Индексный метод анализа динамики денежных затрат на производство продукции и их факторов

2.2 Индексный метод анализа динамики денежных затрат на производство продукции и их факторов

 

На общие затраты на производство продукции влияет ряд факторов, выступающих в роли сомножителей: изменение средней себестоимости единицы продукции, изменение в структуре выпускаемой продукции, отпускных цен.

Сопоставляя показатели средних затрат на 1 рубль товарной продукции в разные периоды, исчисляют индекс затрат на 1 рубль товарной продукции переменного состава:

(1.9)

Данный индекс отражает изменение затрат на 1 рубль товарной продукции (себестоимости) под влиянием изменения себестоимости, структуры и цен.

Влияние на уровень затрат на 1 рубль товарной продукции изменения объема и состава всей продукции определяется факторным индексом:

(1.10)

Влияние изменения себестоимости единицы продукции на динамику затрат на 1 рубль продукции характеризуется факторным индексом:

(1.11)

Влияние изменения отпускной цены на исследуемый показатель определяется факторным индексом:

(1.12)

Влияние всех рассматриваемых факторов:

(1.13)

Разность между числителем и знаменателем в каждой из записанных выше индексов характеризует в абсолютном выражении снижение (-) или повышении (+) затрат на 1 рубль продукции за счет влияния соответствующих анализируемых факторов.

 

2.3 Анализ динамики материальных затрат при статистическом изучении себестоимости продукции

В себестоимость продукции входят материальные затраты (т.е. затраты на сырье, топливо, энергию и т.д.). Динамика материальных затрат зависит от двух факторов: удельного расхода материалов и уровня цен, по которым предприятие оплачивает эти материалы. Эти факторы неравноценны: изменение первого непосредственно зависит от работы предприятия, а изменение второго – практически не зависит. Большое значение приобретает выявления каждого из этих факторов на размеры материальных затрат. Для этого применяется следующая система взаимосвязанных индексов:

(1.14)

Практическая часть

 

Вариант 6

Задача 1

Используя метод цепных подстановок проанализируйте влияние трудовых факторов на изменение объема произведенной продукции в отчетном периоде по сравнению с планом. По результатам сделайте вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб.	4	6	2
Средняя продолжительность 1 раб. дня, часы	8,1	8,0	-0,1
Среднесписочная численность рабочих, чел.	2000	1950	-50
Среднее число отработанных дней 1 рабочим, дни	230	238	8
Объем производства, тыс.руб.	14904	21340,8	6436,8

План продаж перевыполнен на 6436,8 тыс. руб. (21340,8-14904). Для того, чтобы определить каким образом влияли на функцию (V) различные факторы, сделаем следующие расчеты.

Первый расчет

Все показатели плановые.

2000 · 230 · 8,1 · 4 = 14904 тыс. руб.

Объем производства в плановом показателе составляет 14904 тыс. руб.

Второй расчет

Среднесписочное число рабочих фактическое, а остальные показатели плановые:

1950 ·230·8,1·4 = 14531,4 тыс. руб.

Третий расчет

Число рабочих и число отработанных ими дней фактические, а остальные показатели плановые:

1950·238·8,1·4 = 15036,8 тыс. руб.

Четвертый расчет

Число рабочих, число отработанных дней и часов фактические, а выработка плановая:

1950·238·8,0·5 = 14851,2 тыс. руб.

Пятый расчет

Все показатели фактические:

1950·238·8,1·6 = 22555,2 тыс. руб.

Далее сделаем анализ влияния факторов на объем продаж. Отклонение фактического объема продаж от планового произошло за счет влияния следующих факторов:

1) Увеличение количества рабочих определяется путем вычитания из второго расчета первого:

14531,4 – 14904 = -372,6 тыс. руб.

Произошло увеличение количества рабочих на 372,6 тыс.

2) Уменьшение числа отработанных дней – из третьего вычитается второй результат:

15036,8 – 14531,4 = 505,4 тыс. руб.

3) Уменьшение средней продолжительности рабочего дня – из четвертого вычитается третий:

14851,2 – 14531,4 = 319,8 тыс. руб.

4) Повышение среднечасовой выработки:

14531,8 – 14851,2 = -319,8 тыс. руб.

Общее отклонение:

22555,2 – 14904 = 7651,2 тыс.руб. или 372,6 + 505,4 +319,8 -319,8 =

132,8 тыс. руб.

Следовательно, два фактора действовали на объем продаж положительно и два фактора отрицательно. Расчет показывает, что на предприятии были целодневные и внутрисменные простои. Если бы предприятие не допустило рост неявок и внутрисменных простоев, то объем продаж увеличился бы на

825,2 тыс. руб. (505,4 + 319,8).

Задача 2

На основе отчета предприятия определите влияние трудовых факторов на рост объема производства. По результатам расчетов сделайте выводы.

Показатели	План	Факт	Отклонения
Объем производства, тыс.руб.	3200	32800	800
Среднее число рабочих, чел	702	696	-6
Среднее число дней, отработанных 1 рабочим, дни	272	270	-2
Среднее число часов, отработанных 1 рабочим, часы	6,9	6,8	-0,1
Средняя часовая выработка, руб.	24,29	25,67	1,38

Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции осуществляется по следующей формуле:

В = Чр ( Др ( [pic]( Пчас р,

где Чр – численность рабочих, чел.;

Др – число рабочих дней, отработанных одним рабочим за период;

[pic]– средняя продолжительность смены, час.;

Пчас р – часовая выработка одного рабочего, т/час.

1) -6(272(6,8(24,29)=269560,7

2) 696 ((-2)(6,8(24,29)=-229914,14

3) 696(270(-0,1(24,29)=-456457,68

4) 696((1,38)(6,8(270)=1 763 441,28

Влияние факторов на изменение объема производства определяется по следующим формулам:

(В = (Чр [pic]Пчас р б,

[pic]= Чр ф [pic]Пчас р б,

[pic]= Чр ф [pic]Пчас р б,

(В = Чр ф [pic](Пчас р,

Балансовая проверка: [pic],

где i – факторы, влияющие изменение объема производства.

Видно, что на изменение объема производства отрицательное влияние оказали как экстенсивные факторы:

- численность рабочих – 269560,7 шт.;

- количество рабочих дней, отработанных одним рабочим – -229914,14 шт;

- средняя продолжительность смены – -456457,68 шт.;

Итого за счет экстенсивных факторов – 496104,24 шт.

Задача 3

На основе формулы товарного баланса и приведенных в таблице данных по предприятию исчислите влияние на размер реализации товаров различных факторов

Товарные ресурсы	План	Отчет	Использование товарных ресурсов	План	Отчет
Остаток товаров на начало месяца (Он)	100	270	Реализация (Р)	4900	5120
Поступление товаров за отчетный период (П)	5750	5250	Прочие выбытия (Пв)	200	180
			Остаток товаров на конец периода (Ок)	750	220
Итого	5850	5520	Итого	5850	5520

∆Рон = ∆Он 270 -100= +170

∆Рп = ∆П 5250 – 5750 = -500

∆Рв = - ∆В 180-200 = -20

∆Рок = - ∆Ок 220-750 = -530

Совокупное влияние 170-500-20-530=-880 руб.

Поступление товара за отчетный период снизилось на 500 тыс.руб., по сравнению с планом, чем предполагалось, что в результате привело снижение плана на 330 тыс. руб. (-500+170).

Однако план реализации перевыполнен только на 220 тыс. руб., т.к. предприятие на конец года превысило план по остаткам товаров на 170 тыс. руб., к тому же был документированный расход товаров в размере 20 тыс. руб. В данном случае последнее обстоятельство может рассматриваться как резерв дальнейшего роста реализации.

Задача 4

Определить, какой реальной доходностью обладает финансовая операция, если при уровне инфляции 24% в год капитал вкладывается на 1 год под номинальную ставку ссудных процентов 30% годовых при ежемесячном начислении.

 

i_ф = i + ф + iф = 0,24 + 0,3 + 0,24 • 0,3 = 0,612.

Таким образом, номинальная ставка составляет 61,2% при реальной ставке 24%.

Задача 5

Определить современную и наращенную аннуитета (финансовой ренты) со сроком 5 лет, если платежи в размере 50000 руб. вносятся ежеквартально и на них начисляться процент по сложной ставке 24% годовых.

Расчет наращенной суммы:

FV = PV(1 + r)ⁿ,

где: r — процентная ставка;

PV – сумма текущих инвестиций;

FV – наращенная сумма, которую инвестор получает в конце инвестиционного периода.n – число периодов инвестиций.

FV = 5000*(1+0.24)⁵ = 14658руб.

Заключение

 

Режим экономии предприятия предполагает снижение потерь товаров в процессе их доставки, хранения и реализации, рациональное использование транспортных средств, ликвидацию потерь рабочего времени и потерь по таре, соблюдение расчетно-финансовой дисциплины, ускорение оборачиваемости оборотного капитала и так далее.

Все это невозможно без учета основных факторов, снижающих уровень издержек обращения: постоянный рост товарооборота, повышение производительности труда работников, изменение территориального размещения товарооборота, сокращение среднего расстояния перевозимых грузов, рационализация товародвижения, применение прогрессивных методов распространения товара, механизация трудоемких процессов, ускорение товарооборачиваемости.

Кроме того, для выживания в современных экономических условиях и благоприятных перспектив развития в будущем, каждое предприятие должно отвечать требованиям «завтрашнего дня»: оперативно владеть ситуацией на рынке сбыта, умением просчитывать результаты своей деятельности и их регулировать. Эти требования можно выполнить путем совершенствования учета издержек производства и обращения с целью их дальнейшей минимизации при помощи комплексного программирования. Компьютерная программа ведения учета издержек должна решать следующие задачи:

- возможность получения промежуточных итоговых данных по статьям издержек обращения;

- внедрение программы количественно-суммарного учета движения товарных запасов;

- внедрение программ по начислению заработной платы, обработки путевых листов, списания горючего и т.д.

Объем производства, ассортимент и качество продукции, рациональное использование сырья, топлива и других материалов, использование оборудования и рабочей силы, повышение производительности труда и т.д.

Все эти элементы производственного процесса в той или иной мере влияют на уровень себестоимости.

Важнейшей задачей статистики является систематический контроль над выполнением плана снижения себестоимости. Для этого статистика должна изучать как общий фактический абсолютный уровень себестоимости, так и уровень составляющих элементов, иначе говоря, изучать структуру себестоимости. Эти данные позволяют определять относительный уровень себестоимости в сравнении с тем или иным базисным уровнем.

Статистика в вопросе о себестоимости, как и во всех других вопросах, должна вскрывать внутренние ресурсы и неиспользуемые резервы. Другими словами, статистика должна вскрывать причины, анализировать факты, обусловившие данный уровень, себестоимости.

К сожалению, до настоящего времени в практической работе нередки случаи, когда организация бухучета, в том числе производственного учета, ориентируется, главным образом, на необходимость представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы и соблюдения требований налогового законодательства в части признания тех или иных расходов для исчисления налогооблагаемой прибыли.

Однако формирование полной и достоверной информации, необходимой для пользования налоговыми органами, к первоочередным задачам бухгалтерского учета (и составления бухгалтерской отчетности) не относится.

 

Список используемой литературы.

1. Бурцева С.А. Статистика финансов: Учебник: Рек. УМО вузов / С.А. Бурцева. - М.: Финансы и статистика, 2007.-288с.

2. Голуб Л.А. Социально-экономическая статистика: Учеб. пособие для студ. вузов: Рек. Мин. обр. РФ / Л.А. Голуб.- М.: Владос, 2008.-271с.

3. Гусаров В.М. Статистика: Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 463 с.

4. Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 387 с.

5. Ефимова М.Р., Петрова Е.В., румянцев В.Н. Общая теория статистики: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 346 с.

6. Ефимова М.Р. Практикум по общей теории статистики: Учеб. пособие / М.Р. Ефимова, О.И. Ганченко, Е.В. Петрова.-2-е изд., перераб. и доп..- М.: Финансы и статистика, 2008.-336с.

7. Общая теория статистики: Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности /Под ред. О.Э. Башиной, А.А Спирина. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 298 с.

8. Практикум по теории статистики: Учеб. Пособие / Под ред. Р.А. Шмойловой. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 416 с.

9. Статистика: Учеб. пособие / А.В. Багат, М.М. Конкина, В.М. Симчера и др.; Под ред. В.М. Симчеры.- М.: Финансы и статистика, 2007.-368с

10. Статистика: Курс лекций / Харченко Л.П.; Под ред. к.э.н. В.Г. Ионина. – Новосибирск: Изд-во НГАЭиУ, М.: ИНФРА-М, 2008. – 310с.

11. Теория статистики: Учебник / Под ред. проф. Р.А. Шмойловой. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 560 с.

12. Толстик Н.В., Матегорина Н.М. Статистика: - Ростов-на-Дону: Феникс,

2009.- с.