Как рассчитать налог на доходы физических лиц

Как рассчитать налог на доходы физических лиц?

Введение

1. Плательщики налога на доходы физических лиц

2. Понятие налога на доходы физических лиц

2.1. Доходы облагаются по разным ставкам: схема определения

величины налога на доходы

2.2. Как платит налог на доходы физических лиц налоговый агент

2.3. Дата получения дохода

2.4. Зарплата начислена в 2000 году, а выдана в 2001 году:

проблемы переходного периода

3. Объект налогообложения - полученный доход

3.1. Доходы по авторским и смежным правам

3.2. Доходы, полученные от членов семьи

3.3. Доходы получены в виде материальной выгоды

3.3.1. Материальная выгода от экономии на процентах

3.3.2. Материальная выгода от приобретения товаров

3.3.3. Материальная выгода от приобретения ценных бумаг

3.4. Доходы получены в натуральной форме

3.5. Доходы получены по договорам страхования

и негосударственного пенсионного обеспечения

3.6. Дивиденды и проценты

3.7. Доходы иностранных граждан  

3.8. Доходы от выигрышей

3.9. Доход в виде пособия по больничному листу

4. Налоговые вычеты

4.1. Стандартные налоговые вычеты

4.2. Социальные налоговые вычеты

4.3. Имущественные налоговые вычеты

4.4. Профессиональные налоговые вычеты

4.4.1. Вычеты для индивидуальных предпринимателей

4.4.2. Вычеты для получающих доходы по договорам

гражданско-правового характера

4.4.3. Вычеты для авторов

5. Что не облагается налогом на доходы физических лиц

5.1. Доходы социального, гуманитарного и благотворительного

характера

5.2. Доходы, связанные с профессиональной и общественной

деятельностью

5.3. Доходы, связанные с предпринимательской деятельностью

5.4. Процентные доходы и доходы от участия в других организациях

5.5. Доходы, частично освобождаемые от налогообложения

5.6. Прочие доходы

6. Налоговая отчетность  

7. Правила перечисления (уплаты) налога в бюджет

8. Устранение двойного налогообложения

Приложение 1.

Приложение 2.

Приложение 3.

Приложение 4.

Введение

В статье 57 Конституции Российской Федерации написано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Практически все российские граждане (а в ряде случаев и иностранные), получающие доходы, уплачивают налог на эти доходы. До 1 января 2001 года он назывался подоходным налогом.

В соответствии с Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ с 1 января 2001 года введена в действие глава 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Одновременно утратил силу Закон РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (до 1 января 2002 года действует только часть 3 статьи 12 этого закона - в части продажи ценных бумаг).

При этом изменилось не только название налога. С 1 января 2001 года изменились также порядок определения налогооблагаемого дохода, правила исчисления и удержания налога, определение даты получения дохода. Значительно снизились ставки налога, изменились размеры налоговых вычетов, отменены некоторые ранее действовавшие льготы и установлены новые.

Налоговый кодекс является законодательным актом прямого действия. Это означает, что он не требует издания дополнительных разъяснительных инструкций. Министерство по налогам и сборам России приказом от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415 утвердило Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Методические рекомендации для налоговых органов). В связи с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ, МНС РФ своим приказом от 5 марта 2001 г. N БГ-3-08/73 также внесло соответствующие поправки в Методические рекомендации. Изданный МНС РФ документ предназначен для налоговых служб и является внутриведомственным документом, обязательным для применения налоговыми органами России. Регистрации в Минюсте он не подлежит. При оформлении актов налоговых проверок налоговые органы не вправе ссылаться на тот или иной пункт Методических рекомендаций. Однако налогоплательщикам полезно с ними ознакомиться, чтобы знать позицию налоговых органов в толковании положений Налогового кодекса. Кроме того, документ действительно носит прикладной характер. Он содержит практические советы и примеры, иллюстрирующие нормы, установленные в законодательном акте. Рекомендации также разъясняют обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов, возложенные на них налоговым законодательством.