Копию паспорта сделки, оформленного на экспортный контракт;

1.1.   копию паспорта сделки, оформленного на экспортный контракт;

1.2.   один из следующих документов:

а) нотариально заверенную копию экспортного контракта, предус–матривающего оплату товара путем выставления безотзывного подтвержден–ного аккредитива одним из Первоклассных банков (т.е. банк–нерезидент, имеющий рейтинг не ниже BBB по классификации Standart & Poors), и надлежащим образом легализованную нотариально заверенную копию письма об открытии аккредитива одним из Первоклассных банков с приложением перевода на русский язык;

б) нотариально заверенную копию экспортного контракта, предус–матривающего наличие банковской гарантии исполнения контракта от Первоклассного банка, и надлежащим образом легализованную нотариально заверенную копию банковской гарантии от Первоклассного банка с прило–жением перевода на русский язык;

в) нотариально заверенную копию экспортного контракта, в случае, если стороной по договору является Первоклассный покупатель (т.е. покупатель–нерезидент, имеющий рейтинг не ниже BBB по классификации Standart & Poors);

г) в случае отсутствия в экспортном контракте условий, оговорен–ных под литерами а) и б) настоящего подпункта, или несоответствия нерезидента статусу Первоклассного покупателя Учетный банк обязан предоставить в Банк России нотариально заверенную копию экспортного контракта, а также надлежащим образом легализованную нотариально заверенную копию страхового полиса первоклассного страховщика (т.е. страховая компания (нерезидент или резидент), имеющая рейтинг не ниже BBB по классификации Standart & Poors) на страхование рисков Учетного банка, связанных с финансированием экспортного контракта, с приложением перевода на русский язык;

1.3. заявление на переучет векселей организаций-экспортеров;

1.4. поручение депо на перевод векселей со счета депо Учетного банка, открытого в Банке России, на счет депо Банка России.

Учетные банки, входящие в переучетный пул и не являющиеся орга–низатором данного пула, представляют следующие документы:

а) письмо организатора пула, подтверждающее участие данного Учет–ного банка в Учетном пуле;

б) заявление на переучет векселей организаций-экспортеров;

в) поручение депо на перевод векселей со счета депо Учетного банка, от–крытого в Банке России, на счет депо Банка России.

2.2. Корпоративные векселя: особенности и возможности

 

В наше время, предприятий, платящих по собственным векселям деньгами, не так уж и много. Прежде всего, это ОАО «Газпром», исправно гасящее собственные векселя и не допускавшее задержек платежей по ним даже в наиболее драматические моменты финансового кризиса конца лета – осени 1998 года. В последнее время стала своевременно гасить свои векселя и «Тюменская нефтяная компания», что положительным образом сказалось на их ценах и ликвидности, так как они стали приобретаться не только для использования в расчетных схемах, но и в качестве инвестиционного инструмента. Еще из этой группы эмитентов можно назвать, пожалуй, лишь «Норильский никель» и векселя его дочерних предприятий с авалем материнской компании.

В основном векселя крупных промышленных предприятий относятся к группе так называемых корпоративных товарных векселей, так как их основной особенностью является товарная форма погашения. По сути, такие бумаги являются складскими свидетельствами. Соответственно и конечный спрос на них предъявляют те компании, которые заинтересованы в получении продукции предприятия – векселедателя, что обходится дешевле, так как такие векселя обращаются на рынке с определенным дисконтом, зависящем от ряда факторов. Основной из них — баланс интересов покупателей и продавцов, складывающийся на базе спроса на продукцию и порядка ее отгрузки предприятием – векселедателем.

Ценообразование на товарные векселя определяется порядком их «отоваривания». Под этим подразумевается номенклатура отпускаемых товаров или услуг, их цены, сроки отгрузки, требование денежного сопровождения или предъявлении векселей и ряд иных существенных с точки зрения получателя моментов. Как правило, номинальная цена продукции, отпускаемой за векселя, выше ее же цены при реализации за «живые» деньги, что самым непосредственным образом влияет на стоимость векселей.

Операторы вексельного рынка выделяют три основные группы — «нефтяные», «металлургические» и «энергетические» векселя.

2.2.1. «Нефтяные» бумаги

 

На цены бумаг нефтяных компаний оказывают воздействие сезонные факторы, вызывающие изменение спроса на нефтепродукты, такие, как начало и завершение массовых сельхозработ, отопительного сезона и летней навигации, создание зимних запасов топлива, «северный завоз», массовые дорожно–ремонтные работы и многие другие.

Наиболее ликвидными в этой группе, да и вообще среди товарных векселей, являются бумаги ОАО НК «ЛУКойл», с которыми работают большинство операторов вексельного рынка. Как правило, они выписаны на дочерние компании холдинга, такие, как «ЛУКойл–Западная Сибирь», «ЛУКойл–Пермьнефть», «ЛУКойл–бурение», а также на предприятия – подрядчики. Сроки погашения этих бумаг обычно 7 и 12 лет от даты составления.

Причина столь бурного роста цен на данные векселя объясняется тем, что их выпуск компанией в этом году постепенно сокращался, новые объемы практически не поступали на рынок. По векселям, компания до последнего времени отгружала нефтепродукты, причем покупка векселей и их отоваривание обходились дешевле, чем покупка продукции за «живые» деньги. После того, как цены превысили 75 процентов от номинала, такая операция потеряла смысл, и векселя стали использоваться для погашения товарных кредитов.

Следующие по ликвидности «нефтяные» векселя – бумаги «Сибнефти». Сроки их погашения либо 540 дней, либо 5 лет от даты выписки. Первый векселедержатель, как правило, ОАО «Ноябрьскнефтегаз». Как и большинство векселей других предприятий нефтяной отрасли, до начала «бензиновой лихорадки» они отоваривались поставками нефтепродуктов с Омского НПЗ, однако затем эта практика была прекращена. В настоящий момент 540–дневными векселями «Сибнефти» можно погасить задол–женность по товарным кредитам, 5–летник же в основном используется для проведения зачетов. Соответственно эти особенности сказываются и на их ценах – они различаются более чем на 10 процентов от номинала.

Остальные же векселя предприятий нефтяного комплекса практически неликвидны, используются преимущественно в закрытых зачетных схемах и на открытый рынок попадают очень редко.

2.2.2. «Металлургические» бумаги

 

В металлургическом комплексе необходимо отметить векселя Магнито–горского («ММК»), Челябинского («Мечел») и Череповецкого («Северсталь») металлургических комбинатов. Долгое время наиболее ликвидными бумагами в данной группе были векселя Межрегионального вексельного центра «Северсталь» серии А и А1, по которым осуществлялась отгрузка металлопроката с комбината. Цена их составляла около 50 процентов от номинала, и с ними работало большее число операторов [образец векселя в Приложении 2]. Однако затем компания свернула отоваривание векселей, и их цены полетели вниз, ниже 30 процентов от номинала.

В настоящий момент отгрузка металлопроката за векселя по-прежнему не ведется. Они используются лишь в зачетных схемах для погашения задолженности перед самим комбинатом. Векселя «Северстали» других серий (Б и Б1, Ф, ФН, ФКР, ФКС) менее ликвидны, хотя и погашаются деньгами, правда, с определенной задержкой, поэтому относить их к финансовым векселям все же не следует.

Векселя «Мечела» и «ММК», напротив, пользуются все большей популярностью у покупателей, так как по ним производится отгрузка металлопроката довольно широкой номенклатуры. Однако вексельная прог–рамма «ММК» постепенно сворачивается, на рынок поступает все меньше бумаг, что вызвало рост их цены с 45 процентов в середине лета до 66 процентов сейчас.

2.2.3. «Энергетические» бумаги

Для проведения зачетных операций по погашению долгов по або–нентской плате за электроэнергию широко используются векселя пред–приятий электроэнергетического комплекса — региональных энергосистем. Как правило, векселя первичных производителей электроэнергии на рынке ходят с так называемыми гарантийными письмами, в которых станции гарантируют их прием от той или иной региональной энергосистемы – облэнерго, поэтому операторы говорят, например: «Серебрянская ГЭС с письмом на Колэнерго».

Соответственно и конечный спрос на такие бумаги предъявляют предприятия, осуществляющие платежи за электроэнергию этой энер–госистеме. Купив вексель, предприятие передает его в свою энергосистему в качестве абонентской платы, а последняя, в свою очередь, передает вексель эмитенту в качестве оплаты электроэнергии на оптовом рынке, и, таким образом, цепочка оказывается замкнутой.

Использование корпоративных товарных векселей в товарно-зачетных схемах на первый взгляд весьма выгодно и удобно, однако в реальности векселедержатели сталкиваются с множеством проблем. Дело в том, что «товарное наполнение» векселей не закреплено законодательно, и это создает почву для различных злоупотреблений со стороны векселедателей. В частности, наиболее распространенными вариантами являются отказы от погашения своих векселей, от отгрузки ранее согласованной номенклатуры продукции либо требование денежного «сопровождения» при отправке грузов.

2.3. Бухгалтерский учет векселей

 

2.3.1. Принципы бухгалтерского учета операций с векселями

 

При учете вексельных операций должны соблюдаться все предусмот–ренные нормативными документами принципы и требования к построению бухгалтерского учета, в частности:

1.  Принцип имущественной обособленности (имущетво, находящееся в собственности организации, учитывается обособленно от находящегося у нее имущества других юридических лиц). Передача прав и требований по векселю происходит на дату совершения индоссамента, поэтому полученные векселя отражаются на счетах бухгалтерского учета общества только в том случае, когда оно указывается в этом индоссаменте в качестве векселедержателя, и выбывают с баланса при условии совершения обществом следующего индоссамента. После совершения индоссамента общество продолжает оставаться ответственным за погашение индоссированного им векселя по условиям солидарной ответственности. Однако солидарная ответственность является условной, то есть возможной, а вовсе не неизбежной, поэтому такие обязательства не отражаются в балансе общества, но для сохранения информации должны учитываться за балансом. Собственные выданные векселя являются задолженностью реальной, а не условной, поэтому они до погашения продолжают числиться на балансе общества;

2.  Принцип осмотрительности (бухгалтерский учет должен обеспе–чивать большую готовность к признанию расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допускать скрытых резервов). Доходы отражаются в учете в тот момент и на те суммы, когда и сколько векселе–держатель имеет право получить от плательщика по векселю;

3.  Принцип непротиворечивости (данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтети–ческого учета на последний календарный день каждого месяца). Контроль исполнения этого принципа организуется на основе использования карточек аналитического учета векселей, которые являются подробными «историями» операций с каждым отдельным векселем и содержат полную информацию о сроках и характере операций по каждому векселю (начисление процентов, предъявление к оплате, погашение и т.п.);

4.  Принцип разделения текущих и капитальных затрат (текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно) обеспечивается путем выделения затрат по приобретению векселей на счете капитальных вложений (субсчет «Вложения в ценные бумаги»);

5.  Принцип своевременности (первичный учет должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания). Вексельные операции отражаются в учете строго по дате их совершения (получение или выдача векселя, начисление процентов, совершение индоссамента, протест по век–селю и т.д.);

6.  Принцип оценки по фактическим затратам (имущество, приобретенное за плату, принимается к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на его приобретение). Данное условие проявляется в учете финансовых векселей: их учетная стоимость калькулируется по совокупности всех затрат, связанных с получением векселя,— его покупной стоимостью, стоимости услуг консультантов и посредников и др;

7.  Принцип приоритета содержания перед формой (отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания). Например, деление векселей на товарные и финансовые.

Вексель является одним из наиболее универсальных финансовых инструментов, ему присущи две важнейшие функции — кредитная и расчет–ная. Как вид имущества (в целях бухгалтерского учета – как вид активов) вексель имеет двойственную природу: с одной стороны, он является ценной бумагой, а с другой – способом оформления дебиторско–кредиторской задолженности. Эта двойственность является причиной дифференцирован–ного отражения вексельных операций в бухгалтерском и налоговом учете. Несмотря на то что с правовой точки зрения причина передачи векселя су–щественной не является (ничем не обусловленное обязательство), в целях бухгалтерского и налогового учета она обязательно рассматривается. При этом, как правило, она становится основой деления векселей на финансовые и товарные, учет которых ведется по принципиально различным методикам.

2.3.2. Различие финансовых и товарных векселей

Принципиальным различием в бухгалтерском и налоговом учете финансовых и товарных векселей является следующее: в первом случае в учете отражается вексель как таковой (ценная бумага), во втором – сумма обеспеченной им задолженности. Поэтому при наличии дебиторской задолженности конкретного контрагента:

·   получение финансового векселя трактуется как мена имущества (в результате отчуждения которого возникла дебиторская задолженность) на ценные бумаги (вексель). Это означает необходимость закрытия счета учета задолженности (счета 62 или 76) на счет учета капитальных вложений (счет 08, затем 58 или 06);

·   получение товарного векселя трактуется как переоформление задол–женности, то есть получение не самого «платежа», а только его гарантии. Это означает, что сама задолженность продолжает числиться в учете (на счете 62 или 76).

При анализе этого правила деления векселей становится очевидным, что необходимым условием отнесения векселя к категории товарных является его получение в счет оплаты за реализованную продукцию и сохранение задол–женности одного и того же лица, но при этом ее трансформация из задол–женности по оплате за продукцию в задолженность по оплате векселя. Все прочие векселя должны быть признаны финансовыми. Именно поэтому век–сель, полученный не от векселедателя, а от векселедержателя, получившего его по индоссаменту, не может быть признан товарным векселем.

Характерные признаки двух видов векселей представлены в таблице [Приложение 3].

2.3.3. Построение аналитического учета

 

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета учет финансовых векселей у организаций–инвесторов ведется на счетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения» или 58 «Краткосрочные финансовые вложения», а у организаций–векселедателей — на счетах 94 «Краткосрочные займы» или 95 «Долгосрочные займы».

Учет товарных векселей ведется аналогично учету обеспеченной этими векселями дебиторской и кредиторской задолженности на специ–ально открываемых субсчетах к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет векселей, переданных по индоссаменту (при условии возможности наступления солидарной ответственности по векселю, т.е. если индоссамент не содержит оговорки «без оборота на меня»), а также учет операций по выдаче поручительств в оплате (аваль) ведутся на забалансовых счетах:

·  векселей полученных — на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;

·  индоссированных векселей и выданных поручительств в оплате — на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Основным требованием к синтетическому учету операций является раздельный учет векселей товарных и финансовых, а также раздельный учет долгосрочных и краткосрочных векселей. Согласно п.8 Постанов–ления Правительства РФ от 26 сентября 1994 года № 1094 товарные векселя выдаются на срок не более 180 дней, то есть все они являются краткосрочными. Относительно финансовых векселей необходимо отме–тить, что долгосрочными являются векселя, которые приобретены орга–низацией более чем за год до наступления срока их погашения, осталь–ные векселя являются краткосрочными. К примеру, если приобретается вексель сроком платежа через два года с момента его выдачи, но до нас–тупления этого срока фактически осталось несколько месяцев, то данный вексель считается краткосрочным. Если бы этот вексель был приобретен сразу или через несколько месяцев после выдачи, то он попал бы в кате–горию долгосрочных.

В момент, когда до наступления срока погашения векселя, учтенного в качестве долгосрочного, остается менее года, этот вексель переводится в категорию краткосрочных, то есть выполняется проводка по дебету счета 58 и кредиту счета 06.

Основным требованием к аналитическому учету является возможность получения данных отдельно о суммах полученных (выданных) векселей и отдельно процентов по ним в разрезах:

·   срок оплаты наступил — не наступил;

·   срок оплаты просрочен — не просрочен.

2.4. Налогообложение операций с векселями

 

Вексельные операции могут приносить доходы двух видов:

а) доходы, полученные по ценным бумагам (доходы по внереали–
зационным операциям);

б) доходы от реализации векселей (доходы от реализации имущества).

Для разграничения этих двух видов доходов важно подчеркнуть, что источником дохода по ценной бумаге является плательщик по векселю, источником дохода от реализации векселей — покупатель векселя.

Доходами по векселям как по ценным бумагам являются:

а) процент – плата, получаемая кредитором за пользование коммерческим кредитом. Зависит от номинала векселя, процентной ставки (должна быть выделена в векселе) и срока обращения векселя. Сумма процента определяется по следующей формуле:

П = Н × (С/100%) × (В/360),

 где П — сумма процентов по векселю;

Н — номинал векселя;

С — процентная ставка по векселю (в процентах годовых);

В — срок обращения векселя (в днях)

Срок обращения векселя при расчете процентов берется по банковским правилам (360 дней в году и 30 дней в месяце);

б) дисконт – разница между вексельной суммой и стоимостью поставки, обеспеченной векселем либо размером средств, уплаченных векселедержателем.

Доходность векселей зависит от порядка их выпуска или покупки: по номинальной или рыночной стоимости, с процентом либо с дисконтом. Налогообложение прибыли от реализации векселей осуществляется в соот–ветствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 года (с последующими изменениями и дополнениями), Инструкцией ГНС РФ от 10 февраля 1995 года № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (с изме–нениями и дополнениями). Объектом налогообложения является валовая при–быль предприятия, полученная от реализации имущества предприятия, дохо–дов от внереализационных операций. В соответствии в Инструкцией:

*    доходы по векселям включаются в состав внереализационных доходов и облагаются по общей ставке налога на прибыль в момент их начисления в бухгалтерском учете;

*    прибыль (убытки) от реализации векселей определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации. Прибыль от реализации включается в состав доходов от реализации имущества и облагается по общей ставке налога на прибыль. Отрицательный результат (убыток) от реализации векселей и от безвозмездной передачи в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Налог на добавленную стоимость. В соответствии со ст.149 Налогового кодекса РФ операции по реализации (передаче) ценных бумаг не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.[46] Следовательно, купля–продажа векселей, а также их передача по индоссаменту (цессии) данным налогом не облагаются.

Налог на операции с ценными бумагами. В соответствии с Законом РФ «О налоге на операции с ценными бумагами» от 12 декабря 1991 года (с учетом изменений и дополнений) данным налогом облагается только эмиссия ценных бумаг, требующая государственной регистрации проспекта эмиссии (акции, облигации и др.). Операции с векселями данным налогом не облагаются.

Налог на имущество. Согласно нормативным документам принятые к учету векселя приходуются на счетах 08, 06, 58 или 60, 62, 76. Эти счета не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на имущество, соответ–ственно налогом данный вид не облагается (п.4 «а» Инструкции ГНС РФ от 08 июня 1995 года № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»).

Налог на доходы физических лиц. В соответствии со ст.2 Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые за–конодательные акты РФ о налогах» от 24 марта 2001 года № 33–ФЗ часть 3 статьи 12 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц», в соответ–ствии с которой облагались налогом операции физических лиц с ценными бу–магами, продолжает действовать на территории Российской Федерации до 1 января 2002 года.[47] В соответствии с ранее действовавшим порядком (до принятия части второй Налогового кодекса РФ) который, надо полагать, останется неизменным до 1 января 2002 года, по вексельному обязательству, предъявленному к оплате физическим лицом, источник выплаты дохода производит удержание налога на доходы физического лица только с дис–контного (процентного) дохода. Процентная ставка должна быть указана в векселе. В налоговый орган в соответствии с положениями п.66 «е» Инструкции ГНС РФ от 29 июня 1995 года № 35 «По применению закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» представляются сведения о сумме произведенной выплаты и удержанного налога.

Если выплаты производятся предпринимателю или физическому лицу, состоящему на налоговом учете, то источник выплаты дохода налог не удерживает. Налогообложение дохода у этой категории лиц производится налоговым органом, в котором лицо состоит на налоговом учете.

Исчисление налога с вексельной суммы, выплаченной физическому лицу помимо вексельного (процентного или дисконтного) дохода, производится налоговым органом на основании декларации, подаваемой таким лицом в установленном порядке. При расчете учитываются фактические расходы, понесенные таким лицом в связи с получением векселя, подтвержденные соответствующими документами (договором купли–продажи векселя, при–ходным кассовым ордером о внесении денежных сумм в оплату векселя, справкой работодателя о том, что вексель выдан в счет погашения задол–женности по заработной плате, и т.д.)

Глава 3 Юридические проблемы применения векселя 3.1. Соотношение договора и векселя

Наиболее актуальной остается проблема правовой связи вексельного обязательства и обязательства, в обеспечение которого данный вексель выдан. Другими словами, следует определить: погашает ли вексельное обеспечение денежное обязательство, лежащее в основе отношений векселедателя и векселедержателя?

В теории гражданского права принято деление сделок на каузальные и абстрактные – по степени зависимости сделки от ее основания. Основанием сделки является та непосредственная хозяйственная цель, которую стороны имели в виду при совершении сделки. К примеру, в договоре купли-продажи вещи целью (основанием) сделки для покупателя является передача вещи, обещанная продавцом. Основанием (целью) обязательства продавца является получение цены, обещанной покупателем. В договоре займа основанием обязательства заемщика является возврат имущества того же рода и качества и в том количестве, в каком оно было передано займодавцем.

Каузальная сделка содержит указание на тот хозяйственный результат, для достижения которого она совершается. Если же этот результат является недозволенным (противоправным) либо отсутствует, сделка недействительна. К примеру, одно лицо дает другому лицу расписку в получении денег с обязательством возврата, в то время как средства фактически не получены. Основание сделки отсутствует, следовательно, нет и самой сделки.

В абстрактной сделке нет указания на непосредственный хозяйственный результат, на который она направлена, и ее действительность не зависит от основания.

Типичным примером абстрактной сделки является договор стипуляции в римском праве. Этот договор заключался в устной форме: вопрос будущего кредитора («обещаешь дать …?») и ответ со стороны лица, соглашающегося быть должником по обязательству («обещаю»).

Если необходимые требования относительно порядка заключения стипуляции соблюдались, обязательство возникало независимо от того, какое материальное основание привело стороны к заключению договора, какую хозяйственную цель они преследовали и достигнута ли цель, имевшаяся в виду сторонами.[48]

Система, лишающая должника права доказывать, что основание, по которому он принял на себя обязательство, не осуществилось, работала недолго и под влиянием потребностей практики, учитывающей возможности злоупотреблений со стороны кредитора, в дальнейшем была смягчена. Должнику было предоставлено право доказывать отсутствие факта платежа валюты долга или иное отсутствие основания. Практическое значение при заключении абстрактной сделки имело распределение обязанностей доказывания: кредитор не должен был доказывать наличие и правомерный характер основания, но должник мог доказывать отсутствие основания. Пока отсутствие основания не было доказано, кредитор мог осуществить свои права.[49]

На вексель нередко указывают как на пример абстрактного обязательства, поскольку в соответствии с установленными правилами не допускается включение в вексель ссылки на основание его выдачи.

Необходимо отметить, что современные правовые системы не знают полностью абстрактных обязательств. Законодательство лишь ограничивает, но не устраняет возможные возражения, которые должник может выдвигать против требований кредитора в отношениях по абстрактным сделкам. Так решается вопрос и в вексельном праве.

В основе отношений между векселедателем и векселеприобретателем всегда лежит определенная хозяйственная сделка — купли-продажи, поставки и т.п. Исполнение вексельного обязательства в отношениях между ними не может быть оторвано от того хозяйственного эффекта, на который была направлена основная сделка. К примеру, при использовании векселя для оформления сделок по поставке продукции в кредит с взиманием с покупателей процентов выдача покупателем поставщику векселя является способом расчета, но не означает, что платеж совершен и отношения по расчетам закончены. Расчеты по договору могут считаться оконченными только после оплаты покупателем полученных поставщиком векселей.

Выдача векселя не прекращает, если только иное прямо не установлено соглашением сторон, обязательства покупателя оплатить товар. Новации этого обязательства не происходит. Поэтому если вексельное обязательство по каким-либо причинам, связанным, к примеру, с дефектом формы векселя, окажется недействительным, выданная ценная бумага теряет свою силу как вексель. Однако гражданско-правовое обязательство, вытекающее из договора между сторонами, сохраняется. Вексель будет рассматриваться как обыкновенная расписка должника, выданная в подтверждение долга. Последнее утверждение согласуется с судебной практикой.[50]

Следовательно, при выдаче векселя сохраняет силу та хозяйственная сделка, которая лежала в основе при выдаче ценной бумаги.

В рассматриваемых нами отношениях между обязанным лицом и первым приобретателем векселя лишение должника права представлять возражения против требования платежа по векселю, основанные на базовой сделке, приводит к абсурдному результату. Если вексель являлся бестоварным (или безденежным), после удовлетворения требований первого приобретателя к обязанному лицу, лишенному права доказывать отсутствие реального долга, в последующем должно быть удовлетворено требование обязанного лица, основанное на хозяйственной (базовой) сделке, о возврате кредитором неосновательно полученного. Такое перемещение имущества не имеет никакого смысла и ничем не оправдано.

Следовательно, необходимо признать право должника по векселю возражать против требований первого векселедержателя с помощью ссылок на обстоятельства, лежащие в основе вексельного обязательства. Возражения должника (например, представление им доказательств безденежности векселя) могут парализовать действие векселя, поскольку обязательство по векселю имеет характер дополнительного к основной сделке и подчинено ее действию.

Абстрактный характер векселя должен проявляться лишь в переложении бремени доказывания. В отличие от обычной ситуации, когда кредитор обязан доказать наличие основания обязательства, кредитор по векселю таких доказательств представлять не должен. Обязанность доказывать отсутствие либо недозволенный характер основания сделки, лежащей в основе вексельного обязательства, возлагается на должника. Эти выводы содержатся в Письме Президиума ВАС РФ от 25 июля 1997 года № 18: «векселедатель по простому векселю вправе выдвигать против требования первого вексе–ледержателя об оплате векселя возражения, вытекающие из известных им отношений», и «… если должник доказал отсутствие основания вексельного обязательства и известность этого факта кредитору по связывающей их гражданско-правовой сделке, оснований для взыскания средств по векселю не имеется».[51]

Если векселедержатель обращает требование по векселю к лицу, от которого он получил вексель по индоссаменту и с которым он связан определенной хозяйственной сделкой, во исполнение которой выдан вексель, в силу изложенных выше соображений следует признать право должника выдвигать возражения, основанные на базовой сделке.

3.2. Расчеты векселями с работниками

 

Допускается ли оформлять задолженность по заработанной плате векселями? Когда зарплата будет считаться выплаченной – с момента выдачи векселя или с момента его оплаты?

Поскольку вексель воплощает в себе абстрактные обязательства и действителен независимо от того, по какому основанию он выдан, запрещения оформлять векселями задолженность по зарплате нет и быть не может.

Что же касается вопроса о времени выплаты зарплаты, то его можно решить, только руководствуясь нормами контрактов с работниками. По общему правилу вексель не оказывает новирующего действия на сделку, лежащую в его основании. Вексель — это средство погашения обязательств лишь тогда, когда стороны этого обязательства – должник и кредитор – на это прямо согласились. В остальных случаях вексель – это документ, оформляющий новое обязательство, но не погашающий старого. Следовательно, при отсутствии иных предписаний зарплата будет считаться выплаченной с момента оплаты векселя его легитимированному держателю.

Говоря же об общем случае, можно заключить, что все дело в адекватных формулировках договоров. Например, при формуле «платеж считается совершенным с момента выставления Покупателем в пользу Продавца простых векселей таких-то» в выигрыше окажется покупатель, ибо для исполнения обязательства по оплате покупной цены ему не нужно платить деньги, а достаточно лишь ограничиться передачей векселя. Но если в договоре будет сказано нечто типа «факт предоставления Покупателю отсрочки в оплате товара оформляется путем выдачи Покупателем приказу Продавца простых векселей таких-то», обязательство покупателя не прекратится до тех пор, пока он не оплатит выданные им векселя продавцу или тому, кому тот прикажет.

3.3. Векселя, номинированные в иностранной валюте

 

Статья 41 Положения о переводном и простом векселе разрешает выписывать векселя в иностранной валюте. Если хождение этой иностранной валюты запрещено в месте платежа, то сумма векселя может быть уплачена в местной валюте. Для перерасчета иностранной валюты в местную используется курс на день наступления срока пла–тежа. Если должник прострочил платеж, то векселедержатель может по своему усмотрению потребовать, чтобы сумма векселя была выплачена в местной валюте по курсу либо на день наступления срока платежа, либо на день платежа. В соответствии с ч.3 ст. 41 Положения о переводном и простом векселе указанные правила не применяются в случае, когда векселедатель обусловил, что платеж должен быть совер–шен в определенной в векселе валюте (оговорка эффективного платежа в иностранной валюте). Векселя могут выписываться с указанной ого–воркой только при условии соблюдения требований валютного зако–нодательства.

В соответствии со ст.31 Закона РФ от 09 октября 1992 года № 3615–1 «О валютном регулировании и валютном контроле» ценные бумаги в иностранной валюте — платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте, относятся к валютным ценностям.[52] Операции, связанные с переходом права соб–ственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, относятся к валютным операциям. Валютные операции делятся на текущие валют–ные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. К числу валютных операций, связанных с движением капитала, отно–сится приобретение ценных бумаг. Следовательно, продажу одним резидентом другому резиденту валютного векселя можно квалифи–цировать как операцию, связанную с движением капитала. Во избежа–ние вопросов со стороны органов валютного контроля, передачу валютных векселей от первого векселедержателя последующим целе–сообразно оформлять через уполномоченные банки.

Любое лицо, обладающее вексельной дееспособностью, вправе вы–писывать векселя в иностранной валюте. Такой вексель может пере–даваться без ограничений. По общим правилам гражданского законодательства допускается выражать денежное обязательство в иностранной валюте, при этом необходимо указывать, что последнее будет исполнено в рублях (ст.317 ГК РФ). Если в векселе вексельная сумма выражена в иностранной валюте, то в силу ст.41 Положения о переводном и простом векселе предполагается, что платеж будет совершен в рублях (так как расчеты в иностранной валюте запрещены).

Если же такой вексель содержит оговорку эффективного платежа, то предполагается, что платеж может быть совершен только в ука–занной валюте. Подобные векселя обращаются только с соблюдением требований валютного законодательства.

В данном вопросе показательна арбитражная практика. Так, арбитражный суд рассматривал спор о взыскании суммы по простому векселю, выписанному в иностранной валюте. Векселедатель в качестве средства защиты подал встречный иск о признании сделки по выдаче векселя недействительной. И хотя требования векселе–держателя первоначально были удовлетворены, апелляционная инстанция решение суда первой инстанции отменила и в иске отказала. Решение было основано на тексте п.4 «б» ст.1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которому ценные бумаги, в том числе векселя, выраженные в иностранной валюте, относятся к валютным ценностям, а выдача векселя в иност–ранной валюте является валютной операцией, на совершение которой требуется специальная лицензия. Такой лицензии у сторон не имелось, поэтому сделка по выдаче векселя недействительна в силу ее ничтож–ности.

С данным мнением не согласился Президиум ВАС РФ. Оговорка эффективного платежа в иностранной валюте в спорном векселе отсутствовала, поэтому в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28 октября 1997 года №4518/97 на основании ст.41 Положения о переводном и простом векселе, ст.317 ГК РФ был сделан вывод, что стороны не нарушили законодательство о валютном регулировании. Само требование векселедержателя является правомерным.

 

3.4. Возможность вексельного покрытия

Одна из малоисследованных сторон вексельного обращения — проблема существования специального обеспечения, покрытия задолженности, оформленной векселем. Покрытие часто именуют словом «провизо».

Для примера, акция акционерного общества заключает в себе право требования акционера к эмитенту о выплате ему части прибыли общества в виде дивиденда пропорционально количеству принадлежащих акций, о выдаче части имущества общества, оставшегося после его ликвидации и погашения требований сторонних кредиторов.

Облигационер рассчитывает на возврат денежной суммы, уплаченной им ранее за облигацию – государственную либо корпоративную, плюс премию в виде процентов за то, что эмитент пользовался его денежными средствами.

Векселедержатель и чекодержатель вправе рассчитывать на получение денежной суммы, означенной в тексте данного документа.

Ценность ценной бумаги во многом определяют те имущественные блага, которыми она обеспечена. Речь идет о материальных ценностях, наличие которых у эмитента или обязанного по бумаге лица гарантирует ее держателю получение дохода или возмещение стоимости. Причем наличие имущественного покрытия номинальной стоимости ценной бумаги может быть как реальным, так и формальным. И в том и в другом случае ценная бумага считается обеспеченной, что, в свою очередь, положительно сказывается на ее привлекательности для инвесторов.

Уставный капитал акционерного общества состоит из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами (ст.99 ГК РФ). Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Он не может быть менее размера, предусмотренного ст.26 ФЗ «Об акционерных обществах».[53] таким образом, выпущенная акция хотя бы формально должна быть обеспечена определенным имуществом.

Гарантирование выплат по облигациям осуществляется двумя способами: наличием реального имущества эмитента или обязательствами третьих лиц. Акционерное общество вправе выпускать облигации на сумму, не превышающую размер уставного капитала либо величину обеспечения, предоставленного обществу в этих целях третьими лицами, после полной оплаты уставного капитала (п.2 ст.102 ГК РФ).

Чек оплачивается за счет средств чекодателя (ст.879 ГК РФ). Провизо чека составляют денежные средства, находящиеся на счете чекодателя. С целью увеличения гарантийной функции покрытия указанные средства могут быть депонированы, то есть обособлены от иных денежных средств чекодателя, на специальном счете.

Векселедержатель, принимая вексель, желает, чтобы платеж по векселю состоялся в срок и в полном объеме. Основной гарантией исполнения вексельного обязательства для первого векселедержателя переводного векселя служит наличие акцепта трассата – будущего плательщика по векселю. Во многих случаях для повышения оборотоспособности переводных векселей и привлечения к ним интереса со стороны других хозяйствующих субъектов трасанты самостоятельно акцептуют векселя перед тем, как выдать их первым держателям.

Тем не менее в период между моментом получения акцепта и моментом получения платежа по векселю векселедержатель находится в состоянии ожидания. Причем такое ожидание может оказаться серьезным испытанием в том случае, когда за указанный промежуток времени финансовое состояние плательщика по векселю резко ухудшается и грозит перерасти в полную несостоятельность.

Обостряет ситуацию и тот факт, что выданный акцепт препятствует векселедержателю обратить свое взыскание по векселю к иным обязанным по векселю лицам до момента наступления срока платежа и учинения протеста в неплатеже. Следовательно, держатель акцептованного векселя также заинтересован в наличии обеспечения платежа по нему.

Русское дореволюционное вексельное право выявляло несколько видов вексельных покрытий применительно к системе обеспечения. Вексель мог быть покрыт двумя способами: гражданско-правовым долговым обязатель–ством векселедателя плательщику, лежащим в основании выдачи векселя, либо определенными материальными ценностями, принадлежащеми векселе–дателю, но находящимися у плательщика.

Казначейские векселя, оформляющие задолженность государства перед держателями данных ценных бумаг обеспечены финансовыми инструментами, прежде всего за счет имущества, составляющего государственную казну. Кроме того, до наступления срока погашения очередной серии казначейских векселей 1994 года Министерству финансов РФ вменялось в обязанность перечислять Банку России денежные средства, необходимые для полного погашения этой серии. казначейские векселя обладают «двойным провизо»: с одной стороны, на счете ЦБ РФ аккумулируются денежные средства, необходимые для погашения вексельной задолженности, а с другой — в случае недостаточности данных средств кредиторы вправе получить удовлетворение из любого другого имущества должника.

Современное вексельное законодательство при осуществлении выпуска векселей в некоторых случаях предусматривает обязанность векселедателя предоставлять определенное фондовое обеспечение платежа по вескелю. Так, например, предписание ЦБ РФ, адресованное коммерческим банкам инструктивным письмом от 20 августа 1996 года № 315 обязывало последних соблюдать нормативы риска по собственным вексельным обязательствам, если же данные нормативы не соблюдались, то следовал запрет на выпуск собственных векселей и банковских акцептов в рублях и иностранной валюте, а также на взятие обязательств по авалированию и вексельному посредничеству.

Действующее вексельное законодательство не предусматривает прямой возможности фондового обеспечения вексельных обязательств, но исключать такую возможность нельзя. При достижении соглашения между трассантом и трассатом вексельное провизо в виде депонированной на обособленном счете денежной суммы, залога или иного имущественного обеспечения может быть допущено в качестве обеспечения платежа по векселю. Такое соглашение не имеет отношения к вексельным правоотношениям и носит исключительно гражданско-правовой характер. Наличие или отсутствие покрытия платежа по векселю на прямую не влияет на решение трассата акцептовать вексель, хотя может служить одним из побудительных мотивов к совершению указанного действия. Покрытие векселей может быть предусмотрено и заключено в специальном соглашении участников вексельных правоотно–шений. Его наличие или отсутствие не может каким-либо образом влиять на исполнение или исполнение вексельного обязательства тарссатом. Это, в свою очередь, означает, что трассант не обязан перед ремитентом обес–печивать покрытие векселя. Если покрытие все-таки предоставлено, то ремитент не приобретает субъективного вексельного права в отношении данного провизо. Все отношения, возникающие на почве провизования, лежат за пределами векселя, в силу чего регулируются нормами граждан–ского права.

Глава 4 Производство по рассмотрению вексельных споров

 

4.1. Подведомственность вексельных споров

 

Подведомственность дел по спорам о взыскании задолженности по опротестованным векселям определяется исходя из положений ст.25 ГПК РСФСР и ст.22 АПК РФ.

Установленные ст.25 ГПК РСФСР критерии подведомственности дел судам общей юрисдикции не соответствуют требованиям времени. Согласно данной статье суды общей юрисдикции вправе рассматривать и разрешать споры, вытекающие из любых правоотношений, которые нельзя перечислить в виде завершенного перечня: ими могут рассматриваться споры с участием двух сторон — организаций и без участия граждан (например, о ликвидации общественного объединения).[54]

Подведомственность исковых дел судам общей юрисдикции можно определить методом исключения. Судам общей юрисдикции подве–домственны все дела, за исключением тех, которые ст.22 АПК РФ отнесены к ведению арбитражных судов. Основными критериями для определения под–ведомственности дел арбитражному суду являются характер спора и субъ–ектный состав сторон. Согласно п.1 ст.22 АПК РФ арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам между юридическими лицами, гражданами – предпринимателями без образования юридического лица.[55] При отнесении вексельного спора к подведомственности арбитражного суда необходимо прежде всего определить субъектный состав спора, так как характер спора очевиден – он относится к категории экономических. Истцом и ответчиком по вексельному спору должны быть юридические лица и (или) граждане – предприниматели. Вексельный кредитор вправе предъявить требование к одному либо ко всем обязанным по векселю лицам. Если в составе ответчиков имеется физическое лицо (не предприниматель) то данный спор должен рассматриваться в суде общей юрисдикции.

Иск по векселю может быть предъявлен по месту нахождения (месту жительства) одного из ответчиков по выбору истца на основании ч.1 ст.121 ГПК РСФСР и ч.1 ст.26 АПК РФ. Кроме того, ч.8 ст.118 ГПК РСФСР и ч.4 ст.26 АПК РФ предусмотрена возможность предъявления иска, вытекающего из договора, в котором указано место исполнения, по месту исполнения договора. В Постановлении Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 04 декабря 2000 года № 33/14 сказано (п.40), что исковое требование о взыскании вексельного долга может быть заявлено как в месте, определенном согласно общим правилам о подсудности, так и в месте платежа по векселю.[56]

4.2. Предъявление иска

 

Согласно п.1 ст.142 ГК РФ осуществление права, удостоверенного ценной бумагой, возможно только при ее предъявлении. То есть векселе–держатель должен представить суду подлинный документ, на котором он основывает свое требование.

Вместе с тем, как отмечается в постановлении Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 04 декабря 2000 года № 33/14, отсутствие у истца векселя само по себе не может служить основанием а отказу в иске, если судом будет установлено, что вексель был передан ответчику в целях получения платежа и истец этот платеж не получил. Истец в этом случае должен доказать названные обстоятельства.[57]

Право требовать исполнения вексельного обязательства принадлежит законному держателю векселя. Им является первый приобретатель, имя (наименование) которого указано в векселе в качестве обязательного реквизита, а также лицо, основывающее свое право на непрерывном ряде индоссаментов.

Необходимо отметить, что права по векселю могут перейти в составе наследственной массы, в составе имущества предприятия при его продаже как комплекса, при переходе прав к другому юридическому лицу при реорганизации юридического лица – векселедержателя, при принудительной продаже векселя с публичных торгов. В этих случаях отсутствие соответствующего индоссамента не может считаться основанием для отказа в удовлетворении требования.

Если иск в суд подает держатель векселя по препоручительному индоссаменту, то он должен предъявить доверенность, предоставившую ему право на подачу иска от имени доверителя.[58] Векселедержатель вправе предъявить иск в случаях: