Навигация
Прогнозирование налоговых преступлений
15848
знаков
3
таблицы
0
изображений
ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ
1. Общий подход к прогнозированию налоговых поступлений
Инструментом познания и предвидения объективных и субъективных факторов, влияющих на объемы поступлений налогов в бюджет является прогнозирование налоговых поступлений.
Прогноз поступлений налогов является исследованием перспективного характера. При его разработке учитываются реальные экономические условия и процессы.
Фундаментом прогноза являются комплексные программы экономического и социального развития страны и конкретного региона.
При прогнозировании оценивают и определяют:
· отклонения, которые могут возникнуть в прогнозируемом периоде,
· господствующие тенденции,
· возможные области их расхождения тенденций.
Прогноз поступлений налогов и других обязательных платежей базируется на:
· общеэкономических показателях развития страны,
· показателях ведущих отраслей национального хозяйства,
· показателях конкретного региона,
· исследованиях, публикуемых в специальной экономической литературе и других источниках.
Прогноз имеет вероятностный и предварительный характер. По времени упреждения прогнозы подразделяются на: оперативный (до одного месяца), краткосрочный (до одного года), среднесрочный (до пяти лет), долгосрочный (свыше пяти лет).
Содержание прогнозов с различными временными горизонтами определяется природой прогнозируемых процессов. Чем более устойчивый характер носят эти процессы и тенденции, тем шире может быть горизонт прогнозирования. При расчетах прогнозов учитываются фактические динамические ряды поступления налогов за предыдущие периоды. Показатели за прошлые периоды корректируются на основе изучения конкретных экономических особенностей данного периода.
В условиях неустойчивого характера экономических процессов на практике по существу могут быть реализованы лишь оперативный и краткосрочный. Корректировка прогнозов может производиться лишь в комплексе. Прогнозные расчеты взаимоувязаны между собой, вытекают один из другого: показатели, на которых основывается прогноз подоходного налога, являются исходной информацией для расчета прогноза по налогу на прибыль и НДС, а ряд показателей налога на прибыль, в свою очередь, находит отражение в определении прогноза НДС. Рассмотрим механизм составления оперативного и краткосрочного прогнозов на примерах расчетов подоходного налога, налога на прибыль, НДС.
2. Прогноз поступлений подоходного налога с физических лиц
Взимаемый предприятиями подоходный налог с физических лиц, рассчитывается на основе показателей таблицы 8.1.
| № | Показатели | Прогнозируемый период (год) |
| 1 | Среднемесячная численность работников, занятых в народном хозяйстве региона, тыс. чел. | 200,0 |
| 2 | Среднемесячная оплата труда, руб. | 857,6 |
| 3 | Фонд оплаты труда, млн. руб. | 2 058,2 |
| 4 | Часть ФОТ, на которую распространяются льготы, млн. руб. | 411,7 |
| 5 | Облагаемый налогом ФОТ, млн. руб. | 1 646,5 |
| 6 | Средняя ставка налога, % | 12 |
| 7 | Сумма подоходного налога, млн. руб. В том числе: в федеральный бюджет в местный бюджет | 197,6 16,5 181,1 |
Численность работников в народном хозяйстве региона принимается по данным статистических органов за отчетный период, предшествующий прогнозируемому, с учетом возможных изменений.
Рассмотрим какие изменения влияют на численность занятых в экономике:
· изменение объемов производства продукции и производительности труда,
· трансформация форм собственности предприятий,
· количественный состав предприятий,
· факторы демографического характера и т. п.
Выясним как рассчитываются показатели на прогнозируемый период:
1). Численность работников по региону.
Если в отчетном периоде численность работников по региону равна 205 тыс., по причине изменения формы собственности сокращение на 2,4%, значит на прогнозируемый период численность работников составит 200 тыс. человек.
2) Среднемесячная оплата труда.
Если:
· среднемесячная оплата труда в отчетном периоде составляла 806 руб.,
· ожидаемый темп инфляции на прогнозируемый период - 8 %,
· коэффициент отставания роста оплаты труда от темпов инфляции - 0,8,
размер среднемесячной оплаты труда в прогнозируемом году составит
[ 806 + (806 х 8 % х 0,8) : 100 % ] = 857,6 руб.
От чего зависит расчетный коэффициент отставания темпов оплаты труда от изменения цен:
· темпов изменений объема производства и производительности труда,
· уровня инфляции,
· размера индексации заработной платы работников бюджетной сферы,
· роста оплаты труда в отраслях материального производства
· рядом других обстоятельств.
Под оплатой труда понимается как заработная плата в стоимостной оценке, так и средства в натуральной и денежной форме, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.
3) Фонд оплаты труда (ФОТ) на прогнозируемый период рассчитывается как произведение численности работников, занятых в народном хозяйстве региона среднемесячной оплаты труда и количества месяцев.
Годовой ФОТ составит:
(857,6 х12 х 200) = 2 058,2 млн. руб.
Каждый вид налога имеет свою налогооблагаемую базу, но некоторые составляющие налоговой базы одного налога входят в состав налогооблагаемой базы других налогов. Например, ФОТ является основой налогооблагаемой базы подоходного налога, но в тоже время частично входит в состав налогооблагаемой базы НДС и налога на прибыль.
4) Прямой расчет льготируемой части ФОТ трудоемок. Поэтому в прогнозных расчетах льготируемую часть ФОТ условно определяют по ее удельному весу в ФОТ отчетного периода. Обычно 15-20%.
Допустим условно доля льготируемой части ФОТ составила в отчетном периоде 20%. Следовательно, абсолютная величина льготируемой части ФОТ будет равна
2 058,2 х 20% : 100%) = 411,7 млн. руб.
5) Облагаемый налогом ФОТ исчисляется как разница между ФОТ и его льготируемой частью.
В нашем примере - (2 058,2 - 411,7) = 1 646,5 млн. руб.
6) Сумма подоходного налога рассчитывается как произведение облагаемого налогом ФОТ и средней ставки этого налога, сложившейся в отчетном году. Допустим, что средняя ставка подоходного налога в отчетном году - 12%, то сумма подоходного налога будет равна
(1 646,5 х 12% : 100%) = 197,6 млн. руб. .
7) 11% подоходного налога с физических поступают в местный бюджет , то есть 181,1 млн. руб.
1% - в федеральный бюджет, то есть 16,5 млн. руб.
Похожие работы
... , что связано с высоким уровнем латентности преступлений в области нарушения налогового законодательства в целом по стране. Глава 2. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений 2.1 Объективные признаки налоговых преступлений В науке уголовного права существуют различные точки зрения при определении объекта вообще и налоговых преступлений в частности. Пранализировав эти точки ...
... налоговой выгоде, и те, которые сами по себе об этом не свидетельствуют. Данное обстоятельство свидетельствует об усилении «налоговой опасности» для налогоплательщиков. Для эффективной работы налогового менеджмента в системе управления фирмой, необходимо представить методика ранжирования по приоритетности инструментов налогового менеджмента для реализации функции планирования; разработать ...
... задолженности по налогам, сборам и иным обязательным платежам, на основании решений судов, постановлений Правительства РФ и решений иных оргнанов, осуществляют федеральные органы налоговой полиции 1) проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия, дознание и предварительное следствие в целях выявления и пресечения налоговых преступлений, осуществлять розыск лиц, ...
... банков ОВД в сфере потребительского рынка: практические рекомендации // Российский следователь. 2007. № 3. С. 24. 21. Алегин А.П. Координация противодействия правонарушениям и преступлениям в сфере потребительского рынка // Российский следователь. 2007. № 5. С. 19. 22. Бабаев М.М., Плешаков В.А. Теоретические и прикладные проблемы обеспечения криминологической безопасности // Уголовная ...
0 комментариев