Порядок определения и начисления сумм амортизационных отчислений

1.2 Порядок определения и начисления сумм амортизационных отчислений

Балансовая стоимость группы основных фондов (отдельного объекта основных фондов группы 1) на начало расчетного квартала опреде­ляется по формуле:

Б_(а) = Б_(а-1) + П_(а-1) - В_(а-1) - А_(а-1), (1.1)

где Б_(а) - балансовая стоимость группы (отдельно­го объекта основных фондов группы 1) на начало расчетного квартала;

Б_(а-1) - балансовая стоимость группы (отдельного объекта основных фондов группы 1) на нача­ло квартала, предшествовавшего расчетному;

П_(а-1) - сумма расходов, понесенных на приобретение основных фондов, осуществление ка­питального ремонта, реконструкций, модернизаций и других улучшений основных фондов, подле­жащих амортизации, в течение квартала, предшествовавшего расчетному;

В_(а-1) - сумма выведенных из эксплуатации основных фондов (отдельного объекта основных фондов группы 1) в течение квартала, предшествовавшего расчетному;

А_(а-1) - сумма амортизационных отчислений, начисленных в квартале, предшествовавшем рас­четному.

Налогоплательщики всех форм собственности имеют право применять ежегодную индексацию балансовой стоимости групп основных фондов и нематериальных активов на коэффициент индексации. В соответствии с Законом Украины от 24.12.02 г. № 349-IV в случае если налогоплательщик применил коэффициент индексации, такой налогоплательщик обязан признать капитальный доход в сумме, равной разнице между балансовой стоимостью соответствующей группы основных фондов (нематериальных активов), определенной на начало отчетного года с применением коэффициента индексации, и балансовой стоимостью такой группы основных фондов (нематериальных активов) к такой индексации. При применении ускоренного метода амортизации, коэффициент индексации не применяется.

Амортизация группы 1 осуществляется до достижения балансовой стоимостью такого объекта ста не облагаемых налогом минимумов доходов граждан. Остаточная стоимость такого объекта относится к составу валовых расходов по результатам соответствующего налогового периода, а стоимость такого объекта приравнивается к нулю.

Амортизация групп 2, 3 и 4 осуществляется до достижения балансовой стоимостью группы нулевого значения.

Для амортизации нематериальных активов применяется линейный метод, согласно которому каждый отдельный вид нематериального актива амортизируется равными частями исходя из его первоначальной стоимости с учетом индексации в течение срока, определяемого налогоплательщиком самостоятельно исходя из срока полезного использования таких нематериальных активов или срока деятельности налогоплательщика, но не более 10 лет непрерывной эксплуатации. Амортизационные отчисления осуществляются до достижения остаточной стоимостью нематериального актива нулевого значения.

1.3 Порядок увеличения и уменьшения балан­совой стоимости групп основных фондов

В случае осуществления расходов на приобретение ОФ балансовая стоимость соответствующей группы увеличивается на сумму стоимости их приобретения, с учетом транспортных и страховых платежей, а также других расходов, понесенных в связи с таким приобретением, без учета уплаченного налога на добавленную стоимость, в случае если плательщик налога на прибыль предприятий зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость.

В случае осуществления расходов на самостоятельное изготовление ОФ налогоплательщиком для собственных производственных нужд балансовая стоимость соответствующей группы ОФ увеличивается на сумму всех производственных расходов, которые связаны с их изготовлением и вводом в эксплуатацию, а также расходов на изготовление таких основных фондов.

В случае вывода из эксплуатации отдельных объектов ОФ группы 1 в связи с их продажей балансовая стоимость группы 1 уменьшается на сумму балансовой стоимости такого объекта.

В случае вывода из эксплуатации основных фондов групп 2, 3 и 4 в связи с их продажей балансовая стоимость группы уменьшается на сумму стоимости продажи таких ОФ.

В случае вывода из эксплуатации отдельного объекта ОФ группы 1 или передачи его в состав непроизводственных фондов по решению налогоплательщика балансовая стоимость такого объекта для целей амортизации приравнивается к нулю. При этом амортизационные отчисления не начисляются. В этом же порядке происходит вывод ОФ из эксплуатации в результате их отчуждения по решению суда.

В случае вывода из эксплуатации отдельных фондов групп 2, 3 и 4 по каким-либо причинам (кроме их продажи) балансовая стоимость таких групп не изменяется. Обратный ввод таких ОФ в эксплуатацию после проведения их ремонта, реконструкции и модернизации увеличивает баланс группы только на сумму расходов, связанных с этими работами.

Если на начало отчетного квартала группы 2, 3 и 4 не содержат материальных ценностей, балансовая стоимость такой группы относится к валовым расходам налогоплательщика такого отчетного периода. Нормы настоящего подпункта не применяются при опре­делении налогоплательщиком амортизационных отчислений на сумму улучшений ОФ, полученных в оперативный лизинг (аренду).

В случае ликвидации ОФ по решению налогоплательщика или если по не зависящим от налогоплательщика обстоятельствам ОФ разрушены, похищены или подлежат ликвидации либо налогоплательщик вынужден отказаться от использования таких ОФ по обстоятельствам угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликви­дации, налогоплательщик в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства:

а) увеличивает валовые расходы на сумму балансовой стоимости отдельного объекта ОФ группы 1, при этом стоимость такого объекта приравнивается к нулю;

б) не меняет балансовую стоимость групп 2, 3 и 4.