3.1. Краткая характеристика ООО «НЧ АРТ»
Общество с ограниченной ответственностью “НЧ АРТ” было создано на основе объединения средств его учредителей с целью ведения совместной торговой деятельности в соответствии с законами Татарстана и РФ. Организация была зарегистрирована в 17 ноября 2000 года, в Администрации г. Набережные Челны. Цель создания организации – осуществление рыночных взаимоотношений и получения прибыли на основе удовлетворения потребностей граждан, юридических лиц в выполняемых работах и оказываемых услугах в сферах, определяемых предметом деятельности. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
В целом, организацию можно представить следующим образом:
- Содержание и эксплуатация автозаправочных станций и автостоянок;
Выполнение строительно-монтажных работ;
Содержание ресторанов, баров, кафе, клубов;
Производство работ и оказание платных услуг предприятиям и населению;
Организация общественного питания;
Производство продуктов питания;
Организация игорного бизнеса, в том числе игровыми автоматами;
Сдача в аренду движимого и недвижимого имущества;
Розничная и оптовая реализация продовольственных товаров и непродовольственных товаров народного потребления;
Имущество ООО “НЧ АРТ” образуется за счет:
целевых вкладов и взносов, которые могут вноситься как денежными средствами, так и имуществом;
доходов от собственной деятельности;
других поступлений, не запрещенных законодательством.
ООО “НЧ АРТ” находится в отдельно стоящем стационарном здании. Обществу принадлежит территория за городом общей площадью 4,97 га, на которой находится база отдыха «Тонус». На данной территории расположено 4 летних домика, автостоянка, насаждения, 4 капитальных здания (где находятся: сауна, бассейн, бильярд, ресторан и т.д.). В данное время предприятие ведет строительство гостиницы.
Таблица 3
Основные показатели деятельности ООО «НЧ АРТ» в тыс. руб.
Наименование показателя | 2001 | 2002 | Отклонение |
2001 к 2002 в тыс. руб. | |||
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в том числе: Продаж товаров услуг населению | 3962 3095 867 | 4814,4 3714 1100,4 | 852,4 619 233,4 |
2. Себестоимость (работ, услуг) | 3230 | 3876 | 646 |
3. Валовая прибыль | 732 | 938,4 | 146,4 |
4. Коммерческие расходы | 657,5 | 789 | 131,5 |
5. Прибыль от продаж и услуг | 74,5 | 149,4 | 74,9 |
6. Рентабельность продукции | 1,9 | 3,1 | 1,2 |
Таким образом, в заключение можно сказать, что ООО «НЧ АРТ», анализ финансового состояния которого будет проводиться в данной работе, по основным своим показателям деятельности и количеству работников (30 человек) является хозяйствующим субъектом малого типа, в результате этого предприятие использует только две формы бухгалтерской отчетности. Анализ, проводимый в последующих главах данного раздела позволит выявить положительные и отрицательные элементы деятельности в области финансов и дать рекомендации руководству объединения по поводу улучшения финансового состояния.
3.2. Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период
Главным назначением бухгалтерской отчетности является получение информации, дающей достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении предприятия, а также финансовых результатах его деятельности.
В 20-х годах один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода; удельный вес статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в процентах к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса). 2; 241
Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется абсолютные и относительные изменения величин статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса.
На основании данных аналитического баланса можно сделать следующие выводы.
За год стоимость имущества предприятия возросла на 340,6 тысяч рублей и на конец 2002 года составила 2589,6 тыс. рублей.
Анализируя структуру и динамику актива баланса необходимо отметить, что наибольший удельный вес в хозяйственных средствах предприятия занимают оборотные активы (на конец 2001 года – 84,3 % , на конец 2002 года - 83,72%), в основном за счет запасов в виде готовой продукции и товаров для перепродажи, увеличение которых составило 161,4 тыс. рублей, а также за счет денежных средств находящихся на расчетном счете предприятия, увеличение которых составляет 82,5 тыс. рублей. В свою очередь незначительное увеличение дебиторской задолженности и НДС по приобретенным ценностям является положительным моментом и говорит о рациональном увеличении баланса предприятия.
Что касается внеоборотных активов, то их увеличение в основном произошло за счет основных средств и нематериальных активов. Но деятельность предприятия нельзя назвать инвестиционно направленной т.к. долгосрочные финансовые вложения отсутствуют.
Таблица 4
Сравнительный аналитический баланс на основе бухгалтерского баланса (формы №1 по ОКУД) ООО «НЧ АРТ» (тыс. руб.)
Показатели баланса | 2001 год | 2002 год | Отклонения за 2001 г. | Отклонения за 2002 г. | ||||
На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | В абс. величинах | В % | В абс. величинах | В % | |
АКТИВ | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
I. Внеоборотные активы | 338,0 | 353,0 | 353,0 | 421,6 | 15,0 | в 1,04 раза | 68,6 | в 1,19 раз |
- в % к итогу баланса | 15,7 | 15,7 | 15,7 | 16,3 | 0 | 0,6 | ||
Нематериальные активы | 77,6 | 81,0 | 81,0 | 95,2 | 3,4 | в 1,04 раза | 14,2 | в 1,17 раз |
- в % к внеоборотным активам | 22,9 | 22,9 | 22,9 | 22,6 | 0 | -0,3 | ||
Основные средства | 260,4 | 272,0 | 272,0 | 326,4 | 11,6 | в 1,04 раза | 54,4 | в 1,2 раза |
- в % к внеоборотным активам | 77,04 | 77,05 | 77,05 | 77,4 | 0,01 | 0,35 | ||
Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - | - |
Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
II. Оборотные активы | 1815,2 | 1896,0 | 1896,0 | 2168,0 | 8,08 | в 1,04 раза | 272,0 | в 1,14 раз |
- в % к итогу баланса | 84,3 | 84,3 | 84,3 | 83,72 | 0 | -0,58 | ||
Запасы | 670,8 | 772,6 | 772,6 | 934,0 | 101,8 | в 1,15 раз | 161,4 | в 1,2 раза |
- в % к оборотным активам | 36,95 | 40,75 | 40,75 | 43,08 | 3,8 | 2,33 | ||
НДС по приобретенным ценностям | 142,6 | 149,0 | 149,0 | 168,8 | 6,4 | в 1,04 раза | 19,8 | в 1,13 раз |
- в % к оборотным активам: | 7,85 | 7,86 | 7,86 | 7,79 | 0,01 | -0,07 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 140,0 | 141,5 | 141,5 | 149,8 | 1,5 | в 0,01 раза | 8,3 | в 1,06 раз |
- в % к оборотным активам: | 7,71 | 7,46 | 7,46 | 6,9 | -0,25 | -0,56 | ||
Денежные средства | 861,8 | 832,9 | 832,9 | 915,4 | -28,9 | в 0,97 раз | 82,5 | в 1,1 раз |
- в % к оборотным активам: | 47,48 | 43,9 | 43,9 | 42,22 | -3,58 | -1,68 | ||
Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
Баланс | 2153,2 | 2249,0 | 2249,0 | 2589,6 | 95,8 | в 1,04 раза | 340,6 | в 1,15 раз |
ПАССИВ | ||||||||
III. Капитал и резервы | 1404,2 | 1414,3 | 1414,3 | 1581,2 | 10,1 | в1,01 раза | 166,9 | в 1,12 раз |
- в % к итогу баланса: | 65,2 | 62,9 | 62,9 | 61,06 | -2,3 | -1,84 | ||
Убытки | - | - | - | - | - | - | - | - |
IV. Долгосрочные пассивы | - | - | - | - | - | - | - | - |
V. Краткосрочные пассивы | 749,0 | 834,7 | 834,7 | 1008,4 | 85,7 | в 1,11 раз | 173,7 | в 1,21 раза |
- в % к итогу баланса: | 34,7 | 37,11 | 37,11 | 38,9 | 2,41 | 1,79 | ||
Займы и кредиты | - | - | - | - | - | - | - | - |
Кредиторская задолженность | 749,0 | 834,7 | 834,7 | 1008,4 | 85,7 | в 1,11 раз | 173,7 | в 1,21 раза |
- в % к краткосрочным обязательствам: | 100 | 100 | 100 | 100 | 0 | 0 | ||
Баланс | 2153,2 | 2249,0 | 2249,0 | 2589,6 | 95,8 | в 1,04 раза | 340,6 | в 1,15 раз |
Анализируя структуру пассива баланса можно сделать выводы об изменении собственного капитала и резервов, также можно сделать некоторые выводы о финансовой деятельности предприятия на основе показателей краткосрочных обязательств, т.е. кредитов, займов, задолженностей.
Увеличение источников средств предприятия произошло за счет роста показателя краткосрочной задолженности на 173,7 тыс. рублей. И хотя наибольший удельный вес в пассивах предприятия занимают «капитал и резервы» - 61,06 %, однако произошло их уменьшение в структуре источников на 1,84 %. Но данная статья составляет на конец периода более 50% пассивов, т.е. предприятие в случае предъявления претензий всеми кредиторами сможет их удовлетворить. Отсутствие в составе источников средств предприятия долгосрочных и краткосрочных кредитов и других заемных средств говорит об отказе от использования банковских и иных кредитов, что носит вполне объективный характер. В то же время, рост кредиторской задолженности явно свидетельствует о том, что руководство предприятия отдает предпочтение коммерческому кредиту, основными формами которого являются отгрузка товара “под реализацию” без предоплаты и частичная предоплата отгруженного товара.
3.2.1.Анализ финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
На финансовую устойчивость воздействуют две группы факторов: внутренние и внешние.
К внутренним можно отнести состояние активов и их оборачиваемость, состав и соотношение финансовых ресурсов, к внешним - налоговую и кредитную политику государства, степень развития финансового рынка, страхового дела и внешнеэкономических связей, существенно влияет курс валюты, позиция и сила профсоюзов, а также общая политическая стабильность.
В соответствии с показателями обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяются следующие типы финансовой устойчивости:
абсолютная устойчивость финансового состояния (встречается крайне редко) - собственные оборотные средства обеспечивают запасы и затраты;
нормально устойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками;
неустойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования запасов и затрат;
кризисное финансовое состояние - запасы и затраты не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства.
В данном случае финансовое состояние предприятия на начало, и конец анализируемого периода является абсолютно устойчивым, так как в ходе анализа установлен излишек собственных оборотных средств (288,7 тыс. рублей на начало года и 225,56 тыс. рублей на конец года), общей величины основных источников формирования запасов и затрат. «Запасы» полностью обеспечиваются источниками их формирования (Таблица 5).
Таблица 5
Расчет показателей для определения типа финансовой устойчивости.
Финансовые показатели | Код строки | Значение, тыс. рублей | |
Баланса или алгоритм расчета | на конец 2001 года | на конец 2002 года | |
1. Капитал и резервы | Стр. 490 | 1414,3 | 1581,16 |
2. Внеоборотные активы | Стр. 190 | 353 | 421,6 |
3. Долгосрочные кредиты и займы | Стр. 520 | - | - |
4. Наличие собственных оборотных средств | Гр.1+гр.3-гр.2 | 1061,3 | 1159,56 |
5. Краткосрочные кредиты и займы | Стр. 610 | - | - |
6. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат | Гр.4+гр.5 | 1061,3 | 1159,56 |
7. Запасы | Стр. 210 | 772,6 | 934 |
8. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств | Гр.4-гр.7 | 288,7 | 225,56 |
9. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат | Гр.6-гр.7 | 288,7 | 225,56 |
Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными, заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая краткосрочную кредиторскую задолженность и прочие пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.
После расчета наличия и излишка (недостатка) средств для формирования запасов и затрат предприятия рекомендуется составить таблицу анализа финансовой устойчивости. Применительно к взятому предприятию в таблицу вносятся дополнительные показатели.
Для характеристики финансовой устойчивости предприятия используются также ряд финансовых коэффициентов.
Коэффициент независимости (автономии) показывает долю собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия. Чем выше эта доля, тем выше финансовая независимость предприятия. Рост свидетельствует о снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств. Если доля превышает 50 %, то риск кредиторов сведен к минимуму: продав собственное имущество, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства
Кн = К/Б (2),
где К - собственный капитал (итог раздела III баланса)
Б - итог баланса
за 2001г. = 1414,3 / 2249 = 0,63;
за 2002г. = 1581,16 / 2589,6 = 0,61
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет средств заемных источников. Рост коэффициента отражает превышение величины заемных средств над собственными источниками их покрытия. При рассмотрении этого показателя в динамике можно проследить степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Однако все это довольно условно, так как необходимо принимать во внимание и вид деятельности, и скорость оборачиваемости оборотных средств.
Кз/с = (ДП+КЗ)/К (3),
где ДП - долгосрочные кредиты и займы (стр. 590);
КЗ - краткосрочные кредиты и займы (стр. 690).
за 2001г. = 834,7 / 1414,3 = 0,59;
за 2002г. = 1008,44 / 1581,16 = 0,64
Коэффициент маневренности, который показывает, какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы.
Км = СОС/К (4),
где СОС - собственные оборотные средства (стр.490 - стр.190 +
+ стр.590)
за 2001г. = 1414,3 – 353 / 1414,3 = 0,75;
за 2002г. = 1581,16 – 421,6 / 1581,16 = 0,73
Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами, показывает наличие собственных оборотных средств необходимых для финансовой устойчивости.
Ко = СОС/З (5),
где З - запасы (стр. 210)
за 2001г. = 1414,3 – 353 / 772,6 = 1,37;
за 2002г. = 1581,16 – 421,6 / 934 = 1,24
При значении коэффициента ниже нормативного (1) предприятие не обеспечивает запасы и затраты собственными источниками финансирования.
Расчет выше названных коэффициентов, применительно к анализируемому предприятию отображен в таблице 6.
Таблица 6
Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия
Показатели за 2001-2002 гг. | Нормативное ограничение | 1999 | 2000 |
Коэффициент независимости | > 0,5 | 0,63 | 0,61 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | 1 | 0,59 | 0,64 |
Коэффициент маневренности | 0,5 | 0,75 | 0,73 |
Коэффициент обеспеченности | 1 | 1,37 | 1,24 |
На основе рассчитанных показателей можно сделать следующие выводы о финансовом положении предприятия.
Коэффициент автономии за отчетный период незначительно снизился с 0,63 % до 0,61 %. Уменьшение этого коэффициента может быть сигналом к снижению финансовой независимости предприятия, повышению риска финансовых затруднений в будущие периоды, однако для предприятия «НЧ АРТ» это явление случайно. Возможно, это произошло из-за вложения собственных денежных средств в строительство новой гостиницы.
Коэффициент маневренности за отчетный период представляет собой 0,73, а динамика показывает его снижение (с 0,75 %), что говорит о небольшом снижении мобильности собственных средств предприятия и сужении рамок маневрирования этими средствами.
Значение коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования в нормативном ограничении, а также прослеживается динамика его снижения, это говорит о том, что предприятие еще обеспечивает запасы и затраты собственными источниками финансирования, однако руководству предприятия следует обратить на это внимание.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. В нашем случае произошло увеличение коэффициента, что говорит о незначительном увеличении зависимости предприятия от внешних кредиторов.
Необходимо еще раз подчеркнуть, что не существует каких-то единых нормативных критериев для рассмотренных показателей. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репутации предприятия и др. Поэтому приемлемость значений этих коэффициентов, оценка их динамики и направлений изменения могут быть установлены только в результате пространственно-временных сопоставлений по группам родственных предприятий.
... задаче – увеличению активов. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и финансовую устойчивость, а также оптимальную структуру актива и пассива. 1.2. Приемы и методы анализа финансового состояния предприятия Термин "метод" употребляется в русском языке в широком и узком смысле слова и в переводе с греческого имеет два значения: способ познания, исследования явлений ...
... имущественного положения предприятия. 9 1.6. Оценка капитала, вложенного в имущество предприятия. 13 2. Анализ и оценка финансового состояния. 17 2.1. Анализ устойчивости финансового состояния. 19 1. Анализ эффективности деятельности предприятия 1.1. Характеристика объекта исследованияАкционерное общество «Югсервис» зарегистрировано в 1994 году. Юридический адрес предприятия: г. ...
... увеличения обязанностей и возможностей для дальнейшего развития, нацеливая служащих на большую автономию при планировании и исполнении своих функций). Первый метод помогает предприятиям индустрии гостеприимства проводить более гибкий подбор персонала и сокращать различия в занимаемых позициях. Например, ротация работников в отеле, скажем, из службы размещения в ресторан помогает работникам ...
... задания - метод управления; разработка и реализация плана - основное содержание процесса управления. 2. Перспективное внутрифирменное планирование, его виды и цели. Среднесрочное и текущее (бюджетное) планирование Перспективное планирование Предприятию индустрии гостеприимства в современных условиях важно уделять все большее внимание развитию перспективного планирования как инструменту ...
0 комментариев