Навигация
Бухгалтерский учет синдицированных кредитов
31521
знак
11
таблиц
0
изображений
1.3 Бухгалтерский учет синдицированных кредитов
Порядок отражения в бухгалтерском учете синдицированных кредитов нормативными актами Банка России не определен, следовательно, он должен быть изложен в учетной политике банка. За основу могут быть приняты подходы, изложенные в Письме Банка России от 25 декабря 2001 г. № 15-1-1/1988.
Согласно указанному письму в рамках действующего законодательства и нормативных актов Банка России, в частности Положения Банка России от 31.08.1998 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», в зависимости от условий заключенных договоров на предоставление синдицированных кредитов, банки могут использовать две основные схемы отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет совместно инициированного синдицированного кредита, когда банки - участники заключают с клиентом - заемщиком многостороннее соглашение на предоставление синдицированного кредита либо совокупность соответствующих двусторонних соглашений, в котором оговаривается условие, что все расчеты по предоставлению и погашению синдицированного кредита, а также уплате процентов по нему осуществляются через банк - организатор. Указанные расчеты, осуществляемые через банк - организатор, отражаются в бухгалтерском учете последнего без особенностей, как иные транзитные расчетные операции.
Для отражения в бухгалтерском учете банка - организатора сумм накопленных процентных платежей, подлежащих дискретному перечислению в пользу банков - участников (если это оговорено условиями договора), могут быть использованы специально открытые в этих целях отдельные лицевые счета балансового счета № 47422 «Обязательства банка по прочим операциям».
Таблица – Бухгалтерские проводки в банке- организаторе по совместно синдицированным кредитам
| № п/п | Корреспонденция счетов | Комментарий | |||
| дебет | наименование счета | кредит | наименование счета | ||
| 1 | 30102 | Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | 47422 | Обязательства по прочим операциям | Привлечение средств от участников синдиката |
| 2 | 441-453 | ||||
| 460-473 | Кредиты предоставленные | ||||
| Прочие размещенные средства | 405-408 | ||||
| 30102 | Операции с клиентами | ||||
| Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | Предоставление кредита заемщику | ||||
| 3 | 47427 | Требования по получению процентов | 70601 | Доходы | Начислены проценты по кредиту |
| 4 | 405-408 | Операции с клиентами | 47422 | Обязательства по прочим операциям | Перечислены проценты по синдицированному кредиту всех участников |
| 5 | 47422 | Обязательства по прочим операциям | 47427 | Требования по получению процентов | Перечислена доля процентов, причитающаяся обслуживающему банку |
| 6 | 47422 | Обязательства по прочим операциям | 30102 | Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | Распределены проценты между участниками синдиката |
| 7 | 405-408 | ||||
| 30102 | Операции с клиентами | ||||
| Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | 441-453 | ||||
| 460-473 | Кредиты предоставленные | ||||
| Прочие размещенные средства | Погашена сумма долга | ||||
| 8 | 47422 | Обязательства по прочим операциям | 30102 | Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | Перечислены денежные средства участникам синдиката при погашении основной суммы долга |
Если Банк применяет индивидуально синдицированный кредит , когда права требования по кредиту, предоставленному первоначально банком-кредитором заемщику от своего имени и за свой счет, впоследствии будут в определенной доле уступлены третьим лицам (банкам - участникам синдиката), то в этом случае следует руководствоваться порядком, определенным в Приложении № 12 к Положению Банка России № 205-П. Учет операций, связанных с дальнейшей реализацией прав требования осуществляется на балансовых счетах № 61201 и № 61202 «Выбытие (реализация) имущества».
Учет у участников синдиката приобретенной части (доли) прав требования ведется в соответствии с порядком, определенным гл. 2. Приложения № 12 к Положению Банка России № 205-П.
Конкретно, в письме Банка России, не прописан бухгалтерский учет, синдицированного кредита без выделения долей. Но можно предположить, что банк - организатор синдиката заключает с клиентом - заемщиком договор на предоставление синдицированного кредита, по которому он является единственным кредитором, а также один или несколько договоров на предоставление (размещение) денежных средств с третьими лицами (в том числе банками) - участниками кредитного пула / консорциума (далее - банки участники), по которому(ым) банк - организатор является заемщиком, для целей последующего предоставления синдицированного кредита.
В этом случае, несмотря на экономическую, а в некоторых случаях и юридическую взаимосвязь вышеперечисленных договоров, банку - организатору для целей отражения в бухгалтерском учете следует рассматривать операцию по предоставлению синдицированного кредита как две отдельные операции: во-первых, операцию (совокупность однородных операций) по привлечению денежных средств от участников; во-вторых, операцию по предоставлению денежных средств клиенту - заемщику. При этом начисленные и полученные проценты отражаются в бухгалтерском учете банка - организатора в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.06.1998 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»
Таблица - Учет синдицированного кредита без выделения долей у банка-организатора
| № п/п | Корреспонденция счетов | Комментарий | |||
| дебет | наименование счета | кредит | наименование счета | ||
| 1 | 30102 | Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | 47422 | Обязательства по прочим операциям | Привлечение средств от участников синдиката |
| 2 | 441-453 | ||||
| 460-473 | Кредиты предоставленные | ||||
| Прочие размещенные средства | 405-407 | ||||
| 30102 | Операции с клиентами | ||||
| Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | Предоставление кредита заемщику | ||||
| 3 | 47427 | Требования по получению процентов | 70601 | Доходы | Начислены проценты по кредиту |
| 4 | 405-407 | ||||
| 30102 | Операции с клиентами | ||||
| Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | 47427 | Требования по получению процентов | Перечислены проценты по синдицированному кредиту всех участников |
Банки – участники у себя в учете будут отражать переданные денежные средства в синдикат, на счете 320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям» или» или по счету 322 «Прочие размещенные средства в кредитных организациях».
Похожие работы
... в ОАО «Бобруйсксельмаш» предназначен субсчет 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка», открываемый к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Операции по получению, использованию, погашению кредитов отражаются соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета организации согласно действующему законодательству. Одним из основных принципов кредитования является принцип ...
... СДЕЛКУ - наиболее часто встречаемая разновидность банковского кредита. При этом в межбанковском соглашении делается ссылка на конкретные межфирменные контракты. Указанная форма кредита подразумевает платеж на условиях инкассо или по аккредитиву с одновременным выставлением кредитного требования на банк-заемщик. КРЕДИТНАЯ ЛИНИЯ открывается банком-кредитором в пользу банка-заемщика в пределах ...
... и позитивных процессов преобразования в народном хозяйстве, повышение прибыльности, качества управления, а также прозрачности деятельности хозяйствующих субъектов.III. Залог как форма обеспечения возвратности кредита 3.1. Залог и залоговое право Залог является одним из наиболее действенных способов, побуждающих заемщика выполнить свои обязательства по кредитному договору – вернуть долг ...
... ряда важных положений. 1. Роль кредита специфична и отличается от роли других экономических категорий, отражает сущность кредита как особой экономической категории, связана с особым характером его функционирования в экономике. 2. Роль кредита едина, она не зависит от его форм и видов. Каждая из данных форм с позиции макроэкономики играет одну и ту же роль, несмотря на то, что при этом могут быть ...
0 комментариев