Кв.дм. х 7,42 руб. = 5898,90 руб

795 кв.дм. х 7,42 руб. = 5898,90 руб.

За апрель 1998г. (три поставки) было получено всего 2835 кв.дм. кожи КРС «Криспи» на общую сумму 22782,05 рублей, а отпущено в основное производство 2040 кв.дм. по учетной цене 7,42 руб. на общую сумму 15136,80 руб. (22782,05 – 15136,80 = 7645,25 руб.- остаток кожи по фактической себестоимости), а фактический остаток кожи составляет 795 кв.дм по учетной цене 7,42 руб (5898,90 руб.). Разница между фактической себестоимостью кожи КРС «Криспи» от ее стоимости по учетным ценам: 7645,25 – 5898,90 = 1746,35 руб.).

Отклонения фактической себестоимости производственных запасов от их стоимости по учетным ценам списываются:

Дебет сч. 16 «Отклонения в стоимости материалов»

Кредит сч. 15 «Заготовление и приобретение материалов»

1746,35

По окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам списываются с Кредита сч. 16 в Дебет счетов 08, 20, 25, 26, 29, 30, 31, 43. - 1746,35

Если же оценивать запасы кожи по методам ФИФО и ЛИФО, то получим:

Показатели	Количество (кв.дм.)	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
1. Поступили материалы:
Первая поставка	1250	8,11	10137,50
Вторая поставка	670	8,07	5406,90
Третья поставка	915	7,91	7237,65
2. Итого за месяц	2835	Х	22782,05
3. Расходы кожи за месяц:
А) по методу ФИФО:
Первая партия	1250	8,11	10137,50
Вторая партия	670	8,07	5406,90
Третья партия	120	7,91	949,20
Итого за месяц	2040	Х	16493,60
Б) по методу ЛИФО
Первая партия	915	7,91	7237,65
Вторая партия	670	8,07	5406,90
Третья партия	455	8,11	3690,05
Итого за месяц	2040	Х	16334,60
4. Остаток материалов на 01.05.98г.
А) по методу ФИФО	795	7,91	6288,45
Б) по методу ЛИФО	795	8,11	6447,45

ЗАДАЧА 5.

На 1 апреля 1998 г. на балансе ТОО «Эллипс» числилось основных средств на сумму 156552 руб. 34 коп. Годовая норма амортизации составляет 17,5%.

Задание:

А) начислить износ основных средств в апреле 1998 г. за счет затрат основного производства;

Б) произвести бухгалтерские записи и составить корреспонденцию счетов;

В) рассчитать средний срок службы основных средств.

А).

Организация вправе выбирать способ начисления амортизации. Однако для целей налогообложения начисление амортизационных отчислений нужно производить от первоначальной стоимости объектов по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90г. №1072 с учетом постановлений Правительства РФ от 31.12.97г. №1672 и от 24.06.98г. №627. Данный порядок установлен Методическими рекомендациями по отдельным вопросам налогообложения прибыли Госналогслужбой РФ от 27.10.98г. №ШС-6-02/768.

Нормы амортизационных отчислений учтанавливаются в процентах к первоначальной стоимости основных средств и начисление их производится с 1-го числа, следующего за месяцем поступления. Формула для расчета амортизации по основным средствам следующая:

где: Иос – сумма износа за месяц; Нам – годовая норма амортизации; ОС – первоначальная (восстановительная) стоимость ОС; 12 – число месяцев.,т.е. в течении отчетного года амортизационные отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно в размере 1/12 от годовой суммы.

Начислим износ ОС за апрель 1998 г.:

Б).

Для учета амортизации основных средств используют пассивный счет 02 «Износ основных средств». К этому счету могут быть открыты два субсчета:

02-1 «Износ собственных ОС»;

02-2 «Износ имущества, сданного в лизинг».

При начислении амортизации по основным средствам, используемым в основном производстве, делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет сч.20 «Основное производство»

Кредит сч.02.-1 «Износ собственных ОС»

2283,05

В).

Если годовая норма амортизации ОС равна 17,5%, то средний срок службы данных ОС составляет 5,7143лет:

100% / 17,5% = 5,714 лет.

Мы можем проверить правильность расчета. Для этого умножим сумму начисленной амортизации за апрель на 12 месяцев (получаем сумму амортизации за год), а затем умножим на 5,7143, получим:

2283,05 х 12 х 5,7143 = 156552,39

ЗАДАЧА 6.

На 12 мая 1998г. в кассе ТОО «Эллипс» числилось в остатке 20 руб. 43 коп. В течении дня с расчетного счета были получены денежные средства на выплату заработной платы в размере 4780 руб. По приходному ордеру в кассу были внесены денежные средства в размере 370 руб. за реализацию готовой продукции. По расчетно-платежной ведомости была выдана заработная плата в размере 4250 руб. Остаток по кассе на конец дня составил 9 руб. 14 коп.

Задание:

А) рассчитать, какая сумма денежных средств была возвращена в банк в течении 12 мая 1998г.;

Б) составить бухгалтерские проводки по приведенным хозяйственным операциям;

В) перечислить регистры бухгалтерского учета, заполняемые при оформлении хозяйственных операций по кассе.

А).

Для того, чтобы рассчитать возвращенную в банк в течении 12 мая 1998г. сумму денежных средств, нужно к имевшемуся на начало дня остатку в кассе денежных средств прибавить все полученные денежные средства в течении дня, отнять сумму выданной заработной платы и отнять остаток в кассе на конец дня:

20,43 + 4780,00 + 370,00 – 4250,00 – 9,14 = 911,29

Итак, в течении 12 мая 1998г. в банк была возвращена следующая сумма : 911 руб. 29 коп.

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Сальдо н. 20,43
1) 4780,00	3) 4250,00
2) 370,00	4) 911,29
Оборот 5150,00	Оборот 5161,29
Сальдо к. 9,14

Б).

 По приведенным хозяйственным операциям должны быть составлены следующие бухгалтерские проводки:

1)            С расчетного счета получены в кассу денежные средства на выплату зароботной платы (4780,00 руб.)

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 51 «Расчетный счет»

4780,00

2)            В кассу внесены денежные средства за реализацию готовой продукции (370,00 руб.)

Дебет сч.50 «Касса»

Кредит сч. 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»

370,00

3)            Из кассы выдана зароботная плата (4250,00 руб.)

Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит сч.50 «Касса»

4250,00

4)            Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет (911,29 руб.)

Дебет сч. 51 «Расчетный счет»

Кредит сч. 50 «Касса»

911,29

В).

Прием наличных денег кассами предприятия производится по приходному кассовому ордеру типовой формы N КО-1. Приходный кассовый ордер состоит из 2-х частей: непосредственно из самого приходного ордера и квитанции к приходному кассовому ордеру. При поступлении наличных денег в кассу из банка также составляется приходный кассовый ордер.

Наличные деньги выдаются из кассы предприятия на основании расходного кассового ордера.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

На основании первичных документов (приходных и расходных кассовых ордеров) кассир составляет отчет кассира и ведет кассовую книгу. В кассовую книгу кассир записывает все операции по поступлению и расходованию денежных средств.

На основании отчета кассира бухгалтер ведет журнал-ордер № 1 по кредиту сч.50 в дебет различных счетов и ведомость № 1 по дебету сч.50 в кредит разных счетов.

Для учета расчетов по кассе в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен балансовый счет 50 «Касса» Обороты по дебету отражают поступление в кассу наличных средств, а обороты по кредиту – расходование наличных средств из кассы. Сальдо по дебету показывает фактический отсаток наличных средств в кассе предприятия на начало или конец отчетного периода.  

ЗАДАЧА 7.

На склад материалов ТОО «Эллипс» была произведена поставка микропоры на сумму 428 руб. 98 коп. Оплата за поставку была произведена за счет краткосрочного кредита банка. Со склада в основное производство была отпущена микропора на сумму 105 руб. 39 коп., а во вспомогательное производство (ремонт обуви) на сумму 20 руб. 79 коп.

Задание:

А) составить бухгалтерские проводки по приведенным хозяйственным операциям.

А).

По приведенным операциям должны быть составлены следующие бухгалтерские проводки:

1) Поставка материалов (микропоры) на склад от поставщика (428,98 руб.)

Дебет сч. 10-1 «Материалы (Сырье и материалы)»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

428,98

2)            Оплата поставщику за счет краткосрочного кредита банка (428,98 руб.)

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 90 «Краткосрочные кредиты банков»

428,98

3)            В основное производство отпущены материалы (микропора) (105,39 руб.)

Дебет сч.20 «Основное производство»

Кредит сч. 10-1 «Материалы (Сырье и материалы)»

105,39

4)            Во вспомогательное производство (ремонт обуви) отпущены материалы (микропора) (20,79 руб.)

Дебет сч. 23 «Вспомогательные производства»

Кредит сч. 10-1 «Материалы (Сырье и материалы)»

20,79

ЗАДАЧА 8.

Задание:

А) составить первоначальный баланс по приведенным данным:

Основные средства 4000,-

Износ основных средств  410,-

Материалы 6000,-

МБП 1200,-

Основное производство 2475,-

Готовая продукция 1740,-

Касса 65,-

Расчетный счет 5430,-

Поставщики и подрядчики 3500,-

Уставный капитал 10000,-

Резервный капитал 2000,-

Краткосрочные кредиты банка 5000,-

Б) открыть счета синтетического учета по приведенным данным.

А).

Первоначальный баланс

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I.Основные средства и прочие внеоборотные активы		I. Источники собственных средств
Основные средства (сч.01)	4000,00	Износ основных средств (сч.02)	410,00
		Уставный капитал (сч.85)	10000,00
		Резервный капитал (сч.86)	2000,00
Итого по разделу I	4000,00		12410,00
II. Запасы и затраты		II. Расчеты и прочие пассивы
Материалы (сч.10-1)	6000,00	Поставщики и подрядчики (сч. 60)	3500,00
МБП (сч. 12)	1200,00	Краткосрочные кредиты банка (сч. 90)	5000,00
Основное производство (сч. 20)	2475,00
Готовая продукция (сч. 40)	1740,00
Итого по разделу II	11415,00		8500,00
III. Денежные средства, расчеты и прочие активы
Касса (сч. 50)	65,00
Расчетный счет (сч.51)	5430,00
Итого по разделу III	5495,00		-
БАЛАНС	20910,00	БАЛАНС	20910,00

Б).

Счета синтетического учета:

Сч. 01 «Основные средства» Сч. 02 «Износ основных средств» Сч. 10-1 «Материалы»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сальдо н.4000,-				Сальдо н.410,-		Сальдо н.6000,-

Сч.12 «МБП» Сч. 20 «Основное производство» Сч. 40 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Салдо н.1200,-			Сальдо н. 2475,-			Сальдо н.1740,-

ч. 50 «Касса» Сч. 51 «Расчетный счет» Сч. 60 «Поставщики и подрядчики»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сальдо н. 65,-			Сальдо н. 5430,-				Сальдо н .3500,-

Сч.85 «Уставный капитал» Сч. 86 «Резервный капитал» Сч.90 «Краткосрочные кредиты банков»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Сальдо н.10000,-			Сальдо н.2000,-			Сальдо н. 5000,-

ЗАДАЧА 9.

Задание:

А) На основании данных произведите группировку средств предприятия по видам средств и источникам их образования без подведения итогов баланса:

Топливо 2730,-

Готовая продукция на складе 144,80

Добавочный капитал 216,54

Основные материалы 2892,-

Фонд социальной сферы 576,-

Здания и оборудования складов 8880,-

Краткосрочные кредиты 6470,-

Долгосрочные ссуды  1015,-

Касса 10,21

Прибыль 515,75

Расчетный счет 11290,-

Задолженность работникам предприятия по оплате труда 1550,-

Валютный счет  9270,-

МБП 415,-

Задолженность перед поставщиками  680,-

Авансы полученные 2230,-

Хозяйственные средства предприятия делятся на основные, оборотные и отвлеченные.

Основные средства – это средства труда (здания, сооружения, машины, инвентарь и т.д., за исключением МБП).

Оборотные средства- это часть средств предприятия, образующая их оборотные фонды и фонды обращения.

Отвлеченные средства – это средства, которые не участвуют в обороте предприятия, а направлены на другие цели (платежи и отчисления за счет прибыли в Государственный бюджет и специальные фонды, перераспределение свободных собственных оборотных средств и др.).

В состав оборотных фондов входят: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов.

В состав фондов обращения входят: готовая продукция, товары отгруженные, денежные средства, средства в расчетах.

Основные средства:

Здания и оборудование складов 8880,00

Здание заводоуправления 137,75

Оборотные средства:

Оборотные фонды:

Топливо  2730,00

Основные материалы 2892,00

МБП 415,00

Фонды обращения:

Готовая продукция на складе 144,80

Касса 10,21

Расчетный счет  11290,00

Валютный счет 9270,00

Хозяйственные средства имеют определенные источники формирования. По источникккам образования и целевому назначению имущество организаций подразделяют на собственное (собственный капитал) и заемное (созданное за счет обязательств).

К собственным источникам относятся капиталы (уставный, добавочный и т.д.), фонды предприятия (фонд обращения, фонд потребления, фонд социальной сферы), прибыль предприятия.

К заемным средствам относятся: кредиты банков, займы и кредиторская задолженность (перед работниками по оплате труда, перед бюджетом, перед поставщиками и т.д.)

Собственные источники:

Добавочный капитал 216,54

Фонд социальной сферы 576,00

Прибыль  515,75

Заемные:

Краткосрочные кредиты 6470,00

Долгосрочные ссуды 1015,00

Задолженность работникам предприятия по оплате труда 1550,00

Задолженность перед поставщиками 680,00

Авансы полученные 2230,00

ЗАДАЧА 10.

Совершена хозяйственная операция в ТОО «Эллипс»: поступил на предприятие от поставщиков уголь для котельной (вспомогательный цех) на сумму 918 руб. 64 коп. На счетах бухгалтерского учета была произведена следующая запись:

Дт 12 «МБП» – 918,64 руб.

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 918,64 руб.

Задание:

А) проверить правильность произведенной записи;

Б) выявленные ошибки исправить методом «красное сторно»;

В) дать обоснование невозможности исправления данной ошибки корректурным способом.

А).

На счетах бухгалтерского учета была произведена следующая запись:

1) Дебет сч. 12 «МБП»

Кредит сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

918,64

Произведенная бухгалтерская запись неверна. Для снятия ошибочной записи неправильную проводку повторяют красными чернилами и записывают ее в учетные регистры.

1а) Дебет сч. 12 «МБП»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- 918,64 .

После этого составляют правильную проводку. При поступлении на предприятие угля от поставщиков должны были быть произведены следующие бухгалтерские проводки:

1б) Дебет сч. 10-3 «Материалы (топливо)»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

918,64

Дебет сч. 23 «Вспомогательные производства»

Кредит сч. 10-3 «Материалы (топливо)»

918,64

Б).

Сч.12 «МБП» Сч. 60 «Расч. с поставщиками и подрядч.» Сч. 10-3 «Материалы (топливо)»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
1)    918,64 1а) - 918,64				1)    918,64 1а) -918,64 1б) 918,64		1б) 918,64
Оборот (918,64 – 918,64)	Оборот -		Оборот -	Оборот 918,64 (918,64 – 918,64 + 918,64)		Оборот 918,64
Сальдо к. -				Сальдо к. 918,64		Сальдо к.918,64

В).

Исправления ошибок в учетных регистрах осуществляется корректурным способом, способом дополнительных проводок и способом «красное сторно».

Корректурный способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей, что не подходит к нашей задаче, т.к. ошибка была в корреспонденции счетов. Сущность корректурного способа состоит в том, что ошибочный текст или сумма зачеркивается и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивание происходит тонкой линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое. При этом зачеркивается все число, если даже ошибка допущена только в одной цифре. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается: в документах – подписями лиц, подписавших документ; в учетных регистрах – подписью лица, производящего исправления. Оговорку об исправлениях делают на полях или в конце страницы, записывая в ней «исправлено» и правильный текст или сумму.

Если же в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов (что имеет место в нашем случае), то для исправления ошибок применяется способ «красное сторно». Сущность данного способа состоит в том, что вначале ошибочная проводка повторяется в той же корреспонденции счетов, но запись производится красными чернилами. Эта проводка записывается красными чернилами также в соответствующие учетные регистры. В этом случае запись красными чернилами рассматривается как отрицательная величина, поэтому при подсчете итогов в регистре она как бы исключает неправильную запись. При подсчете итогов в учетных регистрах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итога. Тем самым неправильная запись аннулируется, снимается отрицательными числами. При этом составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами.

Способ «красное сторно» применяют для исправления ошибок и в тех случаях, когда корреспонденция счетов не нарушена, но преувеличена сумма операции. (Для исправления такой ошибки составляют вторую сторнировочную проводку на разность между преувеличенной и правильной суммами операции).

Способ «красное сторно» применяется в бухгалтерском учете не только для исправления ошибок, но и для корректировки учетных данных по отдельным счетам.

Список литературы

Венте Наталья. Практические задания по предмету «теория бухгалтерского учета»