СПОСОБ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО ВЫЧЕТА

3. СПОСОБ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО ВЫЧЕТА

Образовательный вычет – разновидность социальных вычетов, предоставляемых налогоплательщику в случае его затрат на обучение в образовательных учреждениях. Согласно пп. 2 п .1 ст 219 НК РФ образовательные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов налогоплательщика на свое обучение, до января месяца эта сумма составляла 38 000 рублей.

Обязательные условия применения вычетов:

ü  наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии, подтверждающей статус учебного заведения;

ü  лица, получающие услуги по образованию:

а) непосредственные налогоплательщики;

б) дети налогоплательщиков в возрасте до 24 лет.

- форма обучения:

а) для самого налогоплательщика – любая форма обучения;

б) для детей налогоплательщика – только дневная форма обучения.

- кто получает льготу:

а) при обучения налогоплательщика ее получает он сам;

б) при обучении детей налогоплательщика льгота может предоставляться одному или обоим родителям.

- срок применения вычетов – за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в процессе обучения.

Например: физическое лицо работает на предприятии, имеет на иждивении одного ребенка. Кроме того, получает высшее образование и оплачивает самостоятельно обучение в размере 30 000 рублей в год. Данные соответствуют 2008 году. Необходимо рассчитать сумму, подлежащую к возврату из бюджета.

Согласно налоговому кодексу (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 105-ФЗ), действующему на начало 2008 года, физическое лицо относится к категории налогоплательщиков к которым применяется налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действующий до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом не превысил 20 000 рублей. Также предоставляется налоговый вычет в размере 600 рублей на одного ребенка за каждый месяц до конца месяца, когда доход не превысил 40 000 рублей.

Таблица 6

Стандартный налоговый вычет

С января по февраль месяц предоставлялись налоговые вычеты в размере 400 рублей, с марта месяца такой налоговый вычет не предоставлялся с учетом того, что сумма дохода превысила 20 000 рублей. Стандартный вычет на ребенка в размере 600 рублей за месяц будет предоставляться с января по март, с апреля месяца он предоставляться не будет, т.к. сумма дохода превысила 40 000 рублей

Расчет стандартных налоговых вычетов

- сумма стандартного налогового вычета в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ) 400 х 2 = 800 рублей, где 2 – количество месяцев в налоговом периоде, в которых доход не превысил 20 000 рублей

- сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю в размере 600 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) 600 х 3 = 1 800 рублей, где 3 - количество месяцев в налоговом периоде, в которых доход не превысил 40 000 рублей

- итоговая сумма стандартных налоговых вычетов составляет 2 600 рублей.

1 800 + 800 = 2 600 рублей

Сумма социальных налоговых вычетов

- составляет 30 000 рублей, это сумма, уплаченная налогоплательщиком за свое обучение за налоговый период (2008 год).

Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%

Рассчитаем сумму дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%

- общая сумма дохода за год составляет 134 000 рублей

- общая сумма дохода, не подлежащего налогообложению, составляет 2 600 рублей;

- сумма дохода, подлежащего налогообложению:

134 000 – 2 600 = 131 400 рублей.

Рассчитаем сумму расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу:

2 600 + 30 000 = 32 600 рублей,

где 2 600 - сумма стандартных налоговых вычетов;

30 000 - сумма социальных налоговых вычетов.

Рассчитаем налоговую базу:

131 400 – 32 600 = 98 800 рублей,

где 131 400 – общая сумма дохода, подлежащего налогообложению, 32 600 – сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.

Расчет итоговой суммы налога, подлежащего возврату из бюджета:

- сумма налога, исчисленного к уплате:

98 800 х 13 % = 12 844 рублей,

где 98 800 – налоговая база;

13 % - налоговая ставка

- сумма налога, подлежащая возврату из бюджета:

15 704 – 12 844 = 2 860 рублей,

где 15 704 – общая сумма налога, удержанная у налогоплательщика за год;

12 844 - сумма налога, исчисленного к уплате.

Вывод: по окончании налогового периода (2008 года) при предоставлении необходимых документов, налогоплательщику будет предоставлен возврат из бюджета в суме 2 860 рублей.

Если стандартные налоговые вычеты предоставляются по желанию налогоплательщик либо работодателем ежемесячно, либо налоговым органом по окончании календарного года, то социальные вычеты предоставляются только налоговым органом по окончании календарного года.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в его налоговый орган по окончании календарного года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Общеизвестно, что современная система налогообложения является серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком громоздка и требует упрощения. Представляется, что простая, понятная система налогообложения удовлетворяла бы налогоплательщиков и позволяла бы соблюсти государственные интересы.

Налоги с населения - неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Во всех экономически развитых странах подоходный налог с физических лиц является основным источником доходов государственного бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики. Низкие доходы основной массы населения вряд ли могут обеспечить достаточные поступления в государственный бюджет. Поэтому бизнес, юридические лица несут повышенную налоговую нагрузку, что отрицательно сказывается на инвестиционной политике предприятий и темпах экономического роста государства.

"Налоги" - это привычное слово зачастую произносится с тревогой, а иногда и с возмущением, как предпринимателями, так и рядовыми тружениками. Люди с озабоченностью говорят о возросшей тяжести налогов, об обременительной и непривычной необходимости представлять в налоговые инспекции декларации о доходах, горячо обсуждают, какие налоги и когда надо платить, каковы их ставки. Причина беспокойства, вероятно, заключается в том, что введение с начала 1992 года новой налоговой системы связано в сознании большинства граждан России с массой непонятных изменений по сравнению с привычным порядком налогообложения. Появление новых видов налогов означает для предприятий усложнение расчетов и отчетности по налогообложению, нынешний механизм взимания подоходного налога с граждан требует от налогоплательщиков строгого фиксирования всех полученных в течение года доходов и тщательного заполнения налоговой декларации. Еще одна проблема - соблюдение сроков, установленных для выплаты каждого вида налогов. В настоящее время многие положения нового российского законодательства о налогах дискутируется среди депутатов, предпринимателей, хозяйственных руководителей. При этом, как правило, предлагаются изменения и состава, и ставок, и порядка взимания налогов. Основные черты новой системы налогообложения России уже сейчас весьма близки к системам налогообложения стран с развитой рыночной экономикой.

Ко всему прочему и само налоговое законодательство в отношении физических лиц имеет множество существенных недостатков. Критически важно прекратить практику хаотичного внесения поправок в налоговое законодательство, увеличив период действия стабильных правил. Поправки, ухудшающие положение налогоплательщиков, должны вноситься строго в соответствии с регламентом, предписанным законодательством. Необходимо улучшить информирование налогоплательщиков, сократить возможности сотрудников фискальных служб произвольно толковать неопределенные положения налогового законодательства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009)

2.  Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 26.11.2008) "О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2009)

3.  Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2004)

4.  Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 (ред. от 24.03.2001) "О подоходном налоге с физических лиц"

5.  Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2007. – 386с.

6.  Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое руководство для бухгалтера. М.: Вершина, 2007. - 152с.

7.  Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов. – М, 2006. – 415с.

8.  Глубокова Н.Ю. Сычева Е.И., Шувалова Е.Б. Налоговое право. - М, 2006. – 337 с.

9.  Глухов В.В. Налоги – теория и практика: Учебник. – СПб.: Специальная литература, 2006. – 356с.

10.  Касьянова Г.Ю. Налог на доходы с физических лиц. Просто о сложном. – А, 2008. 160с.

11.  Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2007. – 309с.

12.  Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006. - 260с.

13.  Князев В.Г., Черник Д. Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: Закон и право, 2007. – 444с.

14.  Майбуров С.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М, 2007. – 415с.

15.  Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: Налоговая система Российской Федерации; Общие принципы налогообложения; Основные виды налогов и сборов и др.: Учебное пособие для вузов. – Эксмо, 2006. – 460с.

16.  Полетаев А.В. Налог на доходы физических лиц. – ДиС, 2008.- 160с.

17.  Аронова М.С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №3

18.  http://www.glossary.ru

[1] Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. стр. 29.

[2] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

[3] http://www.glossary.ru

[4] Волкова Г.А. Налоги и налогообложение, стр. 167