2.3 Расчет уровня существенности и аудиторского риска при проведении аудиторской проверки
Перед началом проверки в ФГУ ДЭП-185 необходимо по данным годового бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках рассчитать уровень существенности и оценить аудиторский риск.
Таблица 1 Расчет уровня существенности
| № п/п | Наименование базового показателя | Сумма показателей, тыс. руб. | Доля, % | Значение уровня существенности, тыс. руб. |
| 1 | Балансовая прибыль | 2 040 | 5 | 102 |
| 2 | Выручка от продажи | 44 238 | 2 | 884,76 |
| 3 | Валюта баланса | 13 068 | 2 | 261,36 |
| 4 | Сумма собственного капитала | 9 251 | 10 | 925,1 |
| 5 | Общие затраты предприятия | 41 959 | 2 | 839,18 |
1) Находим среднеарифметическое значение:
(102 + 884,76 + 261,36 + 925,1 + 839,18) / 5 = 602,48 тыс. руб.
2) Поскольку значения 102 тыс. руб. и 925,1 тыс. руб. значительно отличаются от среднего, отбросим их при дальнейшем расчете.
3) Находим новое среднеарифметическое значение:
(884,76 + 261,36 + 839,18) / 3 = 661,77 тыс. руб.
Округлим новое значение до 700 тыс. руб., различия между уровнями существенности до и после округления составляет:
(700 000 / 661 770) * 100 – 100 = 5,8%, что находится в пределах 20%, согласно методике 700 тыс. руб. является единым показателем уровня существенности, который используется при составлении плана и программы аудиторской проверки.
Таблица 2 Расчет уровня существенности значительных статей баланса
| № п/п | Статьи баланса | Сумма, тыс. руб. | Доля, % | Уровень существенности, тыс. руб. |
| 1 | Прочие внеоборотные активы | 339 | 2,58 | 18,06 |
| 2 | Основные средства | 3 963 | 30,33 | 212,31 |
| 3 | Запасы | 2 334 | 17,86 | 125,02 |
| 4 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 195 | 1,49 | 10,43 |
| 5 | Покупатели и заказчики | 1 087 | 8,32 | 58,24 |
| 6 | Прочие дебиторы | 128 | 0,99 | 6,93 |
| 7 | Денежные средства | 5 022 | 38,43 | 269,01 |
| 8 | Прочие оборотные активы | — | — | — |
| | Итого активов: | 13 068 | 100 | 700 |
| 1 | Капитал и резервы | 9 251 | 70,79 | 495,53 |
| 2 | Долгосрочные обязательства | 21 | 0,16 | 1,12 |
| 3 | Поставщики и подрядчики | 1 353 | 10,35 | 72,45 |
| 4 | Задолженность перед персоналом предприятия | 1 221 | 9,34 | 65,38 |
| 5 | Задолженность по налогам и сборам | 629 | 4,81 | 33,67 |
| 6 | Задолженность перед внебюджетными фондами | 403 | 3,08 | 21,56 |
| 7 | Доходы будущих периодов | 181 | 1,39 | 9,73 |
| 8 | Резервы предстоящих расходов | — | — | — |
| 9 | Прочие кредиторы | 9 | 0,08 | 0,56 |
| | Итого пассивов | 13 068 | 100 | 700 |
Ошибки найденные в ходе проверки в дальнейшем свыше суммы значений указанных в пятом столбце, будут являться существенными, от этого зависит вид аудиторского заключения. В случае обстоятельств, которые станут известны аудиторам, имеют право изменить (скорректировать) значение уровня существенности. Это будет зафиксировано в рабочих документах и утверждено руководителем аудиторской проверки.
Рассчитаем аудиторский риск, пользуясь количественной моделью расчета:
Ар = Нр х Кр х Нр, где (1)
Ар – аудиторский риск;
Нр –неотъемлемый риск, 80%;
Кр – контрольный риск, 60%;
Нр – риск необнаружения, 10%.
Ар = 80% х 60% х 10% = 4,8%
Означает готовность аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже завершен аудит и дано безоговорочно положительное заключение.
0 комментариев