Навигация
2. Региональные налоги
Статьей 14 НК к региональным налогам отнесены:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
В соответствии с п. 3 ст. 12 НК региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом. В них могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
На территории Чувашской Республики региональные налоги введены в действие Законом Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации».
Налог на имущество организаций
1. Глава 30 НК РФ.
2. Закон ЧР №38, глава 6.
Налогоплательщики и объект обложения:
– для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;
– для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющих в собственности недвижимое имущество в РФ – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
Не облагаются налогом:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Налоговая база определяется отдельно:
– в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации;
– в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
– в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации;
– обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
– или постоянного представительства иностранной организации;
– а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Налоговая ставка – 2,2 процента (ст. 19 Закона ЧР №38).
Налоговые льготы (ст. 381 НК).
Освобождаются от налогообложения:
– организации и учреждения уголовно – исполнительной системы;
– религиозные организации;
– общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, – в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности;
– организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;
– имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
– имущество коллегий адвокатов
– и др.
Законом ЧР от 23 июля 2001 г. №38 установлены льготы:
– организации, зарегистрированные в ЧР и привлекающие инвестиции на сумму более 10 млн. рублей, освобождаются от уплаты налога в размере 50% от суммы исчисленного налога в течение всего срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более чем на 5 лет со дня получения льготы (ст. 22);
– религиозные организации; учебно-производственные организации и учреждения, общества ВОС, в которых более 50% работающих составляют инвалиды по зрению; организации – в отношении республиканских автодорог общего пользования, являющихся собственностью ЧР, и автомобильных дорог общего пользования местного значения в ЧР, являющихся собственностью муниципальных образований, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов (ст. 23).
Льготная ставка в размере 1,5 процента установлена для:
– обслуживающих организаций АПК ЧР при условии, если оказанные сельскохозяйственным товаропроизводителям услуги в общем объеме оказываемых услуг составляют не менее 70%, с направлением высвобождаемых средств на обновление технической базы;
– расположенных в сельских населенных пунктах, за исключением райцентров, организаций потребительской кооперации.
Не облагается налогом имущество, являющееся предметом лизинга (с 1 января 2003 года).
Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Уплата авансовых платежей производится не позднее 5 рабочих дней по окончании срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам (расчеты представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода).
Уплата налога по итогам налогового периода производится не позднее 10 дней по окончании срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода (декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Похожие работы
... с трудовым коллективом. По их решению ликвидация может проводиться самим предприятием в лице его органа управления. Ликвидация предприятия при банкротстве осуществляется в соответствии с законодательством РФ. Глава 3. Налогообложение предприятий малого бизнеса. 3.1. Основные виды налогов, сборов и акцизов, которые уплачивают предприятия малого бизнеса. Любое предприятие платит налоги. С ...
... ещё существует Заключение Цель выпускной квалификационной работы достигнута путём реализации поставленных задач. В результате проведённого исследования по теме: "Оптимизация налогообложения предприятий малого бизнеса" можно сделать ряд выводов. 1. Оптимизация налоговых платежей это процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. ...
... единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Очевидно, что главными задачами разработки закона, регулирующего введение указанного налога, являются упрощение налогообложения предприятий малого бизнеса и повышение собираемости налогов. 31.07.98 Госдумой принят Федеральный закон N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» . Этот Закон ...
... ; - упрощение баланса за счет укрупнения статей и исключения статей, не являющихся исключительно информативными для государственных органов; - упрощение налогообложения. Организация бухгалтерского учета предприятии малого бизнеса начинается с формирования учетной политики, составления рабочего плана счетов, определения формы бухгалтерскою учета и состава применяемых форм первичных учетных ...
0 комментариев