При партионном методе аналитического учета товаров расчет средней цены делается с учетом остатка на начало месяца и первых поступлений

1. При партионном методе аналитического учета товаров расчет средней цены делается с учетом остатка на начало месяца и первых поступлений.

За отчетный период было реализовано 8000 единиц товара, в том числе:

— остаток на начало 1200 единиц на сумму 2520 т.тг.

— поступления 7.05. 2400 единиц на сумму 5280 т.тг.

— поступления 12.05. 2600 единиц на сумму 5200 т.тг.

— часть поступления 21.05. 1800 единиц на сумму 4320 т.тг.

Итого: 8000 единиц на сумму 17320 т.тг.

Средняя цена будет равна 17320 : 8000 = 2,165 т.тг.

А стоимость реализованных за месяц товаров равна 17320 тыс. тенге

Оценка методом ЛИФО. При этом методе покупная стоимость реализованных за месяц товаров исчисляется по данным последних поступлений.

В нашем примере:

— поступление 29.05. — 1500 единиц на сумму 3150 т.тг.

— поступление 21.05. — 2300 единиц на сумму 5520 т.тг.

— поступление 12.05. — 2600 единиц на сумму 5200 т.тг.

— часть поступления 07.05. — 1600 единиц на сумму 3520 т.тг.

Всего покупная стоимость реализованных товаров 8000 единиц на сумму 17390 т.тг.

Практически такой же результат получим, если из общего итога исключим остаток на конец месяца и первые поступления:

— остаток на конец месяца 1200 ед. на сумму 2520 т.тг.

— часть поступления 07.05. — 800 ед. на сумму 1760 т.тг.

Итого: 2000 ед. на сумму 4280 т.тг.

Всего товаров в обороте 10000 ед. на сумму 21670 т.тг. Минус остаток на конец месяца 2000 ед. на 4280 т.тг. Реализовано за месяц 8000 ед. на 17390 т.тг.

Как видно из приведенных выше расчетов, себестоимость реализованных ТМЗ, оцененных по методу «ЛИФО» составляет 17390 тенге, а по методу «ФИФО» - 17320 тенге. Отражению в финансовой отчетности подлежит разница 70 тенге. В данном случае сумма разницы незначительна и не влияет на достоверность финансовой отчетности, но на предприятиях оптовой торговли это отражение необходимо.

  8 Компьютерный учет ТМЗ в 1С Бухгалтерии

В процессе совершенствования учета бухгалтерской службе предприятия не обойтись без применения автоматизированных средств учета бухгалтерских программ, интегрированных бухгалтерских комплекс, которые повышают точность и оперативность учетных работ.

В неавтоматизированной системе ведения бухгалтерского учета обработка первичных данных и хозяйственных операций предприятия по движению товарно-материальных запасов легко прослеживается и обычно сопровождается документами на бумажном носителе информации распоряжениями, счетами, журналами-ордерами.

Компьютерная обработка предполагает использование одних и тех же команд при выполнении идентичных операций бухгалтерского учета, что практически исключает появление случайных ошибок, обыкновенно присущих ручной обработке.

Кроме того, компьютерные системы дают в руки администрации широкий выбор аналитических средств, позволяющих оценивать и контролировать деятельность предприятия. Наличие дополнительных инструментов обеспечивает укрепление системы внутреннего контроля в целом и, таким образом, снижение риска его неэффективности. Так, результаты обычного сопоставления фактических затрат с плановыми, а также сверки счетов поступают к администрации более регулярно при компьютерной обработке информации.

Программа «1C: Предприятие (версии 7.5, 7.7, 8.0)», кроме бухгалтерского учета, предназначена для производственного учета, выполнения операций по сбыту и снабжению, финансовому планированию и анализу, а также автоматизации документооборота.

Основой пакета интегрированных программ является Головной модуль «Проводка - Главная книга - Баланс», а также модули для выполнения отдельных участков учета. Состав модулей, обеспечивающих автоматизированную обработку бухгалтерских задач, неодинаков в разных программах. В основном это модули, осуществляющие ведение аналитического учета по финансово-расчетным операциям, учету производства, учету основных средств и учету товарно-материальных запасов на складах, учету заработной платы.

Последовательность обработки учетных задач в интегрированных системах заключается в следующем. Сначала обрабатываются отдельные бухгалтерские задачи по участкам учета, в результате чего происходит составление аналитических сводок.

После окончания обработки участка учета (или в ходе обработки) бухгалтерские проводки поступают в головной модуль и записываются в единый журнал хозяйственных операций, на базе которого получаются оборотно-сальдовые ведомости, Главная книга, карточки счета, баланс, отчетные формы. Таким образом, осуществляется интеграция обработки всех бухгалтерских задач.

Следовательно, программа должна подходить к существующей на предприятии системе бухгалтерского учете, соответствовать современным его требованиям и обеспечивать получение всей необходимой для целей управления информации. Необходимо обратить внимание на наличие в программе функций, отвечающих профилю предприятия, специфику его работы. Программа должна иметь достаточный уровень аналитического учета, т.е. возможность более углубленного, детального учета на отдельных участках производства и организации в целом, обеспечивать автоматизацию формирования проводок и выполнения расчетов, составление сводок, отчетов, а также формирование первичных документов, что намного повышает эффективность ведения первичного учета и облегчает труд бухгалтерской службы.

"1С: Бухгалтерия" - это универсальный интегрированный комплекс бухгалтерских программ, который не требует предварительного освоения. Бухгалтерия 8.0" - - универсальная программа массового назначения, представляющая собой совокупность платформы "1С: Предприятие 8.0" и конфигурации "Бухгалтерия предприятия".

"1С: Бухгалтерия 8.0" предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (включая субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д.

"1С: Бухгалтерия 8.0" обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

В "1С:Бухгалтерии 8.0" решена задача комплексного учета ТМЗ. Учет охватывает контроль за наличием и движением товарно-материальных запасов предприятия, а также задачи складского учета.

В программе реализован учет товарно-материальных запасов, готовой продукции на складах и в других местах хранения. Товарно-материальные запасы и готовая продукция учитываются в разрезе позиций номенклатуры, партий и складов.

Залогом сохранности имущества предприятий является регулярное проведение инвентаризаций. Конфигурация обеспечивает эффективную поддержку инвентаризаций товарно-материальных запасов на складах, в процессе которых количество товарно-материальных запасов на складах сверяется с остатками ценностей по данным информационной базы, определенными с учетом всех поступлений и выбытий. Для подготовки инвентаризации и регистрации ее результатов в информационной базе используется документ "Инвентаризация товаров на складе".

Предусматривается проведение инвентаризаций товарно-материальных запасов и готовой продукции и автоматическая обработка их результатов. По результатам инвентаризации автоматически подсчитывается разница между учетным количеством (зарегистрированным в информационной базе при проведении документов поступления и отгрузки) и фактическим количеством запасов, выявленным в результате инвентаризации. После чего оформляются документы списания (в случае недостачи) или оприходования (в случае выявления излишков).

В "1С: Бухгалтерия, версия 8.0" полностью автоматизированы операции поступления и списания товарно-материальных запасов. Для регистрации факта поступления товарно-материальных запасов на склад используется документ "Поступление товарно-материальных запасов". С помощью этого документа в информационную базу вводятся сведения о стоимости, номенклатуре и других характеристиках материальных запасов.

Выбытие запасов со склада может быть оформлено с помощью документа "Перемещение товаров".

При выбытии готовой продукции со склада в результате ее реализации используется документ "Реализация готовой продукции", в результате передачи в производство — документ "Требование-накладная".

Конфигурация поддерживает различные порядки проведения инвентаризации. Так, для ускорения работы можно до проведения инвентаризации можно автоматически заполнить документ "Инвентаризация готовой продукции на складе" сведениями об остатков готовой продукции на складе, содержащимися в информационной базе, и затем распечатать на бумаге типовую форму ИНВ-19 "Сличительная ведомость".

После завершения работы инвентаризационной комиссии, полученные данные о фактическом наличии запасов вносятся в информационную базу путем исправления или повторного заполнения документа "Инвентаризация готовой продукции на складе". При выявлении излишков можно автоматически сформировать документ оприходования продукции, при выявлении недостачи документ списания на основании документа "Инвентаризация готовой продукции на складе". Конфигурация обеспечивает автоматическое формирование инвентаризационной описи и других документов, необходимых для оформления итогов инвентаризации.

Заключение

Проведенное исследование в области учета товарно-материальных запасов в бухгалтерии предприятия убедило в многоаспектности данной темы. На уровне предприятия товарно-материальные запасы представляют собой один из факторов, определяющих учетную политику предприятия и характеризующих качество принимаемых управленческих решений. Однако многие предприятия не уделяют должного внимания данному аспекту своей деятельности.

Основные операции с товарно-материальными запасами и отражение их в бухгалтерском учете были исследованы нами на бухгалтерских материалах предприятия ТОО «Мэрмэр». Основным видом деятельности предприятия ТОО «Мэрмэр» является ведение работ, связанных с добычей, переработкой и реализацией нерудных строительных материалов.

Участвуя в обороте краткосрочных активов предприятия товарно-материальные запасы генерируют доход, и от скорости оборачиваемости зависит эффективность предприятия, его деловая активность. Особое значение здесь имеет правильно поставленный бухгалтерский учет, который имеет в числе основных задач объективное отражение состояния товарно-материальных запасов.

Синтетический учет товарно-материальных запасов на предприятии ТОО «Мэрмэр» осуществляют на счетах группы счетов 1300 «Запасы» рабочего плана счетов бухгалтерского учета по МСФО, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарных, производственных запасов и готовой продукции.

В учетной политике предприятия ТОО «Мэрмэр» в числе прочих разделов, определены правила и принципы учета товарно-материальных запасов, а именно:

1. Оценка себестоимости топлива, предназначенного для оказания транспортных услуг, производится методом средневзвешенной стоимости.

2. При учете товарно-материальных запасов используется непрерывная система.

3. Инвентаризация товарно-материальных запасов осуществляется ежеквартально, не позднее 10-го числа первого месяца квартала.

В соответствии со Стандартами бухгалтерского учета “Учет товарно-материальных запасов” (СБУ №7) на предприятии ТОО «Мэрмэр» товарно-материальные запасы отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости.

В результате исследования организации учета товарно-материальных запасов на предприятии ТОО «Мэрмэр» были сформулированы краткие выводы:

1. Изучение вопросов учета товарно-материальных запасов показало, что на данном предприятии система бухгалтерского и складского учета, система обеспечения сохранности материалов действует правильно и вполне отвечает стандартам бухгалтерского учета.

2. На исследуемом предприятии при проверке данных по статьям текущих активов нами установлено тождество между данными баланса. Главной книги, журналов-ордеров № 6, 7, 10 и других учетных регистров. Синтетический и аналитический учет ведется правильно.

В результате анализа требований и принципов учета ТМЗ в соответствии с МСФО, было выявлено, что расчет стоимости запасов принципиально не отличается от принятых в Казахстане стандартов, но главным отличием от казахстанского стандарта бухгалтерского учета № 7 «Учет товарно-материальных запасов» является то, что метод ЛИФО в практике казахстанского учета является одним из основных четырех методов, а в МСФО этот метод – допустимый альтернативный, но не рекомендуется к применению.

Список использованной литературы

товарный запас бухгалтерский затраты

1.  Гражданский кодекс Республики Казахстан. - Алматы: Казахстан, 1994г.

2.  Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.

3.  Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. Пер. с англ. Под ред.Я.В.Соколова – 2-е изд., стереотип. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 496с.

4.  О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 24 июня 2002 г., №329-11.

5.  Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии. Учебное пособие – Караганда, 1999 – 174с.

6.  Послание Президента РК Н.А. Назарбаева народу Казахстана «Стратегия вхождения Казахстана в число 50 наиболее развитых стран мира до 2015 года» от 01 марта 2006г. //Индустриальная Караганда №65 от 04.03.2006г.

7.  Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. - Алматы: Центраудит, 2002 г.

8.  Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии – Алматы: НАН «Центраудит», 1997г.

9.  Разливаева Л.В. Производственный учет: Учебное пособие – Караганда: КЭУ, 1998г.

10.  Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000 г.

11.  Скала Н.В., Скала В.И. Сборник типовых бухгалтерских проводок – изд. 8-е. – Алматы: Издательство LEM, 2005 – 172с.

12.  Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан, - Алматы: Издательство Юрист, 2005г. –340с.

13.  Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета – Караганда: 2000г. – 155с.