Резервный капитал Образование и движение резервного капитала (РК) учитывается на балансовом, «П» сч.82 «Резервный капитала»

4. Резервный капитал Образование и движение резервного капитала (РК) учитывается на балансовом, «П» сч.82 «Резервный капитала».

По К-ту сч. отражается образование и увеличение капитала за счет отчислений от чистой нераспределенной прибыли предприятия корреспонденции: Д-т 84 К-т 82.

По Д-ту фиксируются хозяйственные операции, связанные с использованием капитала и его уменьшением РК может использоваться на выплату дивидендов учредителем в случае недостаточности чистой прибыли отчетного года, в этом случае корреспонденция: Д-т 82 К-т 75.

РК может использоваться для покрытия образовавшегося убытка отчетного года:

Д-т 82 К-т 84.

Остаток по К-ту показывает величину резервного капитала на начало или конец отчетного периода.

Реформация баланса

Показатели прибылей и убытков, а также использование прибыли отражается на разных счетах, а именно сч.91, 99.

Согласно ПБУ: «Основы поведения бух.счета» перечисленные счета на 1 января каждого года должны иметь нулевой остаток. В этих целях и осуществляется реформация баланса.

Сч.91, хотя и не имеет остатка в целом по счету, однако имеет остатки по отдельным субсчетам. В процессе реформации баланса суммы последовательно реформации с субсчетов второго порядка на соответствующие субсчета первого порядка, которые в свою очередь списываются на субсчет 9, после чего при условие правильного ведения бух.учета обороты на всех субсчетах этого счета по обеим сторонам сравняются и счет будет закрыт не только в целом. Но и по отдельным субсчетам.

Лекция 26

В течение года накопительно отражается фин.результат от производственной и прочей деятельности предприятия, а также убытки от чрезвычайных обстоятельств использование прибыли (чистой) на расчеты с бюджетом. Разница между ними представляет собой нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного года, который показывается как остаток по счету 99. В конце года при реформации баланса сумма нераспределенная прибыли или непокрытого убытка списывается на сч.84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»:

Д-т 84 К-т 99 – непокрытый убыток

Д-т 99 К-т 84 – нераспределенная прибыль.

Т.о. сч.99 также закрывается.

Закрытие сч.91:

Д-т 91/11 К-т 91/1 – списывается операционные доходы.

Д-т 91/12 К-т 91/1 – внереализационные доходы списываются.

На К-т 91/1 отражается суммарная деятельность от операционных и внереализационных доходов за год: Д-т 91/2 К-т 91/21 – списание операционных расходов.

Д-т 91/2 К-т 91/22 – внереализационные расходы.

Субсчета второго порядка закрываются на сч. 91/2 общая сумма расходов операционных и внереализационных за весь год.

Д-т 91/1 К-т 91/9 – списывается общая сумма доходов по К-т 91/1

Д-т 91/9 К-т 91/2 закрывается счет 91/2,

т.е. списывается общая сумма расходов (Д-т 91/2)

Бухгалтерская отчетность

Все юридические лица независимо от организационно правовой формы и формы собственности на основе данных аналитически и синтетического учета обязаны составлять бух.отчетность, который состоит из следующих документов:

1.    бух.баланса или формы №1;

2.    отчета о прибылях и убытках или форма№2;

3.    отчет о движение капитала (форма№3);

4.    отчет о движении денежных средств (форма №4);

5.    форма №5, приложение к бух.балансу;

6.    аудиторского заключения;

7.    пояснительная записка.

Формы №3 и №5, а также аудиторское заключение представляется только по итогам работы за год. Предприятия малого бизнеса представляют формы №1, №2 и расчеты по отдельным налогам.

Состав и формы бух.отчетности разрабатывается и утверждается в министерстве финансов РФ.

Бух.отчетность подписывается главным бухгалтером, утверждается руководителем предприятия и завершается печатью предприятия.

Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала года.

Предприятие обязано представлять квартальную отчетность в течение 30 дней по окончанию квартала, а годовую в течение 90 дней.

АО открытого типа, кредитное учреждение. Страховые организации, биржи, инвестиционные фонды обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность, а органы социального обеспечения и страхования квартальную отчетность в открытых периодических изданиях.

Предприятие обязано хранить первичные учетные документы, регистры бух.учета и бух.отчетность в течение пяти лет. Ответственность за организацию хранения документов несет руководитель предприятия. В случае утери документов по той или иной причине руководителем предприятия составляется комиссия по выяснению причин утери документов. Акт с выводами комиссии должен быть подтвержден в зависимости от обстоятельств органами внутренних дел, МЧС или вневедомственной пожарной охраны.

Бух.баланс (форма№1), представляет собой элемент метода бух.учета как способ отражения состояния имущества предприятия и источников его формирования в денежном выражении на определенный момент времени.

Бух.баланс – таблица, составляющая из двух частей:

-  в левой (активе) показывается наличие имущества предприятия по его видам;

-  в правой части (пассиве) показывается тоже имущество, но по источникам его образования.

Особенностью баланса является равенство итогов (валюты) по активной и пассивной частям. Это объясняется тем, что в обеих частях отражается одно и тоже имущество, но в двух различных группировках. В активе по видам, в пассиве по источникам формирования.

Основные требования к бух.отчетности:

1.    статьи баланса должны соответствовать остаткам по соответствующим им счетам синтетического и аналитического учета.

2.    остатки по счетам, отражающим расчеты предприятия в связи с различными физическими и юридическими лицами, т.е. по активно-пассивным счетам 60,62,68,69,71,75,76 приводятся в балансе в развернутом виде. А именно если «А-П» счет имеет остатки по обеим сторонам, то они не приводятся к окончательному итогу, а показывается отдельно, остаток по Д-ту отражается в левой части баланса, т.е. активе, а по К-ту в пассиве, т.е. правой части.

3.    остатки по счетам аналитического учета должны быть сверены с остатками по счетам синтетического учета.

Этапы составления баланса (составляется 4 раза в год):

1.    реформация баланса (составляется в конце года);

2.    подсчет оборотов и остатка по счетам аналитического и синтетического учета и их сверка.

3.    составления оборотной ведомости по синтетическим счетам.

4.    заполнение основной формы баланса (форма №1).

5.    заполнения приложений к ней (формы №: 2,3,4,5).

6.    заполнение форм расчетов по отдельным видам налогов.

В форме №2 в отчете о прибылях и убытках показывается сведения о производственной и прочей деятельности предприятия с выведением финансового результата от деятельности по всем направлениям, так и определением конечного финансового результата в виде нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Отчет составляется по данным счетов 90,91,99.

Исправления в бух.отчетности допускаются только оговоренные с датой исправления и подписью лица, вносящего исправления.

Лекция 27

Предмет бух.учета, задачи, принципы ведения и требования к ведению.

Бух.учет является видом хозяйственного учета.

Хоз.учет – наблюдение за ходом производства материальных благ и его измерений. В настоящее время различают три вида хоз.учета:

1.    оперативный, осуществляется на местах производства работ (участки, цеха, отдел). Данные оперативного учета используется для текущего руководства предприятия, он прерывен во времени и осуществляется по мере возникновения необходимости.

2.    статистический учет изучает явление носящий массовый характер и применяет выборочный метод наблюдения и регистрации. В ходе его осуществления проводится единовременный учет и переписи с использованием данных оперативного и бух.учета.

3.    БУ представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе предприятия и источников его формирования и их движения путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. БУ уже, чем статистический, который изучает не только хоз.деятельность, но и др. аспекты общественной жизни и шире, чем оперативный, учитывающий лишь отдельные стороны хоз.деятельности.

Предметом изучения БУ является имущества, находящиеся в собственности предприятия, источники его образования, а также хоз.операции и процессы, осуществляемые предприятием в ходе своей деятельности.

В состав хоз.средств включается как имущество, так и источники его образования.

Хоз.операцией признается момент движения хоз.средств одновременно на двух взаимосвязанных объектах учета.

Хоз.процессом является совокупность однородных и целенаправленных хозяйственных операций (начисление з/п, получение денег с р/с в кассу, депонирование з/п).

Пользователей информацией БУ можно разделить на три группы:

1.    группа внутренних пользователей, к которым относятся в основном руководители различного уровня предприятий;

2.    внешние пользователи с прямым финансовым интересом, сюда относятся: инвесторы, кредиторы и акционеры.

3.    внешние пользователи с косвенным финансовым интересом, сюда относятся: территориальные инспекции по налогам и сборам. Органы соц.страхования и обеспечения, контрольно-ревизионное управление.

Третье направление в БУ, которые взаимосвязаны:

а) финансовый учет, который охватывает все предприятие в целом без подразделения на отдельные объекты, осуществляется по правилам ведения БУ.

б) управленческий учет, более конкретный, осуществляется по отдельным объектам учета и подразделениям предприятия и хотя в целом также базируются на общих правилах ведения БУ, однако в ходе его осуществления могут применяться методы, разработанные на самом предприятии.

в) налоговый учет осуществляется на основе общих правил ведения БУ, однако с поправками, оговоренными в налоговом законодательстве РФ (для внешних пользователей с косвенным финансовым интересом).

Основными задачами БУ является следующие:

1.    формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественного положения необходимый внутренним и внешним пользователям бух.отчетности.

2.    обеспечение информацией необходимой пользователям бух.отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществление предприятием хоз.операций и их целесообразностью.

3.    предотвращение отрицательных результатов хоз.деятельности предприятий и выявление резервов обеспечивающих его финансовую устойчивость.

Основные принципы ведения БУ, который в свою очередь подразделяется:

I. основополагающие допущения;

II.дополнительные требования.

Лекция 28

I.

1.    допущение имущественной обособленности. Имущество и обязательства предприятия существуют обособленно от имущества и обязательств его собственника.

2.    допущение непрерывности деятельности, оно подразумевает, что предприятие будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерение ликвидации деятельности. Если же такое намерение есть, то оно должно быть объявлено в приказе по учетной политики и пояснительной записки к балансу. Допущение последовательности применения учетной политики. Согласно этому выбранная предприятием учетная политика применяется последовательно от одного финансового года к другому.

3.    допущения временной определенности факта хоз.деятельности, которая отражается в том периоде, в котором они совершенны. Независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств связанных с этими фактами.

II.

1.    Требования полноты, подразумевает необходимость отражения всех фактов хоз.деятельности предприятия.

2.    Требование осмотрительности, означает большую готовность бухгалтера к учету расходов или убытков, чем доходов или прибылей. В западноевропейской бух. Учета это требование выражается в осиметрическом учете прибылей и убытков. Согласно которому прибыль отражается в учете только после свершения соответствующих хоз.операций, а убыток может отражаться с момента возникновения предположения о его возможности.

В отечественном бух.учете для покрытия таких предполагаемых убытков создаются резервы: резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценивание ценных бумаг и т.д.

3.    Требование приоритета содержания перед формой, согласно ему факты хоз.деятельности должны отражаться исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания актов и условий хозяйствования.

Так например, ссуда, выданная руководителю предприятия не является противопоказанным фактом, однако в период неустойчивого фин.положения предприятия, он является неправомерным.

4.    Требования непротиворечивости, тождество данных аналитического учета сбора и остатка на синтетических счетах, а также показателей бух.отчетности данным аналитического и синтетического учета.

5.    Требование рациональности, необходимость рационального и экономного ведения БУ, исходя из условий хоз.деятлеьности.

6.    Требование доброкачественном информации, т.е. обеспечение достоверности информации на основание первичных документов с целью отражения реального финансового положения предприятия.

Учетная политика предприятия (УП)

Порядок формирования и содержания УП предприятия определяется ПБУ 1/98 «УП предприятия» утвержденного приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. №107н.

Согласно этому положению под УП понимается принятая предприятием совокупность способов ведения БУ – первичного наблюдения, стоимостью измерения, текущей группировки итогового обобщения факторов хоз.деятельности. Способом ведения БУ является способы группировки и оценки фактов хоз.деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бух.учета, системы регистров, обработки информации и тому подобное. На выбор и обоснование учетной политики влияют след.факторы:

1.    организационно-правовая форма предприятия;

2.    отраслевая принадлежность и вид деятельности;

3.    объем деятельности, структура предприятия, среднесписочная численность персонала;

4.    налоговое поле деятлеьнотси предприятия, налоговые льготы и т.д.;

5.    стратегия хозяйственного финансового развития, включающая в себя цели и задачи экономического развития предприятия на долгосрочную перспективу, ожидаемые направления инвестиций, тактические подходы и решению перспективных задач;

6.    наличие материальной базы и информационного обеспечения предприятия;

7.    уровень квалификации бухгалтерских кадров и руководителей предприятия.

УП формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия в форме приказа, состоящего из двух разделов:

I. организационно-технический, в нем раскрываются следующие вопросы:

1.    рабочий план счетов БУ, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения БУ;

2.    порядок организации работы бухгалтерии предприятия. Согласно ФЗ РФ «О БУ» руководители предприятия в зависимости от объема учетной работы могут:

2.1.учредить самостоятельную бухгалтерскую службу как структурное подразделение предприятия возглавляемое главным бухгалтером;

2.2.ввести в штат должность бухгалтера;

2.3.передать на договорных началах ведение БУ специализированной организации или бухгалтеру - специалисту, не являющегося работниками предприятия;

2.4.вести БУ лично.

Последние варианты 2.2-2.4 организации работы бухгалтерии может применяться лишь предприятиями малого бизнеса.

Лекция 29

3.    Порядок проведения инвентаризации активов, кредиторской и дебиторской задолженности предприятия;

4.    правила документооборота и технология обработки учетной информации;

5.    порядок контроля за хоз.операциями.

II. раскрываются методы оценки активов или имущества применяемые в БУ на предприятии.

Здесь описываются методы начисления амортизации, учет материалов (фактическая, нормативная себестоимость и т.д.); методы LIFO, FIFO и т.д.

При формирование второго раздела учетной политики осуществляется выбор одного способа учета из нескольких допускаемых законодательством и нормативными актами по бУ.

УП избранная предприятием применяется с 1 января следующего за годом утверждения приказа об учетной политики. Изменение УП может производится в следующих случаях:

1.    в случае изменения законодательства РФ или нормативных актов по БУ;

2.    при разработке предприятием новых способов ведения БУ, обеспечивающих более достоверное представление фактов хоз.деятельности в учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

3.    случай существенного изменения условий деятельности предприятия связанного с реорганизацией, изменением собственников или видов деятельности и в других аналогичных случаях.

Не считается изменением УП утверждение способ ведения БУ, фактов хоз.деятельности, которые возникли впервые. Изменения УП должны быть обоснованы, утверждены приказом руководителя предприятия и введены в действие с первого января следующего финансового года.

Похожие работы

Порядок организации и ведения бухгалтерского учета

Скачать

115306

2

0

... рублей). В целом валюта баланса будет составлять 70.000 рублей, актив равен пассиву. Журнал регистрации хозяйственных операций (назначение, порядок ведения, взаимосвязь с информацией оборотной ведомости) По способу регистрации хозяйственных операций в бухгалтерском учете различают хронологический и систематический учет. Хронологический учет предусматривает отражение хозяйственных операций в ...

Международные стандарты бухгалтерского учета

Скачать

102548

1

0

... обсуждении и принятии международных учетных стандартов. Работа Интерпретационной комиссии является одним из наиболее приоритетных направлений в развитии КМСФО. Традиционный процесс разработки международных стандартов бухгалтерского учета включает следующие этапы: I этап. формирование Редакционной комиссии. Ее возглавляет уполномоченный представитель Правления. Она обычно включает представителей ...

Шпаргалка по бухгалтерскому учету

Скачать

293466

0

0

... постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.). Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: ·         проверка правильности оформления, законности документов, ·         своевременное и полное отражение операций в учете. ·         обеспечение своевременности, ...

Совершенствование организации бухгалтерского учета расчетных операций за счет бюджетных и внебюджетных средств в системе образования

Скачать

143506

8

7

... учреждения. РЕЦЕНЗИЯ на дипломную работу студентки 5 курса экономического факультета КубГУ специальности 06.05 Ляпиной Г.В. по теме "Совершенствование организации бухгалтерского учета расчетных операций за счет бюджетных и внебюджетных средств в системе образования" (на примере Централизованной бухгалтерии № 2 отдела образования администрации Карасунского округа мэрии г. Краснодара) ...