Рассчитать переменные и постоянные затраты при помощи метода высшей и низшей точки

1.3 Рассчитать переменные и постоянные затраты при помощи метода высшей и низшей точки

Чтобы разделить фактические затраты на постоянные и переменные, необходимо определить ставку переменных расходов по формуле:

Ставка переменных расходов = ∆З/∆К, (3)

где

∆З - разница в уровнях смешанных затрат (max и min),

∆К – разница в уровнях объема производства за периода (max и min).

∆Кпервого года=Кmax – Kmin = 17344 – 12128 = 5216

∆Зпервого года = Зmax – Зmin = 584,6 – 356,1 = 228,5

Ставка переменных расходов первого года = 228,5/5216 = 0,0438

∆Квторого года=Кmax – Kmin = 17716 – 11460 = 6256

∆Звторого года = Зmax – Зmin = 597,5 – 294,1 = 303,4

Ставка переменных расходов второго года = 303,4/6256 = 0,0485

Из уравнения затрат Y = Зпост + Ставка переменных расходов х Х, найдем величину постоянных затрат (Зпост):

Зпост = Y – Ставка переменных расходов х Х, (4)

где

Y – общая величина смешанных расходов;

Х – объем производства.

Рассчитаем величину постоянных затрат по сч № 23 первого года:

Зпост01 = 348,7 – 0,0438 х 14344=348,7 – 628,3 = -279,6

Зпост02 = 456,8 – 0,0438 х 15678=456,8 – 686,7 = -229,9

Зпост03 = 364,9 – 0,0438 х 12467= 364,9 – 546,1 = -181,2

Зпост04 = 364,25 – 0,0438 х 15458=364,25 – 677,06 = -312,81

Зпост05 = 363,2 – 0,0438 х 15243=363,2 – 667,6 = -304,4

Зпост06 = 388,38 – 0,0438 х 16389=388,38 – 717,84 = -329,46

Зпост07 = 441,71 – 0,0438 х 16548=441,71 – 724,8 = -283,09

Зпост08 = 372,44 – 0,0438 х 16243=372,44 – 711,44 = -339

Зпост09 = 539,2 – 0,0438 х 17344=539,2 – 759,7 = -220,5

Зпост10 = 412,45 – 0,0438 х 15221=412,45 – 666,68 = -254,23

Зпост11 = 404,1 – 0,0438 х 14311=404,1 – 626,8 = -222,7

Зпост12 = 326,98 – 0,0438 х 12128=326,98 – 531,21 = -204,23

Рассчитаем величину постоянных затрат по сч № 23 второго года:

Зпост01= 347,13 – 0,0485 х 13813 = 347,13 – 669,93 = -322,8

Зпост02 = 367,88 – 0,0485 х 14567 = 367,88 – 706,5 = -338,62

Зпост03 = 376,02 – 0,0485 х 15328 =376,02 – 743,41= -367,39

Зпост04 = 361,44- 0,0485 х 14986 = 361,44 – 726,82= -365,38

Зпост05 = 538,82 – 0,0485 х 17716 = 538,82 – 859,23= -320,41

Зпост06 = 516,55 – 0,0485 х 16814 = 516,55 – 815,48 = -298,93

Зпост07 = 442,5 – 0,0485 х 15213 = 442,5 – 737,8 = -295,3

Зпост08 = 398,33 – 0,0485 х 15048 = 398,33 – 729,83 = -331,5

Зпост09 = 334,5 – 0,0485 х 13205 = 334,5 – 640,4 = -305,9

Зпост10 = 261,7 – 0,0485 х 11460 = 261,7 – 555,8 = -294,1

Зпост11 = 277,63 – 0,0485 х 12569 = 277,63 – 609,6 = -331,97

Зпост12 = 274,34– 0,0485 х 12304 = 274,34 – 596,74 = -322,4

Рассчитаем приведенные затраты по сч № 25 за 1-ый исследуемый год:

Зприв04=721,9 / 104,46 х 100 = 691,48

Зприв05=757,3 / 104,46 х 100 = 724,97

Зприв06= 749,1 / 104,46 х 100 = 717,12

Зприв07=798,5 / 108,42 х 100 = 736,49

Зприв08=784,2 / 108,42 х 100 = 723,3

Зприв09=721,7 / 108,42 х 100 = 665,65

Зприв10=785,3 / 108,91 х 100 = 721,05

Зприв11=800,3 / 108,91 х 100 = 734,83

Зприв12=811,2 / 108,91 х 100 = 744,84

Рассчитаем приведенные затраты по сч № 25 за 2-ой исследуемый год:

Зприв01=806,8 / 109,41 х 100 = 737,41

Зприв02=798,4 / 109,41 х 100 = 729,73

Зприв03=786,5/ 109,41 х 100 = 718,86

Зприв04=812,7 / 110,89 х 100 = 732,89

Зприв05=715,3 / 110,89 х 100 = 645,05

Зприв06=726,1 / 110,89 х 100 = 654,79

Зприв07=765,2 / 111,39 х 100 = 686,96

Зприв08=745,8 / 111,39 х 100 = 669,54

Зприв09=800,7 / 111,39 х 100 = 718,83

Зприв10=834,6 / 112,38 х 100 = 742,66

Зприв11=814,7 / 112,38 х 100 = 724,95

Зприв12=820,8 / 112,38 х 100 = 730,38

Табл 1.1

Счет № 25 (первый год)

период	Фактическое значение затрат	Объем произ –водства, шт	Коэффи – циент инфля-ции	Приведенные затраты
				Совокуп-ные	Перемен-ные	Постоян-ные
Январь	629,8	14344	1	629,8	246,7	383,1
Февраль	711,3	15678	1	711,3	269,7	441,6
Март	664,7	12467	1	664,7	214,4	450,3
Апрель	721,9	15458	4,46	691,48	265,88	425,6
Май	757,3	15243	4,46	724,97	262,18	426,79
Июнь	749,1	16389	4,46	717,12	280,17	436,95
Июль	798,5	16548	8,42	736,49	284,63	451,86
Август	784,2	16243	8,42	723,3	279,4	443,9
Сентябрь	721,7	17344	8,42	665,65	298,32	367,33
Октябрь	785,3	15221	8,91	721,05	261,8	459,25
Ноябрь	800,3	14311	8,91	734,83	246,15	488,68
Декабрь	811,2	12128	8,91	744,84	208,6	536,24
		181374			3117,93	5311,6

Счет № 25 (второй год)

период	Фактическое значение затрат	Объем произ –водства, шт	Коэффи – циент инфля-ции	Приведенные затраты
				Совокуп-ные	Перемен-ные	Постоян-ные
Январь	806,8	13813	9,41	737,41	263,83	473,58
Февраль	798,4	14567	9,41	729,73	278,23	451,5
Март	786,5	15328	9,41	718,86	292,76	426,1
Апрель	812,7	14986	10,89	732,89	286,23	446,66
Май	715,3	17716	10,89	645,05	338,38	306,67
Июнь	726,1	16814	10,89	654,79	321,15	333,64
Июль	765,2	15213	11,39	686,96	290,57	396,39
Август	745,8	15048	11,39	669,54	287,4	382,14
Сентябрь	800,7	13205	11,39	718,83	252,22	466,61
Октябрь	834,6	11460	12,38	742,66	218,89	523,77
Ноябрь	814,7	12569	12,38	724,95	240,07	484,88
Декабрь	820,8	12304	12,38	730,38	235,01	495,37
		173023			3304,74	5187,31

∆Кпервого года=Кmax – Kmin = 17344 – 12128 = 5216

∆Зпервого года = Зmax – Зmin = 811,2 – 721,7 = 89,5

Ставка переменных расходов первого года = 89,5/5216 = 0,0172

∆Квторого года=Кmax – Kmin = 17716 – 11460 = 6256

∆Звторого года = Зmax – Зmin = 834,6 – 715,3 = 119,3

Ставка переменных расходов второго года = 119,3/6256 = 0,0191

Рассчитаем величину постоянных затрат по сч № 25 первого года:

Зпост01 = 629,8 – 0,0172 х 14344=629,8 – 246,7 = 383,1

Зпост02 = 711,3 – 0,0172 х 15678=711,3 – 269,7 = 441,6

Зпост03 = 664,7 – 0,0172 х 12467= 664,7 – 214,4 = 450,3

Зпост04 = 691,48 – 0,0172 х 15458=691,48 – 265,88 = 425,6

Зпост05 = 724,97 – 0,0172 х 15243= 724,97 – 262,18 = 462,79

Зпост06 = 717,12 – 0,0172 х 16289=717,12 – 280,17 = 436,95

Зпост07 = 736,49 – 0,0172 х 16548= 736,49 – 284,63 = 451,86

Зпост08 = 723,3 – 0,0172 х 16243=723,3 – 279,4 = 443,9

Зпост09 = 665,65 – 0,0172 х 17344=665,65 – 298,32 = 367,33

Зпост10 = 721,05 – 0,0172 х 15221=721,05 – 261,8 = 459,25

Зпост11 = 734,83 – 0,0172 х 14311=734,83 – 246,15 = 488,68

Зпост12 = 744,84 – 0,0172 х 12128=744,84 – 208,6 = 536,24

Рассчитаем величину постоянных затрат по сч № 25 второго года:

Зпост01= 737,41 – 0,0191 х 13813 = 737,41 – 263,83 =473,58

Зпост02 = 729,73 – 0,0191 х 14567 = 729,73- 278,23 = 451,5

Зпост03 = 718,86 – 0,0191 х 15328 = 718,86 – 292,76= 426,1

Зпост04 = 732,89- 0,0191 х 14986 = 732,89 – 286,23= 446,66

Зпост05 = 645,05 – 0,0191 х 17716 = 645,05 – 338,38= 306,67

Зпост06 = 654,79 – 0,0191 х 16814 = 654,79 – 321,15 = 333,64

Зпост07 = 686,96 – 0,0191 х 15213 = 686,96 – 290,57 = 396,39

Зпост08 = 669,54 – 0,0191 х 15048 = 669,54 – 287,4 = 382,14

Зпост09 = 718,83 – 0,0191 х 13205 = 718,83 – 252,22 = 466,61

Зпост10 = 742,66 – 0,0191 х 11460 = 742,66 – 218,89 = 523,77

Зпост11 = 724,95 – 0,0191 х 12569 = 724,95 – 240,07 = 484,88

Зпост12 = 730,38 – 0,0191 х 12304 = 730,38 – 235,01 = 495,37

Рассчитаем приведенные затраты по сч № 26 за 1-ый исследуемый год:

Зприв04=79,8 / 104,46 х 100 = 76,39

Зприв05=80,1 / 104,46 х 100 = 76,68

Зприв06=71,2 / 104,46 х 100 = 68,2

Зприв07=70,4 / 108,42 х 100 = 64,93

Зприв08=71,8 / 108,42 х 100 = 66,22

Зприв09=64,9 / 108,42 х 100 = 59,86

Зприв10=72 / 108,91 х 100 = 66,11

Зприв11=84,1 / 108,91 х 100 = 77,22

Зприв12= 92,3/ 108,91 х 100 = 84,75

Рассчитаем приведенные затраты по сч № 26 за 2-ой исследуемый год:

Зприв01=87,8 / 109,41 х 100 = 80,25

Зприв02=81,3 / 109,41 х 100 = 74,31

Зприв03=72,9/ 109,41 х 100 = 66,63

Зприв04=76,9 / 110,89 х 100 = 69,35

Зприв05=62,1 / 110,89 х 100 = 56

Зприв06=68,5 / 110,89 х 100 = 61,77

Зприв07=75,4 / 111,39 х 100 = 67,69

Зприв08=78,1 / 111,39 х 100 = 70,11

Зприв09=89,5 / 111,39 х 100 = 80,35

Зприв10=98,7 / 112,38 х 100 = 87,83

Зприв11=96,4 / 112,38 х 100 = 85,78

Зприв12=97,9 / 112,38 х 100 = 87,12

Табл 1.3

Счет № 26 (первый год)

период	Фактическое значение затрат	Объем произ –водства, шт	Коэффи – циент инфля-ции	Приведенные затраты
				Совокуп-ные	Перемен-ные	Постоян-ные
Январь	85,4	14344	1	85,4	76	9,4
Февраль	79,3	15678	1	79,3	79,3	0
Март	95,6	12467	1	95,6	66,1	29,5
Апрель	79,8	15458	4,46	76,39	76,39	0
Май	80,1	15243	4,46	76,68	76,68	0
Июнь	71,2	16389	4,46	68,2	68,2	0
Июль	70,4	16548	8,42	64,93	64,93	0
Август	71,8	16243	8,42	66,22	66,22	0
Сентябрь	64,9	17344	8,42	59,86	59,86	0
Октябрь	72,0	15221	8,91	66,11	66,11	0
Ноябрь	84,1	14311	8,91	77,22	77,22	0
Декабрь	92,3	12128	8,91	84,75	64,28	20,47
		181374			841,29	59,37

Счет № 26 (второй год)

период	Фактическое значение затрат	Объем произ –водства, шт	Коэффи – циент инфля-ции	Приведенные затраты
				Совокуп-ные	Перемен-ные	Постоян-ные
Январь	87,8	13813	9,41	80,25	80,25	0
Февраль	81,3	14567	9,41	74,31	74,31	0
Март	72,9	15328	9,41	66,63	66,63	0
Апрель	76,9	14986	10,89	69,35	69,35	0
Май	62,1	17716	10,89	56	56	0
Июнь	68,5	16814	10,89	61,77	61,77	0
Июль	75,4	15213	11,39	67,69	67,69	0
Август	78,1	15048	11,39	70,11	70,11	0
Сентябрь	89,5	13205	11,39	80,35	77,91	2,44
Октябрь	98,7	11460	12,38	87,83	67,61	20,22
Ноябрь	96,4	12569	12,38	85,78	74,16	11,62
Декабрь	97,9	12304	12,38	87,12	72,59	14,53
		173023			838,38	48,81

∆Кпервого года=Кmax – Kmin = 17344 – 12128 = 5216

∆Зпервого года = Зmax – Зmin = 92,3 – 64,9 = 27,4

Ставка переменных расходов первого года = 27,4/5216 = 0,0053

∆Квторого года=Кmax – Kmin = 17716 – 11460 = 6256

∆Звторого года = Зmax – Зmin = 98,7 – 62,1 = 36,6

Ставка переменных расходов второго года = 36,6/6256 = 0,0059

Рассчитаем величину постоянных затрат по сч № 26 первого года:

Зпост01 = 85,4 – 0,0053 х 14344=85,4 – 76 = 9,4

Зпост02 = 79,3 – 0,0053 х 15678=79,3 – 83,1 = -3,8

Зпост03 = 95,6 – 0,0053 х 12467=95,6 – 66,1 = 29,5

Зпост04 = 76,39 – 0,0053 х 15458=76,39 – 81,93 = -5,54

Зпост05 = 76,68 – 0,0053 х 15243=76,68 – 80,79 = -4,11

Зпост06 = 68,2 – 0,0053 х 16389=68,2 – 86,86 = -18,66

Зпост07 = 64,93 – 0,0053 х 16548=64,93 – 87,7 = -22,77

Зпост08 = 66,22 – 0,0053 х 16243=66,22 – 86,09 = -19,87

Зпост09 = 59,86 – 0,0053 х 17344=59,86 – 91,92 = -32,06

Зпост10 = 66,11 – 0,0053 х 15221=66,11 – 80,67 = -14,56

Зпост11 = 77,22 – 0,0053 х 14311=77,22 – 75,85 = -1,37

Зпост12 = 84,75 – 0,0053 х 12128=84,75 – 64,28 = 20,47

Рассчитаем величину постоянных затрат по сч № 26 второго года:

Зпост01= 80,25 – 0,0059 х 13813 = 80,25 – 81,5 = - 1,25

Зпост02 = 74,31 – 0,0059 х 14567 = 74,31 – 85,95 = -11,64

Зпост03 = 66,63 – 0,0059 х 15328 = 66,63 – 90,44= -23,81

Зпост04 = 69,35- 0,0059 х 14986 = 69,35 – 88,42= -19,07

Зпост05 = 56 – 0,0059 х 17716 = 56 – 104,52= -48,52

Зпост06 = 61,77 – 0,0059 х 16814 = 61,77 – 99,2 = -37,43

Зпост07 = 67,69 – 0,0059 х 15213 = 67,69 – 89,76 = -22,07

Зпост08 = 70,11 – 0,0059 х 15048 = 70,11 – 88,78 = -18,67

Зпост09 = 80,35 – 0,0059 х 13205 = 80,35 – 77,91 = 2,44

Зпост10 = 87,83– 0,0059 х 11460 = 87,83 – 67,61 = 20,22

Зпост11 = 85,78 – 0,0059 х 12569 = 85,78 – 74,16 = 11,62

Зпост12 = 87,12 – 0,0059 х 12304 = 87,12 – 72,59 = 14,53