ФИНАНСОВЫЕ ОСНОВЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ

9. ФИНАНСОВЫЕ ОСНОВЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ.

Федеральный закон “Об основах местного самоуправления в Российской Федерации” от 25.09.97 г. № 126-ФЗ определяет основные принципы организации местных финансов, устанавливает источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления, основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях и взаимоотношения органов местного самоуправления с финансовыми институтами, а также гарантии финансовых прав органов местного самоуправления.

Местные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами;

 Местные финансы - совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения;

Местные финансы включают средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые средства (ст.2).

Формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности.

Права собственника в отношении местных финансов осуществляются от имени населения муниципального образования органами местного самоуправления или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с уставом муниципального образования.

Формирование и использование местных финансов осуществляются в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами, конституциями, уставами и законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований, другими правовыми актами органов местного самоуправления.

Органы государственной власти Российской Федерации и органы государственной власти субъектов Российской Федерации содействуют развитию местных финансов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

В этих целях указанные органы соответственно:

1) регулируют отношения между бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами, а также между федеральным бюджетом и местными бюджетами - в рамках федеральных целевых программ;

2) участвуют в решении вопросов местного значения путем выполнения федеральных целевых программ и региональных программ;

3) распределяют средства, выделяемые для финансирования федеральных целевых программ и региональных программ и иных мероприятий, между муниципальными образованиями, осуществляют контроль за эффективным и целевым использованием этих средств;

4) разрабатывают государственные минимальные социальные стандарты, устанавливают социальные нормы;

5) оказывают методическую помощь органам местного самоуправления в работе по формированию и исполнению местных бюджетов;

6) осуществляют контроль за соблюдением органами местного самоуправления налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации и законодательства субъектов Российской Федерации;

7) осуществляют другие функции в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

При наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями Российской Федерации и отдельными государственными полномочиями субъектов Российской Федерации им одновременно передаются материальные и финансовые ресурсы, необходимые для осуществления этих полномочий.

Увеличение расходов или уменьшение доходов местных бюджетов, возникшие в результате решений, принятых органами государственной власти Российской Федерации или органами государственной власти субъектов Российской Федерации, компенсируются органами, принявшими указанные решения.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом и законами субъекта Российской Федерации.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в процессе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.

Глава муниципального образования, иные должностные лица местного самоуправления несут ответственность за исполнение местных бюджетов в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований.

I. Доходная часть местных бюджетов состоит из:

Собственные доходы местных бюджетов – сюда относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты. К местным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с федеральными законами.

К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

1) доходы от приватизации и реализации муниципального имущества:

2) не менее 10 процентов доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;

3) доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;

4) платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) доходы от проведения муниципальных денежно - вещевых лотерей;

6) штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;

7) государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) не менее 50 процентов налога на имущество предприятий (организаций);

9) подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе.

К указанным доходам относятся:

1) часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

2) часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

3) часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

4) часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

5) часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации.

К собственным доходам местных бюджетов могут относиться также другие платежи, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Полномочия органов местного самоуправления по формированию местных бюджетов:

Представительные органы местного самоуправления вправе:

1) устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;

2) в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.

Органы местного самоуправления вправе получать в местный бюджет предусмотренные законами Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.

Население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные в соответствии с указанными решениями средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об использовании средств самообложения.

Важной гарантией финансовых прав местного самоуправления служит положение п.6 ст.9 - фактическое увеличение собственных доходов местных бюджетов в текущем финансовом году, явившееся результатом финансово - хозяйственной деятельности на территории муниципального образования, не может служить основанием для снижения на следующий финансовый год органами государственной власти субъекта Российской Федерации нормативов отчислений (в процентах) от регулирующих доходов в местные бюджеты, а также долей (в процентах) средств муниципальных образований, выделяемых из фонда финансовой поддержки муниципальных образований.

Органы государственной власти Российской Федерации и органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе осуществлять контроль за расходованием средств, выделенных ими муниципальным образованиям на выполнение федеральных целевых и региональных программ, а также в форме субвенций.

Основы бюджетного процесса в муниципальном образовании:

1. Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе в данном муниципальном образовании в соответствии с общими принципами бюджетного процесса, установленными федеральными законами и законами субъекта Российской Федерации.

2. Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и бюджетной классификацией субъекта Российской Федерации.

3. Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления. Органы местного самоуправления вправе привлекать для этой цели аудиторов.

Органы местного самоуправления публикуют сведения об исполнении местного бюджета за истекший финансовый год.

II. Расходная часть местных бюджетов включает:

1) расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Российской Федерации;

2) расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

3) расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

4) расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

5) ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;

6) иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления.

Местная (муниципальная) собственность.

Собственность субъектов РФ должна иметь в качестве "противовеса" местную (муниципальную) собственность. Иначе они подавят самоуправление. Самоуправление без собственности - это еще не самоуправление. Однако собственность никто сверху не даст, ее надо брать, что является важнейшим моментом “муниципальной революции”. На местах надо создавать депутатские комиссии и органы по муниципальной собственности, далее осуществлять инвентаризацию, проводить оценку и подготавливать реестр тех объектов, которые должны быть переведены в муниципальную собственность, т.е. в собственность территории, затем согласовывать с вышестоящим и нижестоящим выборными органами этот реестр. Для цивилизованного решения спорных вопросов необходимы решения соответствующих арбитражных органов.

Сходным образом необходимо решать проблемы разгосударствления и приватизации, проведения земельной реформы. Так, проведение земельной ре­формы на первом этапе должно заключаться в формировании фонда муници­пальных земель. На втором этапе местными муниципалитетами, любыми другими органами местного самоуправления, как бы они ни сложились и не назывались, производится передача и закрепление земель в собственность, владение, пользование, включая аренду, гражданам, предприятиям, учреждениям и органи­зациям.

Центру остается издание общезначимых правил, нормативов и стандартов для деятельности районных и городских властей, а также опротестование противоречащих законодательству актов районных и городских органов местного самоуправления.

Теперь - базовый вопрос: вопрос о деньгах. Часто можно услышать: "Дайте деньги, подведите эконо­мическую базу под самоуправление, и тогда мы проголосуем за него". Это, на мой взгляд, неправильно. Суть эконо­мической основы местного самоуправления должна заключаться в том, чтобы муниципальное образование получи­ло возможность зарабатывать деньги и чтобы их не отбирали, когда оно заработает сверх установленных нормативов. А это вопрос совсем другой - это вопрос новой экономической системы, экономической реформы. Местное самоуправление в данном этапе - сердцевина экономической реформы.

В настоящее время определяющим темп дви­жения по пути реформирования местных органов власти является установление собственной ком­петенции местного самоуправления его финан­сово-экономической базы.

Изменение отношений в финансовой, эконо­мической сферах, а также в сфере земельных от­ношений предполагает соответствующие коррек­тировки налогового, бюджетного, земельного и иного законодательства, в результате чего дол­жен быть обеспечен финансовый, бюджетный и экономический федерализм.

Огромное влияние на развитие местных фи­нансов оказывает состояние их правовой основы. Представительные и исполнительные органы должны уделять данному вопросу серьезное внимание. В пос­ледние годы это нашло отражение в ряде приня­тых законов, а также в Налоговом и Бюджетном кодексах.

Проблема муниципальной собственности, как показывает практика арбитражных судов, осо­бенно на этапе принятия Закона "Об общих прин­ципах организации местного самоуправления...", стояла особенно широко. В Конституции (ст. 132) сказано, что "...органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной соб­ственностью". Слово "самостоятельно' требова­ло толкования. Стали полагать, что это не только осуществление субъективного права собственно­сти, но регулирование отношений собственности. Арбитражные суды, естественно, не поддержали такое понимание: общеизвестно отношение к собственности - ядру гражданского правового регулирования. Это федеральная компетенция. Поэтому никто, кроме федерации, не может регу­лировать отношений собственности. А вот осу­ществлять полномочия собственника муници­пального имущества самостоятельно органы ме­стного самоуправления могут.

Второй блок вопросов - это вопросы, связан­ные с финансовой основой местного самоуправ­ления. К сожалению, арбитражные суды не все­гда полезны для местного самоуправления. Они столкнулись в основном с делами, которые каса­лись отношений в двух плоскостях. Это - вопро­сы местных налогов. И Конституция, и Закон "Об общих принципах организации местного са­моуправления в РФ" прямо говорят, что органы ме­стного самоуправления самостоятельно устанав­ливают местные налоги и сборы.

Арбитражные суды поддерживали муници­пальные образования, если они вводили местные налоги и сборы, кроме тех, которые были в пе­речне в Законе об основах налоговой системы. Однако при подготовке нового налогового кодек­са надо определиться, ибо наблюдается явная коллизия двух законов.

С 1991 г. началось строительство бюджетной системы Российской федерации, построенной на федеративно-демократических началах. Бюджетная система России включает: федеральный бюджет, региональные бюджеты РФ (республи­канские бюджеты республик в составе РФ, областные, краевые, окружные бюджеты, бюд­жеты Москвы и Санкт-Петербурга) и местные бюджеты (городские, районные, поселковые, сельские).

В соответствии с законодательными актами, вышедшими с 1991 г., все перечисленные выше бюджеты являются самостоятельными. Этими за­конодательными актами были заложены и прин­ципы бюджетного федерализма. В Законе РФ 1995 г. "Об общих принципах организации мес­тного самоуправления в РФ" записано, что не допускается подчиненность од­ного муниципального образования другому. Та­ким образом, все местные бюджеты имеют рав­ный юридический статус. Самостоятельности всех звеньев бюджетной системы способствовал Закон "Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации" (1991 г.), в котором все на­логи в стране были разделены на три уровня — федеральные, региональные, местные, а также введение с 1994 г. трансфертной формы переда­чи части средств федерального бюджета в бюд­жеты субъектов Федерации (подобная форма передачи средств основана на единой для всех регионов формуле, обеспечивающей объектив­ный и прозрачный механизм поступления средств в каждое бюджетное звено из общегосу­дарственных или региональных доходов). В 1998 г. этот же принцип нашел свое отражение в Налоговом и Бюджетном кодексах РФ.

Важным шагом в расширении финансово-бюд­жетных прав стал Закон "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российс­кой Федерации" от 28 августа 1995 г. В Законе зафиксировано, что федеральные органы государ­ственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации обеспечивают территориям минимальные местные бюджеты, а минимально необходимые расходы местных бюд­жетов устанавливаются законами субъектов Рос­сийской Федерации на основе нормативов ми­нимальной бюджетной обеспеченности. Далее указывается, что доходная часть минимальных местных бюджетов обеспечивается путем закреп­ления на долговременной основе федеральным законом и законами субъектов Российской Фе­дерации доходных источников.

Закон устанавливает, что финансовые сред­ства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государ­ственных полномочий, ежегодно предусматри­ваются соответственно в федеральном бюджете и в бюджетах субъектов Российской Федерации. Кроме того, увеличение расходов или уменьше­ние доходов местных бюджетов, возникшие в результате решений, принятых федеральными органами государственной власти и органами го­сударственной власти субъектов Российской Федерации, компенсируются органами, приняв­шими решения. Решения этих органов реализу­ются органами местного самоуправления в пре­делах, переданных им в качестве компенсации средств.

В развитие этого Закона Комитетом Государ­ственной Думы по вопросам местного самоуп­равления был разработан Закон "О финансовых основах местного самоуправления", утвержден­ный Президентом Российской Федерации 25 сен­тября 1997 г.

Законом установлен новый принцип форми­рования местных бюджетов. Суть его заключает­ся в том, что формирование этих бюджетов осно­вывается на государственных минимальных соци­альных стандартах и социальных нормах.

Социальные стандарты, социальные нормы должны разрабатываться Правительством РФ в целом по Российской Федерации и с разбивкой по субъектам Российской Федерации, исходя из достигнутого уровня обеспеченности населения коммунально-бытовыми и социально-культур­ными благами и услугами, научно-обоснован­ных норм и материально-финансовых возмож­ностей государства. Представленные в Совет Федерации и Государственную Думу РФ они должны ими рассматриваться и приниматься в форме федерального закона не менее чем на 5 лет, после чего доводиться до субъектов Рос­сийской Федерации. Тем самым для субъектов Федерации при регулировании их бюджетов бу­дет обеспечиваться минимально необходимый уровень расходов и доходов, а также стабильность во взаимоотношениях с федеральным бюд­жетом.

Субъекты Российской Федерации с учетом имеющихся в регионах материально-финансовых возможностей должны разрабатывать нормы для муниципальных образований. Причем эти нор­мы должны быть не ниже утвержденных для субъекта Российской Федерации, а при наличии средств — они могут быть выше.

Утвержденные нормы служат базой для расче­тов минимально необходимого уровня местных бюджетов, получения недостающих для этого до­ходов из бюджетов субъектов Российской Феде­рации. Таким образом, муниципальным образо­ваниям гарантируется минимальный размер их бюджетов и объективная основа для получения средств из республиканских, краевых, областных и окружных бюджетов.

В целях увеличения доли собственных доходов местных бюджетов, повышения заинтересованно­сти органов местного самоуправления в развитии экономического потенциала на подведомственной территории и ликвидации встречных межбюджет­ных финансовых потоков в федеральном законе определяется ряд мер.

Прежде всего, это расширение числа собствен­ных источников доходов местных бюджетов. Для этого в местные бюджеты предусматривается за­числять доходы от приватизации и реализации государственного имущества (не менее 10% доходов от приватизации государственного иму­щества, находящегося на территории муници­пального образования); доходы от приватизации и реализации муниципального имущества: доходы от сдачи в аренду муниципального имущества; платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соот­ветствии с законодательством Российской Фе­дерации; государственную пошлину, установлен­ную в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации; не менее 50% налога на имущество предприятий; подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринима­тельской деятельностью без образования юри­дического лица.

Для увеличения собственных доходов и со­кращения встречных финансовых потоков Фе­деральным законом установлено: передать и зак­репить на постоянной основе часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Российской Федера­ции; часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации; часть налога на добав­ленную стоимость по товарам отечественного про­изводства (за исключением драгоценных метал­лов и драгоценных камней) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации; не менее 5% от акцизов, взимаемых в сред­нем по субъекту Федерации, на спирт, водку и ликероводочные изделия; не менее 10% акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакциз­ные товары) в среднем по субъекту Российской Федерации.

Федеральный закон предусматривает введение единой практики межбюджетных отношений между всеми видами бюджетов (федеральным, реги­ональными, местными). В 1994 г. в составе фе­дерального бюджета был организован Фонд фи­нансовой поддержки для оказания финансовой помощи субъектам Российской Федерации. Та­кие же фонды теперь созданы в региональных бюджетах для оказания помощи муниципальным образованиям. Тем самым сформирован общий порядок предоставления финансовой помощи всем бюджетам, основанный на единой методологии и формуле, предусматривающий предоставление такой помощи с учетом налогового потенциала, численности и социального состава населения муниципального образования. Все это будет спо­собствовать объективизации регулирования мес­тных бюджетов и

устранению зависимости пре­доставления финансовой помощи муниципальным образованиям от воли отдельных вышестоящих руководителей.

В соответствии со ст.8 п.2 Закона органы местного самоуправления добились права полу­чать в местный бюджет налоги с филиалов, го­ловные предприятия которых расположены за пределами территорий данного муниципального образования.

В целом осуществление перечисленных в За­коне мер позволит укрепить местные бюджеты и повысить их самостоятельность.

Большие надежды на укрепление местных фи­нансов возлагаются на местах в результате приня­тия Налогового и Бюджетного кодексов.

Принятие Налогового кодекса было обус­ловлено теми изменениями, которые произошли за последние годы в экономике нашей страны, а также несовершенством действующего налогового законодательства и инструктивных налоговых ма­териалов, противоречиями в них, нечеткостью пра­вовой базы для деятельности налоговой службы и налогоплательщиков. Отсюда вытекали и задачи, стоявшие перед разработчиками Налогового кодекса: обеспечить создание стабильной и всем понятной налого­вой системы в стране, позволяющей сбаланси­ровать интересы всех органов власти и налого­плательщиков, формирование единой правовой основы для налогов, развитие звеньев бюджет­ной системы (федерального, региональных и местных бюджетов). Все это предопределило большую значимость работы по подготовке На­логового кодекса и ответственность его соста­вителей за широту охвата и правильность реше­ния налоговых и бюджетных проблем, вопросов развития экономики Российской федерации и предпринимательства в целом в стране и в от­дельных регионах.

Анализируя Налоговый кодекс с позиций ин­тересов органов местного самоуправления и обес­печения местных бюджетов доходами, следует от­метить следующие положительные и отрицательные моменты.

В кодекс к местным налогам и сборам отнесены: налог на землю: налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы (ст.15).

Перечисленные налоги и сборы устанавлива­ются в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами выборных (представительных) органов местного самоуправления (п.4 ст.12). Указанные налоги зачисляются в городские, районные, по­селковые и сельские бюджеты и являются соб­ственными источниками доходов этих бюджетов (внебюджетного фонда).

Анализируя статьи Налогового кодекса и срав­нивая их с аналогичными статьями действую­щего Закона РФ "Об основах налоговой систе­мы в Российской Федерации", касающимися местных бюджетов, следует обратить внимание на ряд моментов.

Число местных налогов и сборов резко со­кратилось. Это упрощает налоговую систему, од­нако одновременно уменьшается число эконо­мических рычагов, с помощью которых органы местного самоуправления будут влиять на эко­номические процессы на подведомственной тер­ритории.

 Как и в действующем Законе, в кодексе предусмотрено, что налог на имущество органи­заций является региональным налогом и будет поступать в региональный бюджет. Тем самым обнаруживается противоречие между этой ста­тьей кодекса и его концепцией, в которой пре­дусмотрено, что имущественные налоги должны стать основными доходами местных бюджетов, а, следовательно, целиком поступать в местные бюджеты.

В Налоговом кодексе предусматривается объе­динение налогов на землю, на имущество юридических и физических лиц в единый налог на не­движимость. Это позволит более эффективно ис­пользовать земельные ресурсы. Но одновременно возрастет земельная составляющая в объединен­ном налоге. С введением нового налога возрастет и налог с имущества физических лиц, так как при этом его ставка увеличится за счет налогооб­ложения коттеджей, больших квартир с 2,5 до 10%.

Все это приведет к росту поступлений в местные бюджеты.

Разработчики Налогового кодекса не учли по­ложения статей принятого в 1997 т. Государствен­ной Думой Закона "О финансовых основах мест­ного самоуправления". Данным Законом сделан серьезный шаг к увеличению собственных дохо­дов местных бюджетов путем передачи в них на постоянной основе части налога на прибыль, на­лога на добавленную стоимость и подоходного налога с физических лиц. С закреплением за ме­стными бюджетами части этих налогов будет обеспечиваться, во-первых, общая заинтересованность федеральных, региональных и местных органов власти в увеличении данных налогов, а, следова­тельно, в развитии экономического потенциала страны как базы их поступления. Во-вторых, уси­лится контроль со стороны органов местного самоуправления за поступлением налогов. В-тре­тьих, будет обеспечено единство бюджетной и налоговой системы, так как это повышает заинтересованность всех органов власти в общих ис­точниках поступления бюджетных средств, уст­раняет центробежные тенденции в экономике и сепаратизм. Все это в настоящее время весьма актуально.

В Налоговом кодексе предусмотрено, что на­логи на прибыль и НДС должны поступать в основном в федеральный и региональные бюд­жеты. Органы же местного самоуправления мо­гут лишь обеспечить эффективный контроль за накоплением имущества, за полнотой учета и сбора имущественных налогов, предоставлением по этим налогам льгот. С такой постановкой вопроса о разделении налогов между бюджета­ми нельзя согласиться по ряду причин. В част­ности, нежелание разработчиков Налогового ко­декса передать в местные бюджеты на постоян­ной основе часть основных налогов государства обосновывается тем, что на размер этих налогов оказывают влияние лишь федеральные и регио­нальные органы власти, так как лишь они со­здают условия для развития предприниматель­ства. Это не соответствует действительности. Без органов местного самоуправления, обеспечения предприятий земельными участками, услугами производственной и социальной инфраструкту­ры вряд ли возможно успешное развитие эко­номики на местах, а, следовательно, в стране в целом. Местные органы власти заинтересованы в развитии предпринимательства на подведом­ственной территории, в эффективном ведении каждым предпринимателем своего бизнеса и в получении в свои бюджеты части налогов, взи­маемых с этого бизнеса.

Концепция формирования местных бюдже­тов главным образом за счет имущественных на­логов нереальна в силу ряда обстоятельств. Расходы местных бюджетов увеличиваются из-за по­стоянно возрастающей на них нагрузки. Это обусловлено во многом тем, что местные органы самоуправления в связи с демократизацией общественной жизни и развитием рыночных от­ношений получают не только все большие права, но и большие обязанности, что требует, в свою очередь, увеличения расходов местных бюджетов.

В связи с передачей объектов социальной сфе­ры в местное подчинение в ближайшие голы сле­дует ожидать роста потребностей в средствах на содержание социально-бытовой инфраструктуры на территориальном уровне, а значит, и увеличе­ния местных бюджетов. Надеяться на то, что эти расходы покроются в основном за счет имуще­ственных налогов, нельзя. И вот почему. В местные бюджеты поступает часть (58%) имуще­ственных налогов, а 42% направляется в регио­нальные бюджеты. Это составляет лишь 6% всех доходов местных бюджетов. Даже если бы все имущественные налоги были переданы в мест­ные бюджеты, это составило бы лишь 11% их доходов. Если же к имущественным налогам при­бавить всю сумму налогов, связанных с землей, то и тогда общая сумма поступлений в местные бюджеты по всем имущественным и земельным налогам составила бы всего 25% доходов мест­ных бюджетов. Следовательно, имущественные налоги вряд ли станут серьезным источником ме­стных бюджетов.

Положение с доходами местных бюджетов еще более усугубится в связи с предполагающейся в Налоговом кодексе отменой таких существен­ных источников их доходов, как налог на со­держание жилищного фонда и объектов соци­ально-культурной сферы, а также сбор на нуж­ды общеобразовательных учреждений, целевые налоги на содержание милиции, благоустройство территорий и др.

Таким образом, надо отметить, что с введени­ем Налогового кодекса произойдет снижение на­логовых поступлений в территориальные бюдже­ты по следующим позициям:

1. Уменьшение поступлений налога на прибыль из-за уменьшения налогооблагаемой базы и сни­жения ставки налога на прибыль.

2. Уменьшение поступлений подоходного на­лога с физических лиц из-за расширения грани­цу минимальной ставки этого налога.

3. Уменьшение поступлений НДС, так как предусматривается зачисление этого налога исклю­чительно в федеральный бюджет.

4. Отмена ряда налогов (сбора на нужды обра­зовательных учреждений, налога на содержание жилищного фонда и др.) и введение вместо них налога с продаж не перекроет недопоступление средств по отменяемым налогам.

В целом расчеты показали, что в связи с введением Налогового кодекса территориаль­ные бюджеты могут потерять от 10 до 15% до­ходов.

В таких условиях дня решения проблем мест­ных бюджетов возможны следующие пути:

Первый. Существенное увеличение ставок иму­щественных налогов. Для покрытия расходов ме­стных бюджетов за счет этих налогов их ставки надо будет увеличить в несколько десятков раз. Но это вряд ли реально, так как усилит налого­вый пресс на организации и физические липа, что потребует снижения ставок налога на при­быль и другие налоги.

Второй. Предоставление территориальным органам власти права вводить свои налоги и на этой основе увеличить долю собственных дохо­дов территориальных бюджетов, т.е. ввести в стра­не систему наделения каждого бюджета своими налогами. Практика США, Японии, Франции, Швеции свидетельствует о ряде преимуществ та­кой системы.

Однако в настоящее время введение в России данной системы нецелесообразно по ряду обстоя­тельств. Россия находится в стадии проведения реформ. Поэтому в целях успешного их осуще­ствления необходимо сосредоточение в центре эко­номических и финансовых рычагов воздействия на экономические процессы.

В стране еще практически отсутствует кон­куренция на рынке и велик уровень монополи­зации. Нередко экономика региона основана на функционировании одной — двух отраслей, к тому же являющихся монополистами не только в регионе, но и в стране. Поэтому в интересах своих территориальных бюджетов местные орга­ны власти будут издавать законодательные акты в области налогов, которые могут дать преиму­щества предприятиям своего региона, но в то же время нанесут ущерб экономике страны в целом. В условиях же такого многонациональ­ного государства, как Россия, это будет и даль­ше развивать сепаратизм регионов.

В целях пре­одоления данных тенденций и повышения за­интересованности всех уровней власти в резуль­татах развития экономики страны и регионов наиболее приемлем вариант единства налогов, поступающих в федеральный, региональные и местные бюджеты.

Третий путь. Передача в местные бюджеты на постоянной основе части федеральных налогов, а именно налога на прибыль, НДС, налога с физи­ческих лиц. Это более реально.

Учитывая все сказанное и, исходя из перс­пектив развития местных бюджетов, целесооб­разно пересмотреть в Налоговом кодексе вопросы, касающиеся формирования этих бюджетов.