Августа 2002 года (вексель предъявлен к оплате)

5 августа 2002 года (вексель предъявлен к оплате).

Учетной политикой ООО "Альфа" определен вариант отнесение суммы дисконта на операционные расходы полностью в момент начисления;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 66

– 50 000 руб. (350 000 руб. - 300 000 руб.) – отнесена сумма дисконта на операционные расходы;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51

– 350 000 руб. – погашен заем;

КРЕДИТ 009

– 350 000 руб. – списана номинальная стоимость векселя, переданного в обеспечение займа.

ООО "Альфа" привлекает заемные средства в 2006 году путем выпуска краткосрочных облигаций со сроком обращения 6 месяцев номиналом 100 руб. Объем эмиссии согласно зарегистрированным условиям – 500 ед. на общую сумму 50 000 руб. Облигации реализуются по номиналу. Проценты по облигациям начисляются по ставке 60 процентов годовых, периодичность выплаты – на дату погашения.

В бухгалтерском учете ООО "Альфа" сделаны следующие проводки.

При регистрации Решения о выпуске облигаций:

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы"

КРЕДИТ 68 субсчет "Налог на операции с ценными бумагами"

– 400 руб. (50 000 * 0,8% : 100%) – начислен налог на операции с ценными бумагами;

ДЕБЕТ 68 "Налог на операции с ценными бумагами" КРЕДИТ 51

– 400 руб. – уплачен налог на операции с ценными бумагами.

В момент поступления бланков облигаций из типографии:

ДЕБЕТ 006 "Бланки строгой отчетности"

– 50 000 руб. – оприходованы бланки облигаций.

В момент размещения облигаций среди держателей:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

– 50 000 руб. – поступление денежных средств от держателей облигаций;

КРЕДИТ 006

– 50 000 руб. – переданы облигации держателям.

Учетной политикой ООО "Альфа" определен вариант предварительного учета процентов в составе расходов будущих периодов в целях равномерного списания их суммы на операционные расходы;

ДЕБЕТ 97 "Расходы будущих периодов" КРЕДИТ 66

– 15 000 руб. (50 000 Ѕ 60% Ѕ 6/12) – начислены проценты по облигациям на весь срок обращения.

Ежемесячно в течение срока обращения облигаций (6 месяцев):

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы"

КРЕДИТ 97

– 2 500 руб. (15 000 : 6 мес.) – включена в состав операционных расходов часть процентов.

По окончании срока обращения облигаций:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 – 65 000 руб. (50 000 + 15 000) – уплачена номинальная стоимость облигаций и сумма начисленных процентов.

ГЛАВА 3. РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО УЧЕТУ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО "ИСТОК"

Главная книга

Счет 01 основные средства (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			17 176 809
	9		9 176 000		12		9 150
	9		120 000		13		36 620
Оборот			9 296 000	Оборот			45 770
Сальдо на 01.04.200Хг.			26 427 039

Счет 02 амортизация основных средств (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			10 623 700
	12		9 150		10		87 600
Оборот			9 150	Оборот			87 600
				Сальдо на 01.04.200Хг.			10 702 150

Счет 03 доходные вложения в материальные ценности (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			470 301
	9		508 179
Оборот			508 179	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			978 480

Счет 04 нематериальные активы (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			637 500
	18		12 400		20		9 170
					22		12 130
					23		48 520
Оборот			12 400	Оборот			69 820
Сальдо на 01.04.200Хг.			580 080

Счет 05 амортизация нематериальных активов (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			191 250
	22		12 130		19		17 850
Оборот			12 130	Оборот			17 850
				Сальдо на 01.04.200Хг.			196 970

кредит займ дисконт вексель облигация

Счет 07 оборудование к установке (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№опер.	содержание	сумма	месяц	№опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			17 180
Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			17 180

Счет 08 вложения во внеоборотные активы

Субсчет 08.3 строительство объектов основных средств (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			4 035 038
	4		137 762		9		9 176 000
	6		4 980 000
	8		25 200
Оборот			5 140 962	Оборот			9 176 000
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Субсчет 08.4 приобретение объектов основных средств (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			508 179
	1		103 400		9		508 179
	3		8 300		9		120 000
	5		4 300
	7		4 000
Оборот			120 000	Оборот			628 179
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Субсчет 08.5 приобретение нематериальных активов (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			0
	2		11 300		18		12 400
	3		1 100
Оборот			12 400	Оборот			12 400
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Счет 09 отложенные налоговые активы (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			25 600
					83		4 288
Оборот			0	Оборот			4 288
Сальдо на 01.04.200Хг.			21 312

Счет 10 материалы (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			896 910
	30		981 015		32		1 220 900
	62		6 200		34		58 900
Оборот			987 215	Оборот			1 279 800
Сальдо на 01.04.200Хг.			604 325

Счет 14 резервы под снижение стоимости материальных ценностей (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			10 870
					37		5 980
Оборот			0	Оборот			5 980
				Сальдо на 01.04.200Хг.			16 850

Счет 15 заготовление и приобретение материальных ценностей (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			0
	17		1 071 000		30		981 015
	28		5 220		31		148 755
	29		53 550
Оборот			1 129 770	Оборот			1 129 770
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Счет 16 отклонение в стоимости материальных ценностей (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			76 576
	31		148 755		33		146 508
					34		7 068
Оборот			148 755	Оборот			153 576
Сальдо на 01.04.200Хг.			71 755

Счет 19 НДС по приобретенным ценностям (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			0
	1		18 612		73		1 151 912
	2		2 034
	3		1 692
	5		774
	6		896 400
	7		720
	8		4 536
	16		99
	27		192 780
	29		9 639
	51		22 376
	57		2 250
Оборот			1 151 912	Оборот			1 151 912
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Счет 20 основное производство (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			1 973 509
	32		511 920		60		2 972
	33		61 430		62		6 200
	38		493 200		63		3 500 000
	40		133 164
	59		1 251 458
	61		1 001
Оборот			2 452 173	Оборот			3 509 172
Сальдо на 01.04.200Хг.			916 510

Счет 23 вспомогательные производства (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			0
	10		18 100		56		158 070
	17		73 000		58		399 930
	32		185 872
	33		22 305
	38		179 200
	40		48 384
	51		31 139
Оборот			558 000	Оборот			558 000
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Счет 25 общепроизводственные расходы (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			0
	10		51 200		59		1 251 458
	17		63 320
	19		10 400
	20		9 170
	32		294 354
	33		35 322
	38		283 700
	40		76 599
	48		1 840
	51		45 800
	58		379 753
Оборот			1 251 458	Оборот			1 251 458
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Счет 26 общехозяйственные расходы (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			0
	10		18 300		69		485 658
	17		21 580
	19		7 450
	32		146 374
	33		17 565
	38		173 200
	40		46 764
	48		15 742
	51		18 506
	58		20 177
Оборот			485 658	Оборот			485 658
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Счет 28 брак в производстве (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			0
	60		2 972		61		1 001
					39		1 971
Оборот			2 972	Оборот			2 972
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Счет 40 выпуск продукции (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			0
	63		3 500 000		64		4 200 000
					65		(700 000)
Оборот			3 500 000	Оборот			3 500 000
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Счет 43 готовая продукция (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			3 174 000
	64		4 200 000		67		5 974 000
Оборот			4 200 000	Оборот			5 974 000
Сальдо на 01.04.200Хг.			1 400 000

Счет 44 расходы на продажу (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			0
	32		82 380		70		240 000
	33		9 886
	38		79 300
	40		21 411
	48		7 158
	51		28 865
	52		11 000
Оборот			240 000	Оборот			240 000
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Счет 50 касса (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			9 800
	41		600 000		42		523 473
	45		783 940		44		23 000
	49		1 560		47		840 527
	77		900 000		80		900 000
Оборот			2 285 500	Оборот			2 287 000
Сальдо на 01.04.200Хг.			8 300

Счет 51 расчетный счет (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			269 844
	24		132 042		26		6 062 368
	25		251 000		41		600 000
	36		80 055		55		157 686
	47		840 527		72		1 543 810
	53		4 513 640		75		840 000
	74		3 984 900		85		1 569 303
	80		900 000
Оборот			10 702 164	Оборот			10 773 167
Сальдо на 01.04.200Хг.			198 841

Счет 52 валютный счет (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			1 753 940
Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			1 753 940

Счет 57 переводы в пути (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			57 760
Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			57 760

Счет 57 финансовые вложения (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			1 980 000
Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			1 980 000

Счет 59 резервы под обесценение финансовых вложений (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			336 000
Оборот			0	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.200Хг.			336 000

Счет 60 расчеты с поставщиками и подрядчиками (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			696 910
	26		6 062 368		1		122 012
	55		157 686		2		13 334
	72		1 278 530		3		11 092
					5		5 074
					6		5 876 400
					7		4 720
					8		29 736
					27		1 263 780
					51		146 686
					52		11 000
					57		14 750
Оборот			7 498 584	Оборот			7 498 584
				Сальдо на 01.04.200Хг.			696 910

Счет 62 расчеты с покупателями и заказчиками (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			1 245 813
	14		67 378		24		132 042
	23		64 664		36		80 055
	34		80 055		45		783 940
	46		119 584		53		4 513 640
	54		688 521		74		3 984 900
	66		8 106 718
Оборот			9 126 920	Оборот			9 494 577
Сальдо на 01.04.200Хг.			878 156

Счет 66 расчеты по краткосрочным кредитам и займам (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			579 600
	72		19 000		25		251 000
					28		5 220
Оборот			19 000	Оборот			256 220
				Сальдо на 01.04.200Хг.			816 820

Счет 67 расчеты по долгосрочным кредитам и займам (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			8 129 500
	72		150 762		4		135 762
Оборот			150 762	Оборот			135 762
				Сальдо на 01.04.200Хг.			8 114 500

Счет 68 расчеты по налогам и сборам (в руб.)

Дебет					Кредит
месяц	№ опер.	содержание		сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			38 700		Сальдо на 01.03.200Хг.			657 000
	73			1 151 912		15		10 278
	81			33 159		23		9 864
	83			4 288		35		12 212
	85			1 360 693		39		226 730
						46		119 585
						54		688 521
						68		1 236 618
						81		2 635
						82		228 448
						84		3 500
Оборот				2 550 052	Оборот			2 538 391
					Сальдо на 01.04.200Хг.			645 339

Счет 69 расчеты по социальному страхованию и обеспечению (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			208 610
	38		26 560		40		326 322
	85		208 610
Оборот			235 170	Оборот			326 322
				Сальдо на 01.04.200Хг.			299 762

Счет 70 расчеты с персоналом по оплате труда (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			579 473
	39		245 287		38		1 235 160
	42		523 473
	43		56 527
Оборот			825 287	Оборот			1 235 160
				Сальдо на 01.04.200Хг.			989 346

Счет 71 расчеты с подотчетными лицами (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			4 300
	44		23 000		48		24 740
					49		1 560
					50		1 000
Оборот			23 000	Оборот			27 300
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Счет 73 расчеты с персоналом по прочим операциям (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			54 544
	50		1 000		39		3 371
	61		1 971
Оборот			2 971	Оборот			3 371
Сальдо на 01.04.200Хг.			54 144

Счет 75 расчеты с учредителями (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
					79		800 000
Оборот			0	Оборот			800 000
				Сальдо на 01.04.200Хг.			800 000

Счет 76.1 расчеты с разными дебиторами (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			17 846
	76		900 000		77		900 000
Оборот			900 000	Оборот			900 000
Сальдо на 01.04.200Хг.			17 846

Счет 76.2 расчеты с разными кредиторами (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			581 100
	72		95 518		16		649
					23		680
					29		63 189
					39		15 186
					43		56 527
Оборот			95 518	Оборот			136 231
				Сальдо на 01.04.200Хг.			621 813

Счет 77 отложенные налоговые обязательства (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			13 800
	84		3 500		81		33 159
Оборот			3 500	Оборот			33 159
				Сальдо на 01.04.200Хг.			43 459

Счет 80 уставный капитал (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			5 900 000
Оборот			0	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.200Хг.			5 900 000

Счет 81 собственные акции (доли) (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			1 113 000
	75		900 000		77		900 000
Оборот			900 000	Оборот			900 000
Сальдо на 01.04.200Хг.			1 113 000

Счет 82 резервный капитал (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			2 385 000
Оборот			0	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.200Хг.			2 385 000

Счет 83 добавочный капитал (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			2 650 600
Оборот			0	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.200Хг.			2 650 000

Счет 84 нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			1 980 000
	79		800 000
Оборот			800 000	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.200Хг.			1 180 000

Счет 90 продажи (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
	65		(700 000)		66		8 106 718
	67		5 974 000
	68		1 236 618
	69		485 658
	70		240 000
	71		870 442
Оборот			8 106 718	Оборот			8 106 718
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Счет 91 прочие доходы и расходы (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
	13		36 620		14		67 378
	15		10 278		23		64 664
	16		550		34		80 055
	23		59 064				60 000
	34		65 968
	35		12 212
	37		5 980
	78		81 425
Оборот			272 097	Оборот
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Счет 96 резервы предстоящих расходов (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			101 256
	56		158 070			17	157 900
	57		12 500
Оборот			170 570	Оборот			157 900
				Сальдо на 01.04.200Хг.			88 586

Счет 97 расходы будущих периодов (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			193 890
Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			193 890

Счет 98 доходы будущих периодов (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			106 370
Оборот			0	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.200Хг.			106 370

Счет 99 прибыли и убытки (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
	81		2 635		71		870 442
	82		228 448		78		81 425
Оборот			231 083	Оборот			951 867
				Сальдо на 01.04.200Хг.			720 784

Оборотно-сальдовая ведомость (в руб.)

Счет	Сальдо на 01.03.200Х		Обороты за март		Сальдо на 31.03.200Х
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	17 176 809	-	9 296 000	45 770	26 427 039	-
02	-	10 623 700	9 150	87 600	-	10 702 150
03	470 301	-	508 179	-	978 480	-
04	637 500	-	12 400	69 820	580 080	-
05	-	191 250	12 130	17 850	-	196 970
07	17 180	-	-	-	17 180	-
08	-	-	-	-	-	-
08/3	4 035 038	-	5 140 962	9 176 000	-	-
08/4	508 179	-	120 000	628 179	-	-
08/5	-	-	12 400	12 400	-	-
09	25 600	-	-	4 288	21 312	-
10	896 910	-	987 216	1 279 800	604 325	-
14	-	10 870	-	5 980	-	16 850
15	-	-	1 129 770	1 129 770	-	-
16	76 576	-	148 755	153 576	71 755	-
19	-	-	1 151 912	1 151 912	-	-
20	1 973 509	-	2 452 173	3 509 172	916 510	-
23	-	-	558 000	558 000	-	-
25	-	-	1 251 458	1 251 458	-	-
26	-	-	485 658	485 658	-	-
28	-	-	2 972	2 972	-	-
40	-	-	3 500 000	3 500 000	-	-
43	3 174 000	-	4 200 000	5 974 000	1 400 000	-
44	-	-	240 000	240 000	-	-
50	9 800	-	2 285 500	2 287 000	8 300	-
51	269 844	-	10 702 164	10 773 167	198 841	-
52	1 753 940	-	-	-	1 753 940	-
57	57 760	-	-	-	57 760	-
58	1 980 000	-	-	-	1 980 000	-
59	-	336 000	-	-	-	336 000
60	-	-	-	-	-	-
60/1	-	696 910	7 498 584	7 498 584	-	696 910
62	-	-	-	-	878 156	-
62/1	1 245 813	-	8 318 815	4 196 997	5 367 631	-
62/2	-	-	808 105	5 297 580	-	4 489 475
66	-	579 600	19 000	256 220	-	816 820
67	-	8 129 500	150 762	135 762	-	8 114 500
68	-	-	-	-	-	-
68/1	-	19 050	245 780	226 730	-	-
68/2	-	637 950	2 077 077	2 077 077	-	637 950
68/3	38 700	-	227 195	234 583	31 312	-
69	-	208 610	235 170	326 322	-	299 762
70	-	579 473	825 287	1 235 160	-	989 346
71	4 300	-	23 000	27 300	-	-
73	54 544	-	2 971	3 371	54 144	-
75	-	-	-	800 000	-	800 000
76	-	-	-	-	-	-
76/К	-	581 100	95 518	136 231	-	621 813
76/Д	17 846	-	900 000	900 000	17 846	-
77	-	13 800	3 500	33 159	-	43 459
80	-	5 900 000	-	-	-	5 900 000
81	1 113 000	-	900 000	900 000	1 113 000	-
82	-	2 385 000	-	-	-	2 385 000
83	-	2 650 600	-	-	-	2 350 600
84	-	1 980 000	800 000	-	-	1 180 000
90	-	-	8 106 718	8 106 718	-	-
91	-	-	272 097	272 097	-	-
96	-	101 256	170 570	157 900	-	88 586
97	193 890	-	-	-	193 890	-
98	-	106 370	-	-	-	106 370
99	-	-	231 083	951 867	-	720 784
Итого	35 731 039	35 731 039	76 118 030	76 118 030	37 303 870	37 303 870

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые предприятия. Им пользуются как государства и правительства, так и отдельные граждане. Краткосрочные кредиты более ликвидны, чем долгосрочные и пользуются большим спросом, так как нестабильное положение в экономике страны не дает гарантии в завтрашнем дне, что в свою очередь и показал настоящий финансовый кризис. Основными клиентами коммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово-посреднические фирмы.

Среди преимуществ долгосрочных кредитов можно выделить более длительный срок пользования кредитом, низкую процентную ставку и большую сумму кредита. Данные кредиты используются юридическими лицами в основном на приобретение основных производственных фондов.

Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы и облигации, нуждаются в правильном бухгалтерском учете.

Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

В данной работе были рассмотрены вопросы учета займов и кредитов выраженных как в рублях, так и в иностранной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.

Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

Таким образом, считаю, что цель данной курсовой работы, а именно исследование системы учёта кредитов и займов в коммерческих организациях, является достигнутой.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, и III. – М.: Издательство РИОР, 2006. – 670 с.

2.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. №94н. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 96 с. – (Бухгалтер. Нормативные документы).

3.  Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: Приказ МФ РФ от 6 мая 1999г. №32Н.

4.  Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: Приказ МФ РФ от 6 мая 1999г. №33Н.

5.  Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/2001: Приказ МФ РФ от2 августа 2001 г. №60н.

6.  Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: Проспект, 2006. – 392 с.

7.  Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: "Дашков и К", 2005. – 444 с.

8.  Бухгалтерский учет в коммерческом банке / В.Н Курсов, Г.А Яковлев. – М.: Инфра-М, 2008. – 277 с.

9.  Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций (методология, задачи, тесты, ситуации): Учебное пособие для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 544 с.

10.  Галицкий В.Ю. Кредиты и займы: правовые основы, бухгалтерский учет, налогообложение. – М.: "Гросс-Медиа", 2006. – 224 с.

11.  Каморджанова Н. А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2007. – 288 с.

12.  Практикум по бухгалтерскому учету / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 383 с.

13.  Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: КноРус,2008. – 256 с.

14.  Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие для студентов, а также бухгалтеров, аудиторов, преподавателей экономических вузов. - М.: Инфра-М, 2004. – 527 с.

15.  Учетная и налоговая политика организации / С.А. Смирнова – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2007. – 368 с.

16.  Финансовый учет / В.Г. Гетьман. – М.: Фингансы и статистика,2008. – 816 с.

17.  Швецкая В.М. Практикум по бухгалтерскому учету: учебное пособие для студентов вузов и колледжей. - М.: "Дашков и К",2006. – 316 с.

18.  Захарьин В.Р. – Особенности налогового учета займов и кредитов // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2008. – №4, с. 24-27

19.  Соколова Н.А. – Учет кредитов и займов // Бухгалтерский учет. – 2005. – №16, с. 13-19

20.  Сотникова Л. В. – Учет процентов по займам и кредитам // Бухгалтерский учет. – 2007. – №17, с. 15-19.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ТИПОВОЙ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (КРЕДИТНАЯ ЛИНИЯ на примере "лимита выдачи")

Закрытое акционерное общество "Международный акционерный банк", далее "Банк", в лице Вице-президента ______________, действующего на основании доверенности № ___ от "__" _________ 200_г., с одной стороны, и __________, далее "Заемщик", в лице Генерального директора _____________, действующего на основании Устава с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

I. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Банк предоставляет Заемщику кредитную линию с лимитом выдачи __________(_________________) с "__" ________ 200_г.

1.2. Срок действия кредитной линии устанавливается по "__" _________ 200_г. включительно.

1.2.1. Погашение кредита осуществляется согласно условиям настоящего Договора.

1.3. За пользование кредитом Заемщик уплачивает Банку проценты в размере __% (________________________) годовых.

1.4. Кредит предоставляется на __________________________.

1.5. Заемщик обязуется соблюдать принципы срочности, платности, возвратности, обеспеченности и целевого характера использования кредита.

1.6. Обеспечением кредита по настоящему договору является:___________________________.

II. УСЛОВИЯ КРЕДИТОВАНИЯ

2.1. Перечисление Заемщику средств по кредиту осуществляется Банком только при наличии у банка свободных кредитных ресурсов, которые направляются на валютный счет Заемщика №______________________________ в Банке в следующем порядке:

2.1.1.  Выдача кредитных средств осуществляется отдельными траншами на основании письменных заявлений Заемщика.

2.1.2.  Выдача каждого транша по кредитной линии оформляется дополнительным соглашением к настоящему Договору и осуществляется в течение 2-х банковских дней с даты передачи в Банк заявки на получение соответствующего транша от Заемщика при соблюдении следующих условий:

2.1.2.1.  Каждый транш по кредитной линии должен быть обеспечен залогом в объеме, не менее суммы текущей задолженности по кредитной линии, умноженной на коэффициент 1.5.

2.1.2.2.  Предмет залога застрахован в соответствии с п.2.9. настоящего Договора.

2.2. Проценты за пользование кредитом начисляются со дня, следующего за днем поступления суммы кредита на счет Заемщика по день ее возврата Банку (включительно) за фактический остаток задолженности по кредиту, исходя из числа дней в году – 365 (366), и фактического количества дней в каждом месяце.

2.3. Проценты за пользование кредитом рассчитываются за фактическое количество дней в календарном месяце и выплачиваются ежемесячно до __ числа каждого календарного месяца, за который осуществляется платеж.

2.4. Проценты за месяц, в котором окончательно погашается кредит, выплачиваются в день окончательного погашения кредита.

2.5. Очередность уплаты Заемщиком основного долга и процентов по кредиту определяется Банком.

2.6. Заемщик имеет право досрочно вернуть кредит и проценты за его использование только с согласия Банка.

2.7. Заемщик обязуется поддерживать ежемесячный объем поступлений денежных средств на свой расчетный счет в Банке в размере не менее среднемесячного остатка задолженности по кредитной линии, предоставленной ему в соответствии с условиями настоящего договора.

В расчете вышеуказанного ежемесячного объема поступлений не учитываются:

·  поступления заемных средств на расчетный счет Заемщика в Банке,

·  переводы собственных средств Заемщика со счетов, открытых в других банках, на расчетный счет, открытый ему в Банке.

При наличии у Заемщика нескольких кредитных договоров в Банке, Заемщик обязуется поддерживать ежемесячный объем указанных поступлений денежных средств на свой расчетный счет в Банке в объеме, не менее совокупного фактического остатка по всем кредитам в Банке.

2.8. В случае возникновения просроченной задолженности по основному долгу и/или процентам по кредиту Заемщик поручает Банку в безакцептном порядке списывать сумму задолженности со своего расчетного счета в Банке. Банк списывает указанные суммы просроченной задолженности, начиная со следующего дня после возникновения просроченной задолженности до ее полного погашения.

2.9. На период действия настоящего Договора предметы залога по договорам залога, указанным в п.1.6 настоящего Договора, должны быть застрахованы в страховой компании, согласованной с Банком, от возможного ущерба с представлением в Банк страховых полисов (Договоры страхования залога), где Выгодоприобретателем является Банк. Изменение Выгодоприобретателя на период действия настоящего договора не допускается.

III. КОНТРОЛЬ БАНКА

3.1. В процессе кредитования Банк имеет право проверять финансово- хозяйственное положение Заемщика, целевое использование средств по кредиту, а Заемщик обязуется не препятствовать Банку в осуществлении проверок.

3.2. Заемщик обязан ежеквартально предоставлять в Банк бухгалтерскую отчетность, а также, по требованию Банка, документы, подтверждающие его устойчивое финансовое состояние, целевое использование кредита и его обеспеченность, а также допускать работников Банка в служебные, производственные, складские и другие помещения для проведения целевых проверок. Количество и сроки проверок определяются Банком и с Заемщиком не согласуются.

.3. В случае реорганизации, внесения изменений в уставные и/или учредительные документы, изменения полномочий лиц руководящего состава, платежных, юридических и/или почтовых реквизитов, Заемщик обязуется в 10-ти дневный срок представить Банку документы, оформленные соответственно с изменениями. В случае реорганизации Заемщик дополнительно обязан предоставить Банку разделительный баланс и передаточный акт не позднее 5 рабочих дней с момента его утверждения.