Порядок исчисления налога ООО «Рекламный мир»

3. Порядок исчисления налога ООО «Рекламный мир»

ООО «Рекламный мир» выдержало все требования, предъявляемые для перехода к упрощенной системе налогообложения и согласно Уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения, а также Учетной политике применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» (налоговая ставка 6%), при которой за налоговую базу принимается денежное выражение полученных в отчетном (налоговом) периоде доходов. А по критериям численности ООО «Рекламный мир» можно отнести не просто к малым, а к микропредприятиям.

Решение о переходе на упрощенную систему налогообложения было принято учредителями при учреждении организации. ООО «Рекламный мир» признаются доходы (налоговая ставка 6%), так как, при проведении анализа эффективности применения налоговых ставок главным бухгалтером было выявлено, что, хотя и имеется выгода от применения 15%-й ставки налогообложения, однако эта выгода незначительная (1500 рублей в квартал), а надзор со стороны налоговых служб серьезнее. Расчет единого налога ООО «Рекламный мир» производится следующим образом: В качестве объекта налогообложения используется полученный доход.

Сумма доходов за I квартал составила 171530 руб., а за полугодие - 343060 руб. За соответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное страхование в размере 8 400 руб. и 17 400 руб.Авансовый платеж по единому налогу за I квартал равен:171530 руб. х 6% = 10 291,8руб.Сумма КАП не может быть уменьшена более чем на 50 процентов:10291,8 руб. х 50% = 5145,9 руб.

Таким образом, организация должна уплатить налог по итогам I квартала в сумме 5145,9 руб. (10291,8-5145,9).А расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частично не зачтенными:8400 руб. - 5145,9 руб. = 3254,1руб.

Авансовый платеж по единому налогу за полугодие равен:343060 руб. х 6% = 20583,6 руб.Он может быть уменьшен не более чем на 50 процентов:20583,6 руб. х 50% = 10291,8 руб.В то же время сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие составила 17 400 руб.Следовательно, к уплате в бюджет за полугодие причитается 10291,8 руб. (20583,6-10291,8). При этом необходимо учесть КАП, уплаченный за I квартал. Поэтому сумма единого налога к уплате за полугодие составит 5145,9 руб. (10291,8-5145,9).Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В ООО «Рекламный мир» по итогам каждого отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается в ООО «Рекламный мир» на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то сумма квартального авансового платежа определяется умножением исчисленной разницы между доходами и расходами на ставку налога (15%). При этом доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся к расходам в целях исчисления налога.

3.1 Порядок составления налоговой декларации ООО «Рекламный мир»

ООО «Рекламный мир» обеспечивает полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. Налоговая отчетность составляется на основе информации, формируемой в бухгалтерском учете, путем ее корректировки по правилам налогового законодательства и сдается в виде налоговой декларации на бумажном носителе. Декларация должна быть представлена ООО «Рекламный мир»:- по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;- по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В каждой строке и соответствующей ей графе указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк. Для исправления ошибок неверное значение показателя перечеркивается, вписывается правильное значение и проставляется подпись директора ООО «Рекламный мир», а также заверив печатью организации и указав дату внесения исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью средств для корректуры опечаток. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер ООО «Рекламный мир» (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации, а также порядковый номер страницы. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Титульный лист декларации заполняется ООО «Рекламный мир», кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган.

Порядок заполнения раздела 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» декларации. По кодам строк 010 и 040 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации—18210501010011000110.По кодам строк 020 и 050 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) — 63401000000.По коду строки 030 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый (отчетный) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 130 раздела 2 декларации—12884.Сведения, указанные в разделе 1 декларации, подтверждаются подписями с указанием даты подписания данного раздела. Порядок заполнения раздела 2 «Расчет налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» декларации.

По коду строки 010 (в графах 3 и 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Кодекса, а также внереализационных доходов, определяемых в соответствии со статьей 250 Кодекса. При этом в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, налогоплательщиком по коду строки 010 не отражаются.

По коду строки 060 (в графах 3 и 4) указывается налоговая база для исчисления налога. В графе 3 по данному коду строки указывается значение показателя по коду строки 010. По коду строки 070 указывается применяемая налоговая ставка — 6%.По коду строки 080 (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (код строки 060 x код строки 070).При получении по итогам налогового (отчетного) периода убытков (код строки 041 (графа 4)) по коду строки 080 (графа 4) налогоплательщиком проставляется прочерк.

По коду строки 110 (графа 3) указывается сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога, указанную по коду строки 080.По коду строки 130 (в графах 3 и 4) указывается сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (по графе 3 - (код строки 080 - код строки 110 - код строки 120)); (по графе 4 - (код строки 080 - код строки 120)).Отрицательное значение по коду строки 130 не отражается.

Значение показателя по коду строки 130 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период.

Заключение

Обобщая особенности организации и методики учета ООО «Рекламный мир» методику учета, можно сделать следующие выводы: ООО «Рекламный мир» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» (налоговая ставка 6%) уплачивает единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период. ООО «Рекламный мир» применяет сокращенную журнально-ордерную форму учета. Бухгалтерский учет и отчетность ООО «Рекламный мир» ведутся в электронном виде с применением системы «1С: Предприятие», адаптированной к ведению учета. Внутрихозяйственный контроль ведется по внутренней отчетности. Учет основных средств на данном предприятии ведется с целью контроля за их балансовой стоимостью, которая не должна превышать 100 млн. руб., так как превышение данного порога является основанием для лишения предприятия льготы по упрощенной системе налогообложения.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть II.

2. Положения о бухгалтером учете (ПБУ 1—20)—11-е изд.—М.: ИНФРА-М, 2008.

3. Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2009.

4.Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие.—2-е изд. перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2008.

5. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Велби, Проспект, 2009.