаимосвязанных блоков важнейших показателей формирования финансовых результатов.

Материалы для выполнения расчетной части курсовой работы.

Таблица 1.1

Смета 1 затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.

№ п/п	Статья затрат	Вариант сметы №12
1.	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов).	2250
2.	Затраты на оплату труда.	4250
3.	Отчисления на соц. Нужды. Всего:
	а) в пенсионный фонд ( 20% ).
	б) в фонд социального страхования ( 3,2% ).
	в) в фонд обязательного медицинского страхования ( 2,8% ).
4.	Амортизация основных фондов.
5.	Прочие расходы. Всего:
	а) уплата процентов за краткосрочный кредит.	22
	б) налоги, включаемые в себестоимость.	220
	в) лизинговые платежи и другие расходы.	0
6.	Производственная себестоимость товарной продукции.
7.	Внепроизводственные (коммерческие) расходы.	365
8.	Полная себестоимость товарной продукции.
9.	Товарная продукция в отпускных ценах ( без НДС и акцизов).	12710

Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли, тыс. руб.

Таблица 1.2

№ п/п	Показатель	Вариант сметы №12
1.	а) Выручка от реализации.	8000
	б) Расходы по прочей реализации.	4890
2.	Доходы от внереализационных операций.	18321
	а) Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям).	2860
	б) Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий.	3001
3.	Расходы по внереализационным операциям.	12460
	В том числе налоги, относимые на финансовые результаты.	2279

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды.

Таблица 1.3

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 15530 тыс.руб.( в действующих единицах).

Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.	4483			3600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.		6890	1070

Средняя стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих единицах) – 1030 тыс. руб.

Нормы амортизационных отчислений на полное восстановление.

Таблица 1.4

Нормы амортизационных отчислений на полное восстановление.	%
Для 1-ой категории (здания, сооружения и их структурные компоненты)	5
Для 2-ой категории (легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных)	25
Для 3-ей категории (технологическое, энергетическое, транспортное и иное оборудование и материальные активы, не включенные в 1 и 2 категории)	15

Распределение основных производственных фондов (применяется за 100%) по категориям:

Категория	Для сметы
Категория 1	25%
Категория 2	45%
Категория 3	30%

Данные к распределению прибыли, тыс. руб.

Таблица 1.5

№ п/п	Показатели	Вариант сметы №12
1.	Отчисления в резервный фонд.	1463
2.	Реконструкция цеха.	1900
3.	Строительство жилого дома.	-
4.	Отчисления в фонд потребления. Всего	2340
	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия.	920
	б) удешевление питания в столовой.	920
	в) на выплаты пенсионерам.	500
5.	Содержание объектов социальной сферы. Всего	1820
	а) Учреждения здравоохранения.	200
	б)Детские дошкольные учреждения.	730
	в) Содержание турбазы.	290
6.	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.	200
7.	Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.	980
8.	Выплата дивидендов.	1814

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы, тыс. руб.

Таблица 1.6

№ п/п	Показатели	Вариант сметы №12
1.	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях.	60
2.	Средства целевого финансирования.	210

Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.

Таблица 1.7

№ п/п	Показатели	Вариант сметы
1.	Капитальные вложения производственного назначения.	8100
	В том числе: Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом.	3500
2.	Капитальные затраты непроизводственного назначения.	3120
3.	Норма плановых накоплений по смете на строительно-монтажные работы, выполняемых хозяйственным способом, %	941
4.	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве.	710

Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс. руб.

Таблица 1.8

№ п/п	Показатели	Вариант сметы
1.	Производственные запасы – 4 кв.	11340
2.	Прирост расходов будущих периодов	10
3.	Прирост устойчивых активов.	230
4.	Норматив на начало года:
	Производственные запасы.	3935
	Незавершенное производство.	236
	Расходы будущих периодов.	15
	Готовая продукция.	501
5.	Нормы запаса в днях:
	Производственные запасы.	45
	Незавершенное производство.	4
	Готовая продукция.	7

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение.

Таблица 2.1

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года:	15530
2.	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов:	8083
3.	Среднегодовая стоимость выбывших основных производственных фондов:	7960
4.	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных производственных фондов:	15653
5.	Среднегодовая стоимость полностью амортизируемого оборудования (в действующих ценах)	1030
6.	Среднегодовая стоимость полностью амортизируемых основных фондов (в действующих ценах). Всего:	16683
	В том числе относящихся к 1катнгории (25%)	4171
	к 2 категории (45%)	7507
	к 3 категории (30%)	5005
7.	Сумма амортизируемых отчислений. Всего:	2837
	В том числе относящихся к 1катнгории (25%)	209
	к 2 категории (45%)	1877
	к 3 категории (30%)	751
8.	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	-

Расчеты:

1 = 15530 см. табл. № 1.4

2 = 8083 = 4483 + 3600 см. табл. № 1.4

3 = 7960 = 6890 + 1070 см. табл. № 1.4

4 = 15653 = 15530 + 8083 – 7960

5 = 1030 см. табл. № 1.4

6 = 16683 = 15653 + 1030

категория 1 16683-100% х-25% х=4171

категория 2 15653-100% х-45% х=7507

категория 3 15653-100% х-30% х=5005

7 = 2837 =209 +1877 +751

категория 1 4171-100% х-5% х=209

категория 2 7507-100% х-25% х=1877

категория 3 5005100% х-15% х=751

Смета 1 затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.

Таблица 2.2

№ п/п	Статья затрат	Вариант сметы №12
1.	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов).	2250
2.	Затраты на оплату труда.	4250
3.	Отчисления на соц. Нужды. Всего:	1105
	а) в пенсионный фонд ( 20% ).	850
	б) в фонд социального страхования ( 3,2% ).	136
	в) в фонд обязательного медицинского страхования ( 2,8% ).	119
4.	Амортизация основных фондов.	2837
5.	Прочие расходы. Всего:	242
	а) уплата процентов за краткосрочный кредит.	22
	б) налоги, включаемые в себестоимость.	220
	в) лизинговые платежи и другие расходы.	0
6.	Производственная себестоимость товарной продукции.	10684
7.	Внепроизводственные (коммерческие) расходы.	365
8.	Полная себестоимость товарной продукции.	11047
9.	Товарная продукция в отпускных ценах ( без НДС и акцизов).	12710

Расчеты

1 = 2250 см. табл. 1.1

2 = 4252 см. табл. 1.1

3 = 1105=850+136+119

а) 4250*20%=850

б) 4250*3.2%=136

в) 4250*2.8%=119

4 = 2837 см. табл. 2.1

5 = 242 = 22+220

6 = 10684 =2250+4252+1105+2837+242

7 = 365 см. табл. 1.1

8 = 11049 = 10684+365

9 =12710 см. табл. 1.1

Расчет налога на прибыль.

Таблица 2.3

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Валовая прибыль. Всего:	26321
2.	Налогооблагаемая прибыль.	26321
3.	Ставка налога, %	24
4.	Расчетная сумма налога на прибыль.	6317
5.	Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога.	20004

Расчеты

1 = 26321 = 8000+18321 см. табл. 1.3

2 = 26321 = 8000+18321 см. табл. 1.3

3 = 24%

4 = 26321*24% = 6317

5 = 26321 – 6317 = 20004

Распределение прибыли.

Таблица 2.4

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Отчисления в резервный фонд.	-
2.	Налог на прибыль.	6317
3.	Капитьальные вложения производственного назначения.	1900
4.	Капитьальные вложения непроизводственного назначения.	-
5.	Прирост оборотных средств.	-
6.	Отчисления в фонд потребления - всего	2340
	В том числе: а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	920
	б) удешевление питания в столовой	920
	в) на выплаты пенсионерам	500
7.	Содержания объектов социальной сферы - всего	1820
	В том числе: а) учреждения здравоохранения	200
	б) детские дошкольные учреждения	730
	в) содержания турбазы	290
8.	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.	200
9.	Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.	980
10.	Выплата дивидендов.	1814
11.	Нераспределенная прибыль.	11930

Расчеты

1 –

2 = 6317 см. табл. 2.3

3 = 1900 см. табл. 1.6

4 –

5 –

6 = 2340 =920+920+500 см. табл. 1.6

7 см. табл. 1.6

8 см. табл. 1.6

9 см. табл. 1.6

10 см. табл. 1.6

11 = 11930 = 26321 - 6317 – 1900 – 2340 – 1820 – 200 – 1814

Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.

Таблица 2.5

№ п/п	Источники	Капитальные вложения производственного назначения.	Капитальные вложения непроизводственного назначения.
1.	Ассигнования из бюджета	-	-
2.	Прибыль, направляемая на капитальные вложения	10000	3120
3.	Плановые накопления по смете на строительно-монтажные работы, выполняемые хозяйственным способом.	329	-
4.	Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия.	-	710
5.	Прочие источники.	-	-
6.	Долгосрочный кредит банка.	-	-
	Итого:	10329	3830

Расчеты

Капитальные вложения производственного назначения.

1 –

2 = 10000 = 1900+ 8100 (см. табл. 1.6 и 1.8)

3 = 329 = 3500 * 9.41 (см. табл. 1.6 и 1.8)

4 –

5 –

6 –

итого 10000+329 = 10329

Капитальные вложения непроизводственного назначения.

1 –

2= 3120 (см. табл. 1.6 и 1.8)

3 –

4 = 710 (см. табл. 1.6 и 1.8)

5 –

6 –

итого 3120 + 710 = 3830

Расчет потребности предприятий в оборотных средствах.

Таблица 2.6

№ п/п	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты 4 кв., тыс. руб., всего	Затраты 4 кв., тыс. руб., в день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс. руб.
1.	Производственные запасы.	3935	11340	126	45	9605
2.	Незавершенное производство.	236	2762	31	4	360
3.	Расходы будущих периодов.	15	-	-	-	25
4.	Готовые изделия.	501	3878	43	7	802
	Итого:	46871	-	-	-	10792

Расчеты

Норматив на начало года, тыс. руб.

1 = 3935 см. табл. 1.8

2 = 236 см. табл. 1.8

3 = 15 см. табл. 1.8

4 = 501 см. табл. 1.8

итого =46871 = 3935+236+15+501

Затраты 4 кв., тыс. руб., всего

1 = 11340 см. табл. 1.8

2 =2762 = 11049/4 см. табл. 1.1

3 –

4 = 3878 =12710/4 см. табл. 1.1

итого –

Затраты 4 кв., тыс. руб., в день

1 = 126 = 11340/90

2 = 31 =2762/90

3 –

4 = 43 =3878/90

итого –

Нормы запасов, в днях

1 = 45 см. табл. 1.8

2 = 4 см. табл. 1.8

3 –

4 = 7 см. табл. 1.8

итого –

Норматив на конец года, тыс. руб.

1=9605=3935+126*45

2= 360= 236+31*4

3=25=15+10см. табл.1.8

4= 802 = 501+43*7

итого 10792

Баланс доходов и расходов (финансовый план).

Таблица 2.7

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
001	1. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности.
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин).	12710
004	Прочие поступления:	270
005	Средства целевого финансирования	210
006	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях.	60
007	Прирост устойчивых пассивов.	230
008	Итого по разделу А.	13210
009	Б. От инвестиционной деятельности.
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	8000
011	Доходы от внереализационных операций.	18321
012	Накопления по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом.	329
013	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве.	710
014	Итого по разделу Б.	27360
015	В.От финансовой деятельности.
016	Увеличение уставного капитала.	-
017	Увеличение задолженности. В том числе:	-
018	Получение новых займов, кредитов.	-
019	Выпуск облигаций.	-
020	Итого по разделу В.	-
021	Итого доходов:	40570
022	Расходы (отток денежных средств)
023	А.По текущей деятельности
024	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	7627
025	Платежи в бюджет-всего	10428
026	В том числе:
027	Налоги, включаемые в себестоимость.	220
028	Налог на прибыль.	6317
029	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия.	980
030	Налоги, относимые на финансовые результаты.	1504
031	Налог на прочие доходы.	1407
032	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и другое)	2120
033	Прирост собственных оборотных средств.	-
034	Итого по разделу А.	20175
035	Б. По инвестиционной деятельности.
036	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего	14155
037	Из них:
038	Капитальные вложения производственного назначения.	10352
039	Капитальные вложения непроизводственного назначения.	3830
040	Затраты на проведение НИОКР	200
041	Платежи по лизинговым операциям.	-
042	Долгосрочные финансовые вложения.	-
043	Расходы по прочей реализации	4890
044	Расходы по внереализационным операциям.	9100
045	Содержание объектов социальной сферы.	1820
046	Прочие расходы.	-
047	Итого по разделу Б.	30165
048	В. От финансовой деятельности
049	Погашение долгосрочных ссуд.	-
050	Уплата процентов по долгосрочным ссудам.	-
051	Краткосрочные финансовые вложения.	-
052	Выплаты дивидендов	1814
053	Отчисления в резервный фонд.	1463
054	Прочие расходы.	-
055	Итого по разделу В.	3277
056	Итого расходов:	53617
057	Превышение доходов над расходами (+)
058	Превышение расходов над доходами (-)	13047
059	Сальдо по текущей деятельности.
060	Сальдо по инвестиционной деятельности.
061	Сальдо по финансовой деятельности.

Расчеты

003 = 12710 см. табл. 1.1

004 = 270 = 210 +60

005 = 210 см. табл.1.7

006=60 см. табл.1.7

007 = 230 см. табл.1.9

008 = 13210 = 12710+270+230

010 =8000 см. табл.1.3

011 = 18321 см. табл.1.3

012=329 см. табл.2.5

013=710см. табл.2.5

014 = 27360 =8000+18321+329+710

016 –

017 –

018 –

019 –

020 –

021 = 40570 = 13210+27360

024 = 7627 = 10684 – 2837 – 220 см. табл. 1.1

025 =10428=220+6317+980+1504+1407

027 = 220 см. табл.1.1

029 = 980 см. табл.1.6

030 = 1504 см. табл.1.3

031 = 1407 =(2860+3001)*24% см. табл.1.3

032=2120 см. табл1.6

033 –

034 = 20175 = 7627+10428+2120

036 = 14155 = 10325+3830

038 = 10325 см. табл.2.5

039 = 3830 см. табл.2.5

040 = 200 см. табл.2.4

041 –

042 –

043 = 4890 см. табл.1.3

044=9100 см. табл.1.3

045=1820 см. табл.2.4

046 –

047=30165=14155+200+4890+9100+1820

049 –

050 –

051 –

052 = 1814 см. табл.2.4

053=1463 см. табл.1.6

054 –

055=3277=1814+1463

056=53617=20175+30165+3277

058=13047=53617-40570

Заключение.

В результате составления финансового плана было выявлено превышение расходов над доходами на сумму 13047 тыс. руб. Это говорит об отсутствии денежных средств у организации на покрытие планируемых расходов, следовательно, предприятию следует разместить свободные денежные средства с наибольшей выгодой.

Список литературы:

1.В.И.Титов «Экономика организации».

2.В.П.Грузинов, В.Д.Грибов «Экономика организации».

3.Зайцев «Экономика промышленного предприятия».

4.Колчина «Финансы организации».