5 РЕВІЗІЯ І КОНТРОЛЬ НА ПІДПРИЄМСТВІ
У ВАТ «Донрибкомбінат» коли це потрібно проводиться внутрішній аудит. Об’єктами цього виду аудиторського контролю є збереження й ефективність використання матеріальних, трудових та фінансових ресурсів. У процесі оцінки ефективності господарських операцій виявляють причини і винуватців нераціонального використання виробничих запасів, звертають увагу на дотримання законодавчо-нормативних актів, які стосуються економії й ефективності використання ресурсів.
Аудиторський процес складається з таких стадій: початкова, дослідна і завершальна.
Початкова стадія включає визначення об'єкта аудиту й організаційно-методичну підготовку. При виборі об'єктів аудитор використовує складений план своєї діяльності. Для здійснення аудиту підбирається окремий аудитор, після чого видається наказ або розпорядження керівника аудиторської організації, в якому зазначаються найменування підприємства, що підлягає перевірці, період, за який воно обстежується, прізвище, ім'я, по батькові членів бригади (окремого аудитора), призначається керівник, котрий має кваліфікаційний сертифікат.
Дослідна стадія аудиту проходить безпосередньо на підприємстві. Для здійснення якісної та своєчасної аудиторської перевірки мають бути створені відповідні умови, аудиторові надані засоби обчислювальної техніки тощо.
Завершальна стадія аудиту включає узагальнення і реалізацію результатів аудиту. На цій стадії аудиту згруповуються виявлені недоліки, складаються нагромаджувальні відомості порушень, аналітичні таблиці, розрахунки, графіки, узагальнюються та відображуються результати перевірки в аудиторському висновку.
Етапами процесу внутрішнього аудиту є:
1. Підготовка до проведення перевірки.
Встановлення основних параметрів фактичного стану і діяльності об'єкту перевірки; якісна оцінка діючої системи внутрішнього контролю. Інформація керівника і фахівців про стан підрозділів. Документи -Записи про мету, завдання перевірки, розподіл об'єктів аудиту по зонах ризику, відповідності (невідповідності) організації обліку і інших напрямів діяльності вимогам нормативно-правових актів
2. Інформаційне забезпечення перевірки . Визначення переліку документів правового, економічного, організаційно-технічного забезпечення.
Документи - Законодавчі і нормативні акти, стандарти, внутрішні положення і тому подібне. Формування можливості швидкого пошуку необхідного нормативного документу (електронні банки даних, реєстри і тому подібне)
3. Складання плану перевірки
Отримання необхідної інформації по завданнях перевірки. Складання календарного графіку робіт і розподіл обов'язків. Документи -Первинні документи, регістри обліку, звітність, наказ про облікову політику, інформація про організацію бух. обліку і внутрішнього контролю.Визначення складу робочих документів (робочий зошит, бланки тестів, анкет)
4. Процес перевірки
Визначення способів виконання роботи по кожному завданню, систематизація отриманої інформації. Документи -Первинна документація, облікові регістри, Головна книга, фінансова звітність. Запис виявлених відхилень, порушень, зловживань в робочому зошиті
5. Обговорення попередніх виводів і пропозицій з керівництвом підрозділу, що перевіряється.
Підготовка попередніх виводів і пропозицій. Отримання додаткової інформації.
Аудиторські докази. Обов'язкове обгрунтування пропозицій, рекомендацій і виводів.
6. Підготовка звіту аудитора Систематизація аудиторських записів, формулювання виводів, виділення їх основних позицій. Документи – Аудиторські записи, протокол обговорення попередніх виводів. Звіт про результати аудиторської перевірки, довідка до виводу, підписана аудитором і посадовцями, діяльність яких перевірялася
7. Впровадження рішень, пропозицій за результатами перевірки
Підготовка проекту наказу і розпоряджень по усуненню виявлених порушень, відхилень, недоліків, реалізації запропонованих заходів Звіт (висновок) аудитора про результати перевірки.
ВИСНОВКИ
Метою проходження виробничої практики було ознайомлення з роботою ВАТ «Донрибкомбінат». Студенткою були набуті навички самостійної практичної діяльності у напрямі своєї професії, узагальнені, систематизовані, закріплені та поглиблені теоретичні і практичні знання, отримані у процесі навчання.
Практика проходила згідно щоденника з виробничої практики.
Для характеристики економічних показників фінансово-господарської підприємства за 2008-2010 роки були використані економічно-фінансові документи ВАТ «Донрибкомбінат» за 12 місяців 2008-2010 років.
Проведення економічного аналізу дало змогу зробити наступний висновок: показники вирощування товарної риби зросли більш ніж на 300 % у порівнянні з 2008 роком, але показники фінансової стійкості зменшилися. Підприємство має труднощі у покриті боргів.
Для покращення фінансового стану підприємства треба більш наполегливо шукати ринки збуту, скоротити склад невиробничих витрат, чіткіше організувати роботу виробничого відділу.
На підприємстві комп’ютеризована система обліку у вигляді програми 1С «Бухгалтерія». Це полегшує роботу бухгалтерів, але система існує в головному підприємстві. Добре було би комп’ютерізувати роботу і у філіалах комбінату.
Також вивчено податковий облік, облік розрахунків ресурсних податків, облік праці.
ПЕРЕЛІК ПОСИЛАНЬ
1. Статут ВАТ «Донрибкомбінат».
2. Наказ «Про організацію бухгалтерського обліку і облікової політики» №74 від 15.06.2009 р.
3. Форма 1 – Баланс на 31 грудня 2008 р., 2009р., 2010 р.
4. Форма 2 – Звіт про фінансові результати за 4 квартал 2008 р., 2009р,. 2010р.
5. Форма 3 – Звіт про рух грошових коштів за 2008 р., 2009р., 2010р.
6. Форма 4 – Звіт про власний капітал 31 грудня 2008 р., 2009р., 2010р.
7. Литвин Б.М., Стельмах В.М. Фінансовий аналіз:Навч. По. – К: «Хай-Тек Прес» 2008.- 336с.
8. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для ст спеціал. «Облік і аудит» вищих навч. закладів/ За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. – 6-те вид., доп. і перероб. – Житомир: ПП «Рута», 2005. – 756с.
9. Сотникова Л.В. О формировании финансовых результатов. // Бух. учет, в Украине 2007,№1
10. Коцупатрий М. М., Ковач С. І., Мельничук В. В. Податковий облік і звітність: Навч. посібник. – К.: КНЕУ, 2006. – 312с.
11. Гарасим П. М. Податковий облік і звітність на підприємствах: Підручник: П. М. Гарасим, Г. П. Журавель, П. Я. Хомин – К.: ВД «Професіонал», 2004. – 448с.
12. Данілов О. Д. Оподаткування місцевими, ресурсними, рентними податками та зборами. Неподаткові платежі. / О. Д. Данілов, Ю. В. Лапшин, В. А. Онищенко – Ірпінь: Академія, ДПС України, 2002. – 292 с
13.Закон України про оподаткування прибутку підприємств” (в редакції Закону України від 22 травня 1997 року № 283/97-ВР) / В кн. Основи податкового законодавства. Збірка основних законодавчих актів. /Укладачі Іванов Ю. Б., Карпов Л. М. – 2-ге вид., перероб. та доп. – Х.: ВД “ІНЖЕК”, 2005. – с. 94 – 174.
14. Закон України “Про податок на додану вартість” від 3 грудня 1997 року № 168/97 (зі змінами і доповненнями) / В кн. Основи податкового законодавства. Збірка основних законодавчих актів. /Укладачі Іванов Ю. Б., Карпов Л. М. – 2-ге вид., перероб. та доп. – Х.: ВД “ІНЖЕК”, 2005. – с. 174 – 218.
15. Закон України “Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів” від 11 грудня 1991 року № 1963-XII / В кн. Основи податкового законодавства. Збірка основних законодавчих актів. /Укладачі Іванов Ю. Б., Карпов Л. М. – 2-ге вид., перероб. та доп. – Х.: ВД “ІНЖЕК”, 2005. – с. 297 – 302.
16 . Закон України "Про плату за землю" (в редакції Закону України від 19 вересня 1996 р. № 378/96-ВР зі змінами і доповненнями) / В зб. «Податкова система. Хрестоматія». Збірник систематизованого законодавства. К.: «Бліц-Інформ». – 2006. – Вип. 1. – с. 176-182.
РЕФЕРАТ
Виробничий звіт містить ___ сторінок, __ таблиці, __ рисунків, __ схеми, ___ формул, __ додатків, список літератури з __ найменувань.
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
0 комментариев