Планирование себестоимости

3. Планирование себестоимости

При планировании себестоимости продукции необходимо исходить из норм использования сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов.

Расчет себестоимости продукции предшествует расчет капитальных затрат на:

1)  технологическое оборудование;

2)  силовое оборудование;

3)  производственное здание.

Таблица 14. Капитальные затраты на технологическое оборудование

Характеристика Оборудования	Наименование операции	Оборудования			Цена за единицу оборудования т. Руб.	Сумма затрат, т. Руб.	Мощность моторов, кВт	Суммарная мощность моторов, кВт
		Действ.	Резерв.	Всего
Конвейер КП-О-1		1		1	480	480	2.5	2.5
УУЗ-О	Увлажнение ЗВО	1		1	70	70	1.2	1.2
А. машина 04218/Р7 "Инвеста" (ЧССР) Б. стеллаж СЖ-В1	Подбор и чистка колодки, запуск ЗВО;	1		1	10 1	10 1	0.7	0.7
А.Машина ППС-С машиностроит. з. "Вперед"	Прикрепление стельки к колодке	1		1	12	12	0.27	0.27
А. Машина ЗПФ-1-0 машиностроительный завод "Вперед" Б. Стол СТ-Н1	Предварит.формование пяточной части; Надевание ЗВО На колодку	1		1	190 1.1	190 1.1	1	1
А. Стол СТ-ВЗ Б. Стеллаж	Намазка и вклеивание задников	1		1	1 1.2	1 1.2
02015 Р5, Чехия	Установка пяточной части	1		1	45	45	1.1	1.1
А. ТУВ-О1 Чехия Б. 02200 Р18, Чехия	Обтяжка и клеевая затяжка носочно-пучковой части ЗВО	2	1	3	120 30	360 90	0.75 0.8	2.25 2.4
Машина 02038/Р1 "Инвеста" (ЧССР)	Затяжка пяточной части ЗВО на тексы	2	1	3	75	225	1.5	4.5
Машина с электропневматическом приводом 565 MF "Сигма" (Италия)	Клеевая затяжка геленочной части ЗВО	2	1	3	25	75	1.1	3.3
стол СТ-УК	Удаление стелечных крепителей	1		1	1.1	1.1
УТФ-1-О	ВТО обуви	1		1	150	150
Машина МВК-О Грибановский машиностр. Завод	Взъерошивание затяжной кромки	1		1	24.7	24.7	0.9	0.9
04286 Р22, Чехия	Формование пяточной части	2		2	90	180	1.1	2.2
Сушилка СОВ-1	Намазка клеем затяжной кромки, сушка	1		1	50	50	0.6	0.6
А. термоактиватор ТА-О Б. пресс ППГ-4-О машиностроит.завод им.Медведева	Активация клеевой пленки на подошве и следе обуви;	1	1	2	27.2 44	54.4 88	0.8 0.6	1.6 1.2
А. Машина ХПП-3-О Грибановский машиностроит. Завод	Выстой. Чистка обуви;	1		1	30	30	1.1	1.1
А. стеллаж СЖ-2 Б. ОКБ-2-О	Снятие обуви с колодки	1		1	1 40	1 40	1.5	1.5
04352 Р1, чехия	Прикрепление каблука	1	1	2	55	110	1.2	2.4
Стол СТ-Б с вытяжкой	Вклеивание вклад. Стельки	1		1	1.8	1.8
А.Машина АК-1-О "Легмаш" (Черновцы) Б. стол СТ-УО В. стеллаж СЖ-2	Аппретирование, сушка Упаковка обуви	1		1	30 1.1 1	30 1.1 1	0.27	0.27
	Итого	25	5	30		2324.3		30.99

Таблица 15. Структура капитальных вложений

Виды капитальных вложений	Сумма, руб.	Процент к общей сумме
Капитальные вложения на технологическое оборудование	2 672 945	31.7
Капитальные вложения на силовое оборудование	2231280	26.5
Капитальные вложения на прочее оборудование	534 589	6.3
Итого затраты на оборудование	5 438 814	-
Капитальные вложения на здание	3 000 000	35.5
Всего	8 438 814	100

1.Затраты на монтаж оборудования могут быть исчислены укрупнено в размере 15% от цены оборудования. Итого затраты на производственное оборудование составляют:

2 324 300*1,15=2 672 945 руб.

2. Затраты на силовое оборудование. Расчет затрат осуществляется укрупненным способом по суммарной установленной мощности оборудования и цене за 1 кВт установленной мощности:

З_{сил.оборуд.}= М_{сум.уст.}*Ц_{за1 кВт}*Д_Р*Т_см= 30,99*40*8*225=2231280 руб./год

3. Капитальные затраты на производственное здание.

Т.к. Здание строится вновь, приблизительно принимаем затраты на здание в размере 3 000 000 руб.

4. Затраты на прочее оборудование учитываются укрупнено в размере 10-20% от капитальных затрат на технологическое оборудование. Принимаем 20 %:

2 672 945 *0,2=534 589 руб.

Результаты расчетов капитальных затрат сводятся в таблицу 15.

Затраты, образующие себестоимость продукции группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

1)  материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), включая затраты на топливо и энергию;

2)  затраты на оплату труда;

3)  отчисления на социальные нужды;

4)  амортизация основных фондов;

5)  прочие затраты.

В элементе "материальные затраты"

Отражается стоимость всех видов материалов (представлена в таблице 16) для производства проектируемого изделия, транспортно- заготовительные расходы, стоимость топлива и энергии всех видов на нужды производства.

Таблица 16. Стоимость основных и вспомогательных материалов

Наименование материала	Единица измерения	Норма на единицу изделия	Цена за единицу измерения, руб.	Сумма затрат на единицу изделия, руб.
Кожа для верха обуви хромового дубления	дм2	11.5	15	172.5
Кожа подкладочная	дм2	8.9	11	97.9
Текстильная подкладка	дм2	3,5	8	28
Материал для межподкладки	дм2	4.7	6	28.2
Термопластический материал	дм2	2	12	24
Узел основной стельки	Шт	2	14	28
Профилированная подошва с крокулем	Шт	2	15	30
Каблук с набойкой	Шт	2	22	44
Клей НК	Кг	0.1	16	1.6
Смывочная жидкость	Л	0.03	18	0.54
Нитки	катушка	0.1	90	9
Гвозди	Кг	0.05	20	1
Краска для клеймения	Л	0.07	18	1.26
Текс	Кг	0.1	25	2.5
Итого				468.5

Транспортно - заготовительные расходы принимаются в размере 2 % от стоимости основных и вспомогательных материалов на пару:

0.02 * 468.5 = 9.37 (руб.)

Учитывая норму выпуска, равную 750 пар, найдем объем транспортно- заготовительных расходов в год:

9.37 * 750 * 225 = 1 581 187.5 (руб. в год)

Общая сумма затрат на основные материалы, вспомогательные материалы и транспортно- заготовительные расходы уменьшается на стоимость реализуемых отходов, величина которых принимается в размере 3% от стоимости основных материалов, и пересчитывается на годовой выпуск продукции с учетом сменного задания.

468.5 * 0.03 * 750 * 225 = 2 371 781.25 руб.

Кроме вышеперечисленных затрат, элемент "материальные затраты" включает затраты на топливо и энергию.

А) Затраты на отопление определяются исходя из годового расхода топлива Р_топ и цены за единицу измерения Ц_т топлива:

З_топ =Р_топ *Ц_т, где (30)

З_топ - затраты на отопление, руб.

Ц_т - цена за 1 т топлива, принята 300руб

Р_топ - годовой расход топлива, рассчитывается по формуле:

Р_топ=к*V*Д_отоп*(t⁰в-t⁰н)/1000, (31)

К - условный коэффициент, характеризующий расход пара (кг) на 1м³ в сутки при разности (t⁰в-t⁰н)=1 град, коэффициент выбирается из диапазона (0.019- 0.021);

V - объем здания, в котором размещается проектируемый поток, м³;

Д_отоп - длительность отопительного периода, дни;

t⁰в: внутренняя температура помещения, град;

t⁰н: наружная температура, средняя за отопительный сезон, град.

По формуле (31) определяем:

Р_топ=0.019*1585.5*190(21-(-14))/1000 = 200.3 (т)

З_топ = 200.3 * 300 = 60090 (руб.) – по формуле (30)

Затраты на технологические нужды:

З_тех =Э_техн *Ц_эл.э, где (32)

З_тех - затраты на технологические нужды, руб.

Ц _эл.э - цены за 1кВт/час электроэнергии, принята 40 рублей;

Э_техн - расхода электроэнергии на технологические нужды, кВт/час:

Э_техн = М_уст*ή*Т_см*К_см*Д_раб , (33)

М_уст - установленная мощность моторов кВт, равна 30.99 кВт;

ή - коэффициент загрузки оборудования (0.8-0.9), выбрано 0.8;

Т_см - продолжительность смены, 8 ч;

К_см - коэффициент сменности предприятия, 1;

Д_раб - число рабочих дней в году, 225.

По формуле (33) найдем расход электроэнергии на технологические нужды:

Э_техн = 30.99* 0.8 * 8 * 1 * 225 = 44625.6 (кВт/час)

З_тех = 40 * 44625.6 = 1785024 (руб.)

Затраты электроэнергии на освещение:

З_осв = N*m*Т_см*К_см*Д_раб*Ц_эл.э/1000, (34)

где N - мощность светильников, Вт;

m - количество светильников.

Ц _эл.э - цены за 1кВт/час электроэнергии, принята 2.7 рублей;

Из формулы (34) найдем:

З_осв =100*300*8*1*225*2.7/1000=145 800 (руб.)

Таблица 17. Итоговая таблица материальных затрат

Наименование затрат	Сумма, руб.
Затраты на основные и вспомогательные материалы	79 059 375
Транспортно- заготовительные затраты	1 581 187.5
Реализуемые отходы	2 371 781.25
Затраты на отопление	60 090
Затраты на технологические нужды	1 785 024
Затраты на освещение	145 800
Итого	85657 305.75

В элементе "затраты на оплату труда" отражаются годовые затраты на оплату труда работников проектируемого потока. Затраты по данному элементу включают в себя расходы на оплату труда рабочих других подразделений предприятия, которые принимают в размере 15- 20 %.

З_опл._т.= ФОТ год * 0.15 + ФОТ (год) (35)

З_опл._т.= 0.15*11 423 212.6+11 423 212.6=13 136 694.49 (руб.)

В элементе "отчисления на социальные нужды" отражаются обязательные отчисления по установленным Законодательством нормам социального страхования, пенсионного фонда, государственного фонда занятости, медицинского страхования и т.п. от затрат на оплату труда работников проектируемого потока, включаемых в себестоимость продукции по элементу "затраты на оплату труда". Отчисление производят в размере 26 % от З_опл._т, что составляет:

13 136 694.49 *0.26= 3 415 540.57 (руб.)

В элементе "амортизация основных фондов" отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм амортизации, данные отчисления приведены в таблице 18.

Таблица 18. Амортизационные отчисления

Наименование группы основных фондов	Стоимость ОПФ, руб.	Нормы амортизационных отчислений, %	Сумма амортизационных отчислений, руб.
Технологическое оборудование	2 672 945	10.0	267 294.5
Прочее оборудование	534 589	12.4	66 289
Силовое оборудование	2 231 280	6.6	147 264.48
Здания	3 000 000	1.2	3 600
Итого	8 438 814		25 222 646.1

К элементу "прочие затраты" в составе себестоимости продукции относятся: налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, плата за подготовку и переподготовку кадров, за аренду отдельных объектов основных производственных фондов, оплата услуг связи, банков, отчисления в ремонтный фонд, затраты, связанные со сбытом продукции, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат. Величина данного элемента принимается в процентах от сумы всех перечисленных элементов в пределах от 20 до 25%.

(79059375+60 090+17 850 024+ 145 800+13 136 694.49+ 3 415 540.057+ 516 828)*0.2=3 072 215.9 (руб.)

На основании выполненных расчетов по всем элементам составляется смета затрат на производство проектируемого вида продукции, таблица 19.

Таблица 19. Смета затрат по элементам себестоимости продукции

Перечень элементов затрат	Сумма затрат, руб.	Процент к общему итогу
Материальные затраты	87 498 189	81.3
Затраты на оплату труда	13 136 694.49	12.2
Отчисления на социальные нужды	3 415 540.6	3.17
Амортизационные отчисления	516 828	0.48
Прочие затраты	3 072 215.9	2.85
Итого	107 639 468	100

Себестоимость продукции определяется отношением суммы затрат по всем элементам себестоимости к годовому выпуску проектируемого вида продукции.

С = 107 639 468 / (225 * 750) = 637.9 (руб.)

Прибыль рассчитывается как разность между отпускной ценой предприятия и себестоимостью единицы продукции:

ПР=Ц-С, где (36)

С - себестоимость продукции;

Ц - отпускная цена единицы продукции, определяемая по формуле:

Ц=С*(1+(R/100)), (37)

где R- рентабельность предприятия, 30%

Ц=637.9 *(1+30/100)=830 руб.

Годовая прибыль составит:

ПР_год=(830-637.9) *225*750=32 416 875 руб.

Показатель затрат на один рубль товарной продукции:

З=С/Ц=637.9 /830 = 77 коп. (38)

На основе калькуляции, себестоимости и сметы затрат на производство изделия, необходимо определить величину средств, которые предприятия должно вкладывать в свое развитие, чтобы получить доход, а также определить критическое значение объема производства, ниже которого предприятию невыгодно изготавливать продукцию; величину прибыли после прохождения "порога рентабельности"; запас финансовой прочности предприятия.

Себестоимость изготовленной продукции составляет 637.9 руб.

Отпускная цена. 830 руб.

Годовой выпуск 168 750 пар.

Переменные затраты (сумма затрат на материалы –79 059 375руб., топливо и электроэнергию, заработную плату сдельных рабочих –7 338 069, а также прочие затраты, составляющие 10% от перечисленных –8 639 744.4 руб.) составляют 95 037 188.4 руб.

Постоянные затраты (сумма затрат на заработную плату управленческого персонала – 1 517 259.6 руб., амортизацию оборудования –516 828 руб., расходы на реализацию продукции – 724 563.5 руб., а также прочие затраты, составляющие 10% от перечисленных.) составляют 3 034 516.21 руб.

Выручка от реализации продукции составит:

830 *225*750=140 062 500 руб

Пороговое количество продукции (точка нулевого дохода):

К_т=С/(Ц-V_уд.), где (39)

С - постоянные затраты, 3 034 516.21 руб.

V_уд - удельные переменные затраты на единицу продукции 563.2.

Кт= 3 034 516.21/(830-563.2)= 11 374 пар

Определим запас финансовой прочности, который является разностью между выручкой от реализации и порогом рентабельности:

140 062 500 – 11 374*830 = 130 622 080 руб.

3.1 Технико-экономические показатели

В итоге подсчитанных данных получена таблица.

Таблица 20. Технико-экономические показатели

Наименование показателя	Единица измерения	Величина показателя
Сменный выпуск продукции	Пар	750
Численность рабочих	Чел	35
Численность работающих	Чел	45
Производительность труда рабочего	Пар/чел	22
Производительность труда работающих	Пар/чел	17
Средняя месячная зарплата Рабочего Работающего	Руб.	19 770 21 154
Себестоимость продукции	Руб.	637.9
Показатель затрат на 1 руб.	Руб.	0.77
Коэффициент механизации	%	0.82
Годовая прибыль	Руб.	118500960

Список литературы

1. Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине "Организация и планирование производства" /Л.Н. Николаева. – Москва, 2009год.

2 Справочник обувщика / А.Н. Калита и др. – М. Легпромбытиздат, 1984. – 416с.

3. Лекции по дисциплине "Организация и планирование производства" 2010 год.