Млн руб. Разница - 2 млн руб

18 млн руб. Разница - 2 млн руб.

2000000:12=166,7 тыс руб.

Д80”Прибыли и убытки” К58.1 - 166,7 тыс руб.

Если номинальная стоимость выше покупной: Д58.1-К80. К моменту погашения фактическая стоимость становится равной номинальной.

Вложения в облигации предусматривают получение фиксированного денежного дохода (процента). В зависимости от номинальной стоимости и фиксированного дохода (процента) предприятие получает определенную сумму дохода: Д51-К80.

Облигации могут быть реализованы по различным причинам. Балансовая стоимость облигаций: Д48”Реализация прочих активов”-К58.1. Выручка от реализации: Д51,52-К48. Финансовые результаты: Д48-К80 (прибыль) или К48-Д80 (убыток).

Учет долгосрочных финансовых инвестиций осуществляется на счете 06 “Долгосрочные финансовые вложния”. У этого счета три субсчета: 1 - “Паи и акции”, 2 - “Облигации”, 3 - ”Предоставленные займы”. Учет по счету 06 аналогичен учету по счету 58. Исключение составляет учет разницы между покупной и номинальной стоимостью.

Если покупная стоимость приобретенных облигаций больше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится списание разницы:

На сумму причитающегося дохода:

Д76 ”Расчеты с разными Д и К”- на сумму причитающегося дохода,

К06.2”Облигации” - на разницу между покупной и номинальной стоимостью,

К80”Прибыли и убытки” - прибыль полученная=доход-разница

Если покупная стоимость меньше номинала, то при каждом поступлении дохода производится доначисление разницы между номиналом и стоимостью покупки:

Д76 (сумма причитающегося дохода),

К06.2 (разница между номиналом и покупной стоимостью),

К80 (прибыль = доход + разница).

Акции.

Разница между номиналом и покупной стоимостью акций может привести к прибыли или к убыткам в зависимости от котировки на бирже. В учете:

Д06,58-К51 – покупная стоимость акций.,

Д06,58-К80 – получение прибыли или

Д80-К06,58 – убыток,

Д51-К80 – дивиденд.

51). Учет целевого финансирования и целевых поступлений.

Учет целевого финансирования ведется на счете 96 “Целевые финансирования и поступления” на этом счете ведется учет средств, которые выделяются в виде правительственных субсидий, в виде взносов родителей на содержание детей в детских учреждениях, поступлений от др. предприятий.

Счет 96 - пассивный, по К отражается получение средств, по Д - использование.

К96-Д50 ”Касса” - поступление денег в кассу(от родителей);

К96-Д51 ”РС” (52”Валютный счет”) - получение средств от предприятий в рублях и валюте на целевое финансирование;

Д96-К10 ”Мат.”, 08”КВ”, 12”МБП” - стоимость основных средств(сч.08), мат. ценностей(10,12), приобретенных за счет целевого финансирования;

Д96-К70 ”Расчеты с персоналом по оплате труда” - сумма заработной платы, начисленной персоналу за счет целевого финансирования;

Д96-К51 ”РС” - сумма оплаты платежных требований поставщиков и других кредиторов.

52). Учет НМА.

Нематериальные активы и принципы организации их учета.

К нематериальным активам относят долгосрочные неосязаемые активы, которые не имеют материальную форму, но приносят доход предприятию. Их ценность - в долгосрочных правах или преимуществах, которые они дают владельцу. Примеры нематериальных активов: патенты, авторские права, лицензии, торговые марки, права на пользование материальными ресурсами, программные продукты и др.

В БУ - нематериальные активы учитываются по стоимости их приобретения, которая определяется:

1. По цене договоренности сторон, например, когда учредитель осуществляет вклад в уставной капитал.

2. По фактической стоимости приобретения, когда нематериальные активы приобретаются у других лиц за плату.

3. По цене, установленной экспертной оценкой, когда нематериальные активы поступают безвозмездно.

Первичный учет нематериальных активов осуществляется на основании:

– свидетельств на право пользования,

– актов приемки работ по разработке программного обеспечения,

– протоколов о внесении нематериальных активов,

– протоколов о собрании учредителей,

– патентов и др.

Аналитический учет нематериальных активов ведется по их видам в карточках формы ОС6 и в ведомости №17, где отражается наименование объекта, первоначальная стоимость, технико-экономическая характеристика, срок полезного действия объекта (тк на него начисляется износ) и др.

Синтетический учет нематериальных активов осуществляется на счете 04 “Нематериальные активы”, счет активный, С_д показывает наличие нематериальных активов.

По Д04 - поступление нематериальных активов в корреспонденции с:

– К08 “Капитальные вложения” при приобретении за плату,

– К87 “Добавочный капитал” при безвозмездном поступлении или субсидиях государства.

По К04 - выбытие нематериальных активов:

– Д48 “Реализация прочих активов” при списании, реализации или безвозмездной передаче нематериальных активов. Одновременно отражается износ Д05 “Амортизация нематериальных активов” К48.

Д48 К68 “Расчеты с бюджетом” - начисление НДС.

Учет износа нематериальных активов.

Как и основные средства, нематериальные активы в процессе эксплуатации переносят свою стоимость на себестоимость продаваемой продукции постепенно в виде износа (амортизации).

Износ нематериальных активов начисляется ежемесячно по норме, ее величина расчитывается исходя из первоначальной стоимости и сроков полезного использования. По объектам, у которых нельзя определить срок полезного использования, норма устанавливается в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности предприятия.

Учет износа нематериальных активов производится на счете 05 “Износ нематериальных активов”. Начисление износа: К05-Д20 “Основное производство”, 25 ”Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 31 “Расходы будущих периодов” (в зависимости от назначения нематериальных активов).

При выбытии нематериальных активов по различным причинам начисляется износ: Д05-К48”Реализация прочих активов”.

53). Учет краткосрочных и долгосрочных займов.

Наряду с кредитами предприятия ведут расчеты по полученным и выданным займам. Учет займов ведется на сч. 94”Краткосрочные займы”, 95”Долгосрочные займы” (свыше 12 мес.).

Поступление средств от займодавцев: Д50,51-К94,95.

Погашение задолженности: Д94,95-К51.

В настоящее время возможно получить кредит от Ф и ЮЛ. Для отделения их от банковских кредитов их называют займами. Учет на счетах:

93”Краткосрочные займы”,

94”Долгосроцные займы”.

Сн- задолженность перед Ф и ЮЛ по полученным от них займам. Об_д- увеличение долга, по К- уменьшение долга, возврат, погашение.

На этих счетах отражаются задолженность по займам, по векселям выданным, суммы средств от выпуска краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг. По этим счетам обязательно ведется развернутый аналитический учет:

– по формам получение займов (акции, облигации),

– по векселям выданным,

– по срокам погашения.

Краткосрочные займы выступают как правило в виде коммерческого кредита (векселя) и в виде партнерского кредита (под долговые обязательства).

При получении коммерческого кредита Д60(основная сумма долга),26(проценты)-К94. При погашении долга Д94-К51.

При получении партнерского кредита Д51-К94.

Привлечение денежных средств путем реализации ценных бумаг Д51,50-К94,95- непосредственно на сумму поступления, тоже самое можно отразить путем удержания из заработной платы Д70-К94,95.

Возврат займов Д94,95-К50,51.

Способы отражения процентов по займам:

1. Если сумма процентов по займам включается в номинальную стоимость ценных бумаг или в стоимость задолженности по векселю, то сумма процентов и разница между ценой продажи и номиналом относится в Д50,51,70.-К83.1.

2. Проценты по займам выплачиваются напосредственно в момент возврата долга. В этом случае ежемесячно причитающаяся сумма равными долями отражается Д76-К90.

54). Ценные бумаги, порядок их учета.

Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право владельца документа или его отношение к лицу, выпустившему такой документ. Выпускать ценные бумаги могут любые предприятия, АО, кредитные учреждения и государство.

К ценным бумагам относят акции, облигации, векселя, депозитные сертификаты и др ценные бумаги.

Акция - ценная бумага, которая подтверждает внесение ее владельцем определенной суммы в уставной капитал АО. Она дает право на участие в управлении АО и распределение его дохода.

В зависимости от объема предоставленных владельцам акции прав акции:

Похожие работы

Аудиторская деятельность и перспективы ее развития в Киргизской Республике

Скачать

379747

7

7

... молодые специалисты. Также последняя необходимость прокомментирована постоянными изменениями и дополнениями законодательной базы Кыргызской Республики. 3.5 Перспективы развития аудита в Кыргызской Республике Чтобы определить перспективы развития аудиторской деятельности на рынке Кыргызской Республики необходимо изучить ряд данных и показателей и провести соответствующий анализ по данной ...

Учетная политика и бухгалтерская отчетность

Скачать

52369

0

0

... неизменности и полнота раскрытия избранных способов ведения бухгалтерского учета…Источником информации при проверке данного сегмента является приказ по учетной политике…»[2] Проведя теоретические исследования по теме «Учетная политика и бухгалтерская отчетность» и изучив материал за последние 3 года, а также проанализировав вышеизложенную информацию мы разделяем точки зрения Пизенгольца М.З. о ...

Роль МУП БТИ в системе государственного технического учета

Скачать

139763

1

0

... и инструктивных документов по вопросам государственного технического учета и технической инвентаризации объектов недвижимости, ведения и использования архивов БТИ; - координацию работ по созданию единой системы государственного технического учета и инвентаризации объектов недвижимости на территории Российской Федерации;  - определение порядка обучения и повышения квалификации работников в ...

Экспертное исследование учета текущих расчетов с контрагентами на примере ООО "Типол-Топ"

Скачать

150260

6

5

... которым "отстают" от плановых, и своевременно принять меры для изменения сложившейся ситуации. 3. Совершенствование системы расчетов с контрагентами в ООО "Типол-Топ» 3.1 Нарушения ведения бухгалтерского учета расчетов с контрагентами выявленные в ходе экспертного исследования Даже при самом аккуратном ведении бухгалтерского учета на торговом предприятии через некоторое время неизбежно ...