Бухгалтерский учет операций исполнения банковского перевода в иностранной валюте и белорусских рублях по внешнеэкономическим сделкам клиентов банка

2.5 Бухгалтерский учет операций исполнения банковского перевода в иностранной валюте и белорусских рублях по внешнеэкономическим сделкам клиентов банка.

Исполнение кредитовых переводов клиентов банка отражаются в учете бухгалтерскими проводками на сумму перевода:

В учреждении банка:

Д-т Счет клиента

К-т 6101 “Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте”

Счет клиента – в данном Порядке – это счета, использование которых предусмотрено действующим законодательством Республики Беларусь для осуществления банковских переводов в иностранной валюте и белорусских рублях по внешнеэкономическим сделкам.

В ОПЕРУ:

Д-т Счет клиента

К-т 1819 “Средства на промежуточных счетах по прочим операциям”- лицевой счет для клиентов ОПЕРУ.

В центральном аппарате:

При исполнении международных банковских переводов на корреспондентские счета открытые в других банках на сумму переводов клиентов учреждений банка и ОПЕРУ:

Д-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте”,

Д-т 1819 “Средства на промежуточных счетах по прочим операциям” - лицевой счет для клиентов ОПЕРУ

К-т 1814 “Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам”

При осуществлении банковского перевода в иностранной валюте на корреспондентские счета других банков, открытых в X-банке осуществляются бухгалтерские проводки в центральном аппарате:

·     на сумму перевода:

Д-т 3ХХХ “Средства клиентов”

Д-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте”,

К-т 170Х “Корреспондентские счета других банков”

При осуществлении банковского перевода в иностранной валюте с конверсией (покупкой, продажей) сумма средств, полученная в результате конверсии (покупки, продажи) отражается по балансовому счету 1819 “Средства на промежуточных счетах по прочим операциям”, с которого списываются средства.

Д-т 1819 “Средства на промежуточных счетах по прочим операциям”

К-т 1814 “Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам”

К-т 170Х “Корреспондентские счета других банков”

Уплата комиссионного вознаграждения клиентами в учреждениях банка или в ОПЕРУ отражается бухгалтерскими проводками:

·     на сумму комиссии:

Д-т Счет клиента

К-т 8131 “Комиссионные доходы по ведению счетов клиентов”- комиссия за перевод,

8138 “Возмещенные клиентами комиссионные расходы” – комиссия за СВИФТ,

8139 “Прочие комиссионные доходы по операциям с клиентами” – комиссия за копию СВИФТ.

При уплате комиссионного вознаграждения учреждениями банка в центральный аппарат осуществляются бухгалтерские проводки:

·     на сумму комиссионного вознаграждения в иностранной валюте:

Д-т 9280 “Расходы по операциям между филиалами”

К-т 6101 “Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте”

·     на сумму комиссионного вознаграждения в белорусских рублях:

Д-т 9280 “Расходы по операциям между филиалами”- счет в учреждении банка

К-т 8280 “Доходы по операциям между филиалами” – счет в центральном аппарате банка.

Контроль за своевременностью и правильностью перечисления комиссионного вознаграждения в белорусских рублях по международным переводам возлогается на главного бухгалтера (его заместителей), или лиц, осуществляющих контрольные функции, назначенных приказом по учреждению банка.

В случае возврата международного перевода, комиссия, уплаченная учреждением банка центральному аппарату, не возвращается. Возврат комиссии возможен только по письменному заявлению учреждения банка, подписанного директором (его заместителем) и главным бухгалтером ( его заместителем). Бухгалтерские проводки по отражению в учете осуществляет ОПЕРУ.

На сумму комиссионного вознаграждения в иностранной валюте, взимаемого с учреждений банка в центральном аппарате банка на основании постоянно действующих платежных поручений филиала:

Д-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте”

К-т 8280 “Доходы по операциям между филиалами”

При получении подтверждения о списании денежных средств в иностранной валюте с корреспондентских счетов, открытых в других банках осуществляется бухгалтерская проводка в центральном аппарате:

Д-т 1814 “Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам”

К-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”,

1202 “Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте”

·     на сумму списанных комиссий

Д-т 9120 “Комиссионные расходы по операциям с другими банками”

К-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”,

При осуществлении банковских переводов в иностранной валюте между учреждениями банка в центральном аппарате осуществляется бухгалтерская проводка:

·     на сумму перевода:

Д-т Счета по учету денежных средств в центральном аппарате,

6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте”, учреждение банка - приказодателя

К-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте”, учреждение банка - бенефициара

При осуществлении банковских переводов в иностранной валюте учреждениями банка в пользу клиентов ОПЕРУ и на соответствующие счета в центральном аппарате осуществляется бухгалтерская проводка:

·     на сумму перевода:

Д-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте” - учреждения банка приказодателя

К-т Счет клиента

Счета по учету денежных средств в центральном аппарате

При осуществлении международных банковских переводов в пользу клиентов учреждений банка в центральном аппарате осуществляются бухгалтерские записи на сумму перевода:

Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”,

1202 “Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте”

К-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте”

При зачислении денежных средств в иностранной валюте клиенту ОПЕРУ осуществляется бухгалтерская проводка на сумму перевода:

Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”,

1202 “Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте”

К-т Счет клиента

При зачислении денежных средств в иностранной валюте клиенту в учреждении банка осуществляется бухгалтерская проводка на сумму перевода:

Д-т 6101 “Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте”

К-т Счет клиента

При поступлении денежных средств в иностранной валюте через корреспондентские счета X-банка для клиентов Республики Беларусь, обслуживающихся в банках республики и не имеющих счетов “Лоро” в X-банке, осуществляются бухгалтерские проводки:

·     на сумму перевода за минусом комиссии, в случае оплаты ее бенефициаром:

Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”

К-т 1814 “Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам”

- и одновременно на сумму комиссии:

Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”

К-т 8120 “Комиссионные доходы по операциям с другими банками”

При поступлении платежного поручения (кредитового авизо), в котором указанные наименование бенефициара и номер его счета не соответствуют ни наименованиям клиентов, ни номерам открытых клиентам счетов, средства учитываются на счетах 6301 “До выяснения – по дебету и 6302 “До выяснения – по кредиту”.

Бухгалтерский учет денежных средств в иностранной валюте, поступивших в пользу физического лица осуществляется на балансовом счете 3819 “Средства на промежуточных счетах по прочим операциям”, с последующей выплатой денежных средств в наличной форме или их переводом на основании платежного поручения физического лица-бенефициара.

При исполнении банковских переводов в белорусских рублях по внешнеэкономическим сделкам осуществляется бухгалтерская проводка:

·     в пользу клиентов уполномоченных банков:

Д-т 1702 “Корреспондентские счета иностранных банков”

К-т Счет клиента

·     в пользу банков-нерезидентов и клиентов банков-нерезидентов:

Д-т 1702 “Корреспондентские счета иностранных банков”

К-т 1702 “Корреспондентские счета иностранных банков” - счет банка бенефициара.

Учет наращенных процентных доходов по корреспондентским счетам в других банках.

На сумму процентных доходов, срок платежа по которым еще не наступил, осуществляется бухгалтерская проводка:

Д-т 1570 “Наращенные проценты к получению по корреспондентским счетам в других банках”

К-т 6871 “Доходы к получению по межбанковским операциям - проценты”

При фактическом поступлении процентных доходов осуществляется бухгалтерская проводка:

·     на сумму наращенных процентов:

Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”

К-т 1570 “Наращенные проценты к получению по корреспондентским счетам в других банках”,

и одновременно

Д-т 6871 “Доходы к получению по межбанковским операциям – проценты”

К-т 8010 “Процентные доходы корреспондентским счетам в других банках”

Если сумма полученных процентов по остаткам на корреспондентских счетах в других банках больше, чем сумма наращенных, осуществляется бухгалтерская проводка:

·     на сумму превышения:

Д-т 150Х “Корреспондентские счета в других банках”

К-т 8010 “Процентные доходы по корреспондентским счетам в других банках”

В случае излишне наращенных процентов к получению по остаткам на корреспондентских счетах, осуществляется бухгалтерская проводка на сумму превышения:

Д-т  6871 “Доходы к получению по межбанковским операциям – проценты”

К-т 1570 “Наращенные проценты к получению по корреспондентским счетам в других банках”

Сумма налога, уплаченного банком в бюджет государства банка – корреспондента отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 9339 “Прочие платежи в бюджет и во внебюджетные фонды” - с признаком за счет прибыли

К-т 1502 “Корреспондентские счета в иностранных банках”

Учет наращенных процентных расходов по корреспондентским счетам других банков.

На сумму процентных расходов по остаткам на корреспондентских счетах других банков, срок платежа по которым не наступил осуществляется бухгалтерская проводка:

Д-т 9010 “Процентные расходы по корреспондентским счетам других банков”

К-т 1770 “Наращенные проценты к выплате по корреспондентским счетам других банков”

2.11.26 При фактической уплате процентов в иностранной валюте, в части сумм, отраженных в бухгалтерском учете проводкой :

·     на сумму наращенных процентов:

Д-т 1770 “Наращенные проценты к выплате по корреспондентским счетам других банков”

К-т 170Х “Корреспондентские счета других банков”

К-т 6601 “Расчеты по платежам в бюджет” - на сумму удерживаемого налога на доходы по корреспондентским счетам банков–нерезидентов, если это предусмотрено налоговым законодательством РБ.

На сумму процентов в иностранной валюте, по которой бухгалтерская проводка по наращиванию не осуществлялась:

Д-т 9010 “Процентные расходы по корреспондентским счетам других банков

К-т 170Х “Корреспондентские счета других банков”,

6601 “Расчеты по платежам в бюджет” - на сумму удерживаемого налога на доходы по корреспондентским счетам банков–нерезидентов, если это предусмотрено налоговым законодательством РБ.

Учет доходов и расходов в иностранной валюте осуществляется на балансовых счетах 8 и 9 классов с обязательным ежедневным пересчетом в белорусские рубли через балансовые счета №6901 “Валютная позиция”, №6911 “Рублевый эквивалент валютной позиции”.

В филиалах и управлениях бухгалтерские проводки осуществляются службой бухгалтерии.

Вывод: Исполнения банковского перевода в иностранной валюте и белорусских рублях по внешнеэкономическим сделкам клиентов банка отражаются в учете бухгалтерскими проводками на сумму перевода в учреждении банка. Контроль за своевременностью и правильностью исполнения возлагается на главного бухгалтера или его заместителя

3.Проблемы межбанковских расчетов и рекомендации по улучшению схемы межбанковских расчетов.

3.1Сбои и задержки платежей.

Одной из причин сбоев и задержек является рутинная бу-мажная технология межхозяйственных расчетов. При акцептной форме расчетов, а также расчетах платежными поручениями, на которые в со-вокупности приходилось свыше 90% платежного оборота, используют-ся расчетные документы в 5-ти и более экземплярах при каждой опла-те, что обусловливает большой поток бумажных носителей финансово - денежной информации. Помимо высокой трудоемкости подобных расчетных операций больше вероятность совершения различного рода ошибок при их проведении. Характерные из них: неполное комплектование документов, ; утеря и разукомплектование их в ходе пересылки,; засылка не по адресу.

Все эти трудности и недостатки особенно обострились в началь-ный период внедрения межбанковских расчетов отлаживания работы БМРЦ. Возникли многочисленные неувязки, сбои в платежах и задержки поступления средств на корреспондентские счета банков и расчетные счета их клиентов. Замедлилось также зачисление налоговых и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Коммерческие банки и их клиенты часто не знали реального со-стояния своих счетов на начало операционного дня, что затрудняло прогнозирование и планирование их деятельности. Осложнилось раз-мещение банками друг у друга депозитов, кредитов ввиду длительного нахождения денежных сумм в пути и уплаты дополнительно ссудных процентов.

Однако неточности и ошибки, сбои, хотя и в меньших масштабах, к сожалению, продолжают иметь место. Например :

1. Имеются случаи не зачисления или зачисления не в полной сум-ме на корреспондентские счета банков платежей в пользу их клиентов.

2. Допускаются факты зачисления на корреспондентские счета банков денежных сумм, не принадлежащих им, или сумм, не соответ-ствующих суммам, обозначенным в документах.

3. Продолжается практика несвоевременной проводки БМРЦ по корсчетам банков документов, что представляет собой серьезное нарушение расчетной дис-циплины.

4. В ряде БМРЦ бытует практика зачисления средств на корсчета банков без расчетных документов клиентов. По-видимому, это проис-ходит потому, что при сортировке банковской почты не проверяется, ко всем ли поступившим авизо приложены расчетные документы, клиентов. Зачисленные же без документов клиентов на корреспондентские счета банков суммы не могут быть проведены по счетам клиентуры, поскольку по реквизитам, имеющимся в корсчете, не-возможно определить принадлежность денежных средств. Поэтому при разработке выписок из корсчетов банки вынуждены суммы, зачисленные на их корсчета без приложений, учитывать как невыясненные поступления. Такие суммы часто достигают сотни миллионов рублей и по некоторым оценкам составляют до 10% баланса коммерческих банков. В результате страдают интересы и клиентуры и самих банков. Из-за не зачисления средств на счета клиентов у последних не-редко срывается выполнение обязательств по платежам партнерам по хозяйственным сделкам, по платежам в бюджет и внебюджетные фонда, по кредитам банков и т.п. Штрафы банков и БМРЦ за несвое-временное и неправильное зачисление (списание) средств клиентов исчисляются в миллионных суммах.

5. При розыске сумм платежей во многих случаях возникает необходимость запросов дубликатов авизо, в том числе и телеграф-ных. Но нередко дубликаты авизо теряются в каналах БМРЦ. По этой причине банки-филиалы вынуждены посылать дубликаты теле-графных, а в ряде случаев и почтовых авизо, непосредственно ком-мерческим банкам - своим корреспондентам (филиалам ). БМРЦ же такие телеграммы и почтовые авизо от банков к проводу не при-нимает, что вызывает задержку в зачислении средств и ущемляет интересы клиентов.

Причины столь неблагополучного положения дел в области меж-банковских расчетов во многом кроются в перегруженности БМРЦ, вследствие не отработанной технологии электронного обмена.

И все же более всего обусловил плохое качество межбанковских расчетов слабый уровень их технического обеспечения.

Основной причиной плохого качества межбанковских расчетов является отставание в уровне технической оснащенности участников расчетов

Переход банков на расчеты через корреспондентские счета не был подготовлен заранее в организационно-техническом плане. Объем ежедневного документооборота при межбанковских расчетах весьма значителен.

Важно отметить и такое обстоятельство. Неудовлетворительное техническое обеспечение межбанковских расчетов в значительной мере препятствует проведению комплексной автоматизации банковской деятельности, а значит и внедрению новых услуг клиентуре, принципиально невозможных при тради-ционной технологии. Характерной особенностью работы банков яв-ляется большая зависимость их друг от друга. Отсюда практически те-ряют свое значение нововведения банков, способствующие ускорению выполнения отдельных операций при отсутствии единого, налаженно-го, базирующегося на современных технических средствах, механизма межбанковских коммуникаций, а также соответствующих правовых норм.

Для укрепления материально-технической базы принимаются необходимые меры. Прежние устаревшие ЭВМ заменены на современную банковскую технику. Внедрили систему электронных платежей по сч. 872 Внедрена система прямого ввода информации о платежах коммерческих банков через компью-терные связи посредством модемов, что ускоряет расчеты примерно на 30%.

Рассмотренные выше нарушения в межбанковских расчетах вызваны, главным образом, плохой работой БМРЦ. Но в ряде случаев они происходят и по вине коммерческих банков.

.

3.2Нарушения в расчетах по вине коммерческих банков

Сбои в расчетах иногда заведомо возникают по вине самих коммерческих банков. Последние, стремясь увеличить свою ресурсную базу, в ряде случаев преднамеренно задерживают расчетные операции.

Нередки случаи, когда деньги уже перечислены коммерческим банкам на их корсчета, но клиенты в течение длительного периода времени не могут получить причитающиеся им суммы. При этом банки уверяют клиентов, что платежи за товары и услуги еще не поступали от экономических контрагентов и "застряли".

Отдельные коммерческие банки специально задерживают в последний рабочий день месяца операции по зачислению средств на расчетные счета хозорганов, с тем чтобы улучшить экономические нормативы.

Для повышения экономической ответственности банковских структур действует штрафная санкция, пре-дусмотрено, что за несвоевременное (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета владельца, а также за несвоевременное или непра-вильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, послед-ний вправе потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день .задержки, если иное не оговорено в договоре между банком и владельцем счета.

Однако такого рода ошибки при совершении расчетных операций все еще нередки. В результате банковские структуры замедлили дви-жение платежных средств производителей. К тому же высокие темпы инфляции в значительной мере снижают эффективность указанной штрафной санкции.

В отдельных странах СНГ установлены предельные сроки осуществления расчетов.

Национальный банк Беларуси установил максимальный срок осуществления расчетов - 5 рабочих дней с момента принятия расчетно-платежного документа от клиента до момента зачисления средств на счет получателя. За задержку сверх этого срока коммерческий банк уплачивает своему клиенту пени в размере, определенном до говором, но не менее 0,5% от несвоевременно зачисленной суммы за каждый просроченный день. Данная мера применяется и к Центру межгосударственных и межбанковских расчетов.

Верховный Совет Республики Казахстан принял временное положение об экономических санкциях за нарушение порядка проведем пня безналичных расчетов. Указанные санкции применяются как к коммерческим финансовым структурам, так и к РКЦ Национального банка. Этим же документом установлен сроки прохождения расчет платежных документов в пределах города (района) - 3, области 7 и респубпики-12 банковских дней.

3.3 Материальная ответственность участников безналичных расчетов за несвоевременность платежей.

 

Претензии плательщиков и получателей средств друг к другу, связанные с осуществлением расчетных операций, рассматриваются ими без участия банка. В то же время в договоре между хозяйствующими субъектами может быть предусмотрена необходимость уплаты и соответственно размер пени за просрочку платежа. Однако банк начисляет и взыскивает пеню в оговоренных случаях только при условии, что ему предоставлено такое право договором на расчетно-кассовое обслуживание.

Ответственность банков за несвоевременное перечисление средств клиентов определяется действующим законодательством. При этом банки не несут ответственности, если платеж был просрочен вследствие задержки или утери расчетных документов предприятиями связи. Когда нарушение установленного порядка расчетов происходит по вине банка, клиент должен предъявить свои претензии непосредственно обслуживающему его банковскому учреждению. Если при этом имеет место нарушение данным учреждением действующих нормативных актов, клиент вправе обратиться с обжалованием неправомерных действий банковских работников либо в вышестоящее учреждение банка, либо в суд.

Материальная ответственность банков за своевременность расчетов реализуется путем уплаты штрафов. В настоящее время определено, что если банк по своей вине допустил несвоевременное списание денежных средств со счета плательщика либо задержку их зачисления на счет получателя, он обязан уплатить в пользу клиента пеню за каждый день просрочки платежа в размере 0,15 % от суммы платежа (если законодательством или договором на расчетно-кассовое обслуживание не предусмотрен иной размер пени). В случае же неправильного списания средств со счета клиента по вине банка последний выплачивает в пользу этого клиента штраф, размер которого предусматривается в договоре на расчетно-кассовое обслуживание.

В современных условиях банки не вправе устанавливать и проверять направления использования средств клиентов в процессе расчетов (кроме случаев, предусмотренных законодательством), а также вмешиваться в договорные отношения хозяйствующих субъектов. Однако банки осуществляют определенный контроль за соблюдением клиентами условий и правил расчетов, который носит главным образом предварительный характер. В частности, в процессе расчетов банки контролируют правильность заполнения расчетных документов, своевременность сдачи выписанных расчетных документов, имеющих срок действия, на инкассо и т.п.

Банки имеют право взыскивать штрафы при нарушении порядка проведения расчетных операций другими участниками расчетов. В настоящее время предусмотрено, что при ошибочном зачислении денежных средств на счет клиента владелец счета обязан в течении десяти календарных дней после получения выписки из счета уведомить об этом банк. В противном случае данный клиент должен уплатить банку пеню в размере 0,15 % от ошибочно зачисленной ему суммы, если договором на расчетно-кассовое обслуживание не предусмотрен иной размер пени. Кроме того, банки могут взыскать штраф с Белорусского межбанковского расчетного центра, если по его вине банки несвоевременно перечислили средства по счетам своих клиентов (в случае, когда договором между банком и БМРЦ предусмотрена такая форма ответственности).

Правомерность наложения штрафных санкций за нарушение порядка проведения расчетных операций может быть оспорена участниками расчетов в хозяйственном суде.

3.4. Сущность банковских рисков и их классификация.

Коммерческие банки при осуществлении своей деятельности, так как и любые хозяйствующие субъекты, действующие в условиях рыночной экономики, нацелены на получение максимальной прибыли. Однако следует иметь в виду, что практически любая проводимая банком операция сопровождается риском понести убытки.

Помимо того, что коммерческие банки подвергаются общим рискам, свойственным субъектам, которые осуществляют хозяйственную деятельность, для коммерческих банков характерны риски, вытекающие из его специфической деятельности. Известно, что основу коммерческой деятельности банков составляют операции, связанные с привлечением на денежном рынке временно свободных средств и размещением их в различные виды активов (в том числе в кредиты). Это обусловливает особую зависимость коммерческих банков от финансовой устойчивости их клиентов, а также от состояния денежного рынка и экономии государства в целом.

Функционированию каждого коммерческого банка присущ финансовый риск. Он выражается в вероятности снижения доходов., потери прибыли и возникновения убытков вследствие различных причин, включая неверные действия или их отсутствие. Финансовый риск возникает при проведении банком любой операции, которая может привести к потенциальным потерям. Финансовый риск банка содержит ряд компонентов, основными из которых являютcя:

риски по банковским сделкам;

операционный риск;

риск собственной ликвидности банка.

Риски по банковским сделкам в свою очередь можно подразделить на ценовой и кредитный. Ценовой риск включает процентный риск, риск рыночной ликвидности и валютный риск.

Операционный риск непосредственно относится к операционной деятельности внутри коммерческого банка. Которая из-за недостаточной компетентности его персонала, отсутствия должного контроля или в результате допущенной небрежности может привести к убыткам.

Риск ликвидности банка связан с возможностями коммерческого банка выполнить свои финансовые обязательства.

Более детально составляющие финансового риска коммерческого банка представлены на рис.3.

Риски банка

Операционный риск Риск по банковским Риск собственной ликвид-

сделкам  ности банка

Риск при заключении Риск при оформлении Ценовый

сделок операций риск

Риск Кредитный Процентный Риск рыночной

компьютерных риск риск ликвидности

систем

Риск страны Риск

(региона) концентрации Валютный риск

или отрасли кредита

Риск финансовой Риск изменения Риск

устойчивости курса валюты конвертации

заемщика

Риск невыплаты Риск невыплаты Риск

основной суммы процентов обеспечения

долга по кредиту по кредиту кредита

Рис.3. Компоненты банковского риска

Риски,с которыми сталкиваются коммерческие банки, могут быть как чисто банковскими, непосредственно связанными со спецификой деятельности кредитных учреждений, так и общими, возникающими кредитных учреждений, так и общими, возникающими под воздействием внешних факторов.

Непосредственно банковскими являются кредитный, процентный и валютный риски, а также риск несбалансированной ликвидности. Кроме этих видов рисков,составляющими общего финансового риска коммерческого банка являются и внешние риски, к которым можно отнести отраслевые риски, риски региона или страны, риски финансовой устойчивости заемщиков. Эти риски носят общий характер, но при этом могут оказывать серьезное влияние на финансовое положение банка.

Можно выделить еще одну группу банковских рисков, которые хотя и связаны с деятельностью конкретного коммерческого банка, но не являются исключительно банковскими. К ним можно причислить операционные риски, в частности риски, возникающие при заключении сделок и при оформлении операций. Они не связаны с особянностями деятельности кредитных учреждений и могут быть свойственны различным субъектам хозяйствования. В ряде случаев риски при заключении сделок и при оформлении операций являются следствием юридического риска, который особенно ощутимо проявляется в странах с нестабильным и недостаточно развитым банковским и другим законодательством. Частые изменения нормативной базы могут являться причиной возникновения убытков по сделкам, являющимися в момент их заключения потенциально прибыльными.

Достаточно сложно четко разграничить все риски, с которыми сталкиваются коммерчекие банки в процессе своего функционирования, на непосредственно банковские и общие. Часто в экономической литературе осуществляется группировка банковских рисков по различным видам банковских операций, например: риск расчетных операций, кредитный риск, риск операций с иностранной валютой, риск депозитных операций, риск операций банка с ценными бумагами. При такой классификации по каждой группе рассматриваются риски, непосредственно вытекающие из особенностей проведения тех или иных видов банковских операций, а также изучается зависимость этих операций от внешних рисков.

Такой подход к классификации банковских рисков несколько ограничен, так как, помимо рисков в разрезе отдельных видов банковских операций, существует и комплексные риски, например, риск ликвидности банка. При изучении банковских рисков всегда следует учитывать их взаимосвязь.

Кредитный риск представляет собой основной банковский риск, управление которым является ключевым фактором, определяющим эффективность деятельности банка. Обычно банки формируют значительную часть своих доходов за счет осуществления кредитной деятельности, поэтому особую актуальность представляет оценка потенциальной прибыли по отношению к вероятности непогашения ссуды клиентами.

В узком смысле кредитный риск определяется как существующий для кредитора риск неуплаты заемщиком основного долга и процентов по нему. Следует иметь в виду, что кредитный риск имеет место не только при осуществлении коммерческими банками кредитных вложений, но он также присутствует при формировании ряда иных активов банка – осуществлении инвестиций, приобретении долговых ценных бумаг и т.п. Кроме того, кредитный риск может возникать и при выполнении банками гарантийных обязательств, учитываемых за балансом.

Процентный риск заключается в возможности понести убытки вследствие непредвиденных, неблагоприятных для банка изменений процентных ставок и значительного уменьшения маржи, сведения ее к нулю или к отрицательному показателю. Причиной возникновения процентного риска может быть разбалансированность активов и пассивов банка по срокам, несовпадение способов установления процентных ставок (твердых, фиксируемых) по активным и пассивным операциям и т.д. процентному риску в наибольшей степени подвержены коммерческие банки, осуществляющие в широких масштабах спекулятивные операции с кредитными ресурсами и ценными буиагами.

Риск несбалансированной ликвидности представляет собой опасность потерь в результате неспособности банка покрыть свои обязательства по пассивам баланса за счет требований по активам. Особое внимание управлению данным риском уделяют не только сами коммерческие банки, но и центральный банк, который осуществляет надзор за соблюдением всеми коммерческими банками определенного уровня обязятельных показателей ликвидности. У коммерческих банков существуют внутренние и внешние источники обеспечения ликвидности. Внутренняя ликвидность заключается в определенном запасе быстрореализуемых активов, внешняя – в возможности приобретения на денжном рынке дополнительных ресурсов. В некоторых случаях риск ликвидности определяют как риск, который заставляет банк в определенный момент приобретать средства по более высокой цене или терять стоимость своих активов. Активы банка считаются ликвидными, если их можно быстро продать без потери их стоимости.

Валютный риск связан с колебанием курсов валют и представляют собой опасность курсовых потерь в результате изменения курсов иностранных валют по отношению к национальной валюте. Банки сталкиваются с этим видом риска при проведении различных операций с иностранной валютой: прежде всего, при выдаче валютных кредитов и покупке-продаже иностранной валюты. В отдельных случаях валютный риск может выражаться в невозможности конвертации отдельных видов иностранных валют.

Банковские риски возникают в результате действия характера. Многообразие расков не позволяет классифицировать их по какому-либо единому признаку, поэтому в основе классификации банковских рисков лежит ряд различных элементов.

Банковские раски можно подразделять в зависимости от их сферы влияния или возникновения. Выделяют риски внешние и внутренние. К внешним рискам относятся риски, не связанные непосредственно с деятельностью конкретного банка или какого-либо его клиента. К ним причисляют риски экономические, политические, социальные, геофизические т.п. Эти риски возникают в результате таких событий, как военные конфликты, революции, смены политических режимов, национализация и приватизация, введение эмбарго, стихийные бедствия. В особую группу обычно выделяют: неустойчивость валютных курсов; инфляция;ухудшение финансового положения клиента, приведшее к снижению его платежеспособности или банкротству, и т.д.

Внутренние риски банка подразделяют на риски в основной и вспомогательной деятельности банка. К первой группе обычно относят риски, возникающие при осуществлении различных банковских операций:риск по расчетным операциям, депозитный риск, кредитный риск и т.д. Ко второй группе относят риски, возникающие при осуществлении банками забалансовых операций, а также риск банковских злоупотреблений, риск потери репутации банка, риск утраты позиций банка на рынке, риск снижения банковского рейтинга и т.д. Особенностью рисков, отнесенных ко второй группе, является то, что они не имеют какой-либо количественной оценки и выражаются лишь в упущенных банком возможностях получения доходов.

Существует и иная классификация банковских рисков в зависимости от сферы их возникновения. При этом выделяются различные уровни возникновения рисков:

риск страны;

риск финансовой надежности отдельного банка;

риск отдельного вида банковской операции.

Риск страны (страновой риск) – это риск изменения текущих или будущих политических или экономических условий в странах в той степени, в которой они могут повлиять на способность стран, а также клиентов (представителей этих стран), уполномоченных отвечать по обязательствам. Страновой риск представляет особую актуальность для банков, имеющих развитые корреспондентские отношения с широким кругом зарубежных банков. Основными составляющими странового риска являются политический и экономический риск.

Риск финансовой надежности отдельного банка проявляется как риск недостаточности капитала банка, риск несбалансированной ликвидности, риск недостаточности обязательных резервов.

Риск отдельного вида банковской операции, как правило, представляет комбинацию различных рисков. Например, кредитный риск будет включать риск невозврата основного долга (утрата части активов банка), риск неуплаты процентов по кредиту (потеря части доходов), риск утраты обеспечения кредита в результате гибели залога или банкротства гаранта. Кроме этого, нужно учитывать и непосредственно операционные риски: риски юридического оформления кредитной операции, риски компьютерных систем и т.д. Если заемщик является нерезидентом, могут появиться страновые риски; если кредит предоставлен в валюте, могут иметь место валютные риски.

Банковские риски во многом зависят от типа или вида коммерческого банка. Обычно выделяют банки универсальные и специализированные, причем специализация может быть отраслевая или операционная. Коммерческие банки, специализирующиеся на осуществлении каких-либо отдельных видов банковских операций, завися от рисков, связанных с особенностями этих операций. Например, банки, сориентированные на инвестиционное кредитование, сталкиваются с рисками, возникающими в результате необходимости отвлечения крупных сумм на достаточно длительный срок, что в условиях преобладания ресурсов краткосрочного характера осложняет поддержание банковской ликвидности на требуемом уровне. Банки, которые специализируются на операциях с ценными бумагами, зависят от ряда рисков, присутствующих на рынке ценных бумаг.

Риски банков, которые специализируются на обслуживании клиентуры, принадлежащей к какой-либо отдельной отрасли экономики, в значительной степени зависят от отраслевых рисков. Причем отсутствие у таких банков диверсификации активов и пассивов по отраслям не позволяет им компенсировать потери и убытки, связанные с рисками конкретной отрасли

. Универсальные коммерческие банки в своей деятельности могут столкнуться со всеми видами банковских рисков, однако эти банки имеют возможность покрыть потери от одного вида риска доходами от другого.

Банковские риски могут определяться составом клиентов банка. Считается, что для коммерческих банков предпочтительной является работа с “крупными” клиентами, так как “мелкие” находятся в большей зависимости от случайностей рыночной экономики. В то же время представители мелкого и среднего бизнеса более гибко и оперативно реагируют на требования рынка, легче преодолевают кризисные явления, не имеющие глобальных масштабов. Структура их бизнеса позволяет им быстрее менять направления своей деятельности и получать высокую прибыль. Отдача при их кредитовании наступает быстрее, однако сложнее поддается контролю сам процесс реализации кредитного проекта. Крупные предприятия более инертны и имеют повышенную устойчивость к затяжным кризисам. Объемы их операций гораздо больше и при одинаковых затратах на обслуживание могут дать больше отдачи в абсолютном выражении. Однако следует учитывать, что “крупные” клиенты могут принести банку соответственно и крупные проблемы. Например, не возврат крупной суммы кредита таким заемщикам может стать причиной потери банком платежеспособности и ликвидности. Определенную угрозу для банковской ликвидности будет представлять и досрочное изъятие крупных сумм депозитов и т.д. Одним из способов снижения риска, связанного с “крупными” кредитами, является введение Национальным банком экономических нормативов, ограничивающих их максимальные размеры относительно собственного капитала банка.

Независимо от категории клиента (мелкий, крупный) коммерческие банки отдают предпочтение клиентам, обладающим хорошей степенью финансовой устойчивости имеющим достаточный уровень доходности и обеспеченности собственными средствами

Банковский риск в зависимости от степени риска может быть низким, умеренным, полным. Определение степени риска предполагает использование соответствующей шкалы. Степень банковского риска по той или иной операции зависит от вероятности события, ведущего к потерям. Например, низкий кредитный риск существует по кредитным операциям, где формами обеспечения возвратности кредита выступают залог государственных ценных бумаг, залог валюты или депозитов, правительственные гарантии. Умеренный риск присутствует при использовании в качестве форм обеспечения возвратности кредита банковских гарантий. К кредитам с полной степенью риска (100 %) относятся так называемые бланковые кредиты, а также кредиты, по которым образовались просроченная и сомнительная задолженности.

Очень важную роль в прогнозировании и предупреждении потерь банка играет распределение риска по времени. Основные операции банков подвергаются прошлому, текущему и будущему рискам. Главная задача банка – избежать наложения прошлых рисков на текущую и будущую деятельность.

В зависимости от характера банковские риски можно подразделить на риски по балансовым и забалансовым операциям. В банковской практике возможны ситуации, когда риски по забалансовым операциям распространяются и на балансовые операции. Например, исполнение коммерческим банком гарантии, выданной им в отношении финансово неустойчивого клиента, может стать причиной образования на балансе у банка просроченной кредитной задолженности.

В зависимости от возможности управления банковским риском риски подразделяются на открытые и закрытые. Открытые риски (как правило, это внешние риски) не поддаются регулированию, закрытые можно регулировать. По виду операций могут быть введены определенные ограничения в связи с риском: предельный размер выдаваемых кредитов; предельный размер средств, привлекаемых от физических лиц; лимит открытой валютной позиции и др.

Исходя из операций коммерческих банков можно выделить риск активных операций и риск пассивных операций. Основным содержанием риска активных операций является опасность потерь в результате неплатежа по основному долгу и по процентам, причитающимся кредитору. Риск пассивных операций обычно связан с возможными затруднениями в поиске ресурсов для проведения активных операций – кредитных, а также с риском процентной ставки (невозможность приобретения ресурсов по цене, обеспечивающей банку приемлемый уровень маржи).

Вывод: В современных условиях существуют теснейшие взаимосвязи между коммерческими банками, поэтому особую опасность несет в себе системный риск, который представляет собой ситуацию в системе межбанковских расчетов, когда неспособность одного участника выполнить денежные обязательства приводит к невозможности обязательств другими участниками. Банкротство или даже временное снижение ликвидности одного из банков может породить целую цепочку неплатежей в системе межбанковских расчетов. Потеря ликвидности банка влечет за собой не только проблематичность полного и своевременного проведения межбанковских расчетов, но и может стать причиной непогашения и межбанковских кредитов, не возврата депозитов. Преодоление риска потери ликвидности банка должно заключаться в умелом управлении его активами и пассивами. Коммерческие банки должны обеспечивать поступление средств на свои корреспондентские счета и осмотрительно использовать их в экономическом обороте. Пополнение остатков на счетах может происходить за счет зачисления средств, направляемых в адрес банка, а также за счет получения кредитов в других банках, в том числе и в учреждениях центрального банка.

Большое значение имеет контроль за правильностью совершения межбанковских расчетов. Он представляет собой постоянный взаимный контроль за синхронностью и полной индентичностью проводимых сумм по счетам всех участников расчетов.