Навигация
Введение и уплата единого социального налога
115713
знаков
16
таблиц
0
изображений
3.4. Введение и уплата единого социального налога
С 2001 года социальная защита населения в нашей стране функционирует на основе механизма перераспределения валового внутреннего продукта по единому социальному налогу, являющимся новинкой и составной частью финансово-бюджетного механизма.
В теоретической части дипломной работы мы дали понятие единого социального налога, определили налогоплательщиков, объект налогообложения, размеры ставок и порядок уплаты ЕСН, льготы по налогу.
Итак, взносы во внебюджетные фонды прекратили свое самостоятельное существование, но в рамках ЕСН сохранилась их достаточная обособленность. Бюджеты по каждому фонду утверждаются, как и прежде, соответствующими федеральными законами. ЕСН начисляется и уплачивается работодателями отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Единый социальный налог по праву можно назвать одним из самых сложных для исчисления. В связи с этим у налогоплательщиков постоянно возникают многочисленные вопросы о порядке обложения ЕСН, требующие дополнительных комментариев. Порядок уплаты налога так же мало похож на упрощенный: налогоплательщиками заполняется 20 платежных поручений (по пять экземпляров на каждый из четырех бюджетов).
Кроме того, налоговый орган вправе осуществлять проверки за три года до введения ЕСН по сроку исковой давности. Заметим, что передача налоговым органам полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения платежей во внебюджетные фонды – это наиболее серьезные изменения в налоговом администрировании. Здесь разработаны методические указания о порядке взыскания задолженности с плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачетов (возврата) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога. В вопросах, касающихся преемственности прав налоговых органов, оговорены все переходные моменты проведения проверок, взыскания задолженностей, предоставления отсрочек и так далее. В частности, на ОАО «Курскмедстекло» в 2002 году налоговые органы проводили проверку по вопросу правильности уплаты страховых платежей за период 1998-2000 годы. Этапы проведения проверки сведены в таблицу 3.7.
Налоговое заключение по данному вопросу гласит, что за период 1998-2000 годы ОАО «Курскмедстекло» исчисляло и уплачивало страховые взносы во внебюджетные социальные фонды, а именно ПФР, ФСС, ФОМС и ГФЗ РФ, в полном объеме и в установленные сроки, начисленные взносы отнесены на себестоимость продукции в соответствии с законодательством. Все суммы задолженностей на конец данного периода погашены, проверка правильности расчетов пособий, выплачиваемых за счет средств фонда социального страхования показала, что здесь все средства были использованы на целевое финансирование социальных мероприятий, а именно: на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за детьми-инвалидами, по уходу за детьми в возрасте до 1,5 лет, на социальное пособие на погребение, на санаторно-курортные путевки, на частичную оплату стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря. Невыплаченные пособия на конец отчетного периода отсутствуют. Все первичные документы, необходимые для расчетов, представлены в
Таблица 3.7. – Этапы контроля правильности расчетов с Государственными внебюджетными фондами
| № п/п | Этапы и виды контроля |
1. 2. 3. | 1 этап. Ознакомительный. Изучение категорий персонала предприятия и форм оплаты труда. Рассмотрение порядка учета личного состава и рабочего времени, общей организации учета расчетов с персоналом предприятия. Проверка наличия страховых извещений, свидетельствующих о факте регистрации в государственные внебюджетные фонды социального страхования. |
1. 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 2. 3. | 2 этап. Основной. Проверка правильности начисления страховых взносов во внебюджетные социальные фонды: Проверка правильности исчисления и уплаты в Пенсионный фонд РФ. Проверка правильности исчисления и уплаты в Фонд социального страхования РФ. Проверка правильности исчисления и уплаты в Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Проверка правильности исчисления и уплаты в Государственный фонд занятости населения РФ. Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные социальные фонды на себестоимость продукции. Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет фонда социального страхования. |
1. | 3 этап. Заключительный. Составление заключения о проведенной проверке. |
полном объеме и оформлены должным образом по утвержденным формам.
Сведения об уплате ЕСН ОАО «Курскмедстекло» в 2001 году приведены в таблице 3.8. Следует отметить, что исчисление и уплата налога производилась в соответствии с законодательно установленной регрессивной шкалой налоговых ставок и ставок распределения платежей между фондами в зависимости от величины выплаченных доходов для налогоплательщиков-предприятий (размера ставок по уплате смотри в таблице 1.1. или в приложении «Налоговая декларация по единому социальному налогу»). ЕСН уплачивался отдельными платежными поручениями в отношении ПФР, ФСС РФ, Федерального ФОМС и территориального ФОМС в соответствующие сроки с начислением авансовых платежей. Ежемесячно в налоговый орган представлялся расчет по налогу в целом по работникам по утвержденной форме.
18 марта 2002 года представил налоговую декларацию по ЕСН в налоговый орган по месту учета, а ее копию с отметкой налогового органа – в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (утвержденный последний срок подачи декларации – 30 марта, а ее копии в территориальный орган ПФР – 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом). В налоговой декларации представлены данные об объекте налогообложения, суммы, не подлежащие налогообложению, суммы налоговых льгот, налоговая база, сумма начисленного налога за налоговый период, сумма начисленных авансовых платежей за налоговый период по каждому фонду. Здесь же показаны расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за налоговый период, суммы, возмещенные исполнительными органами ФСС РФ и подлежащие начислению в ФСС РФ.
Из проведенного исследования видно влияние внебюджетных социальных фондов на уровень жизни населения. Отсюда можно сделать вывод, что реализация конституционных прав граждан и удовлетворение их социальных потребностей в нашей стране еще не достигли достаточно высоких результатов. Взаимоотношения предприятий с внебюджетными фондами порой достаточно сложны. Это обусловлено и объективными, и субъективными причинами, влияющими на реализацию социальной функции государства. Эффективность введения ЕСН для уменьшения налогового бремени и простоты расчетов и оформления документов с налоговыми и социальными органами пока тоже не оправдала надежды ни налогоплательщиков, ни государства. Но сегодня ясно одно: какой бы результат не дали проводимые
государственные реформы, жизненный уровень работающей части населения почти полностью зависит от финансово-экономического состояния и социальной работы, проводимой на предприятиях, в организациях на местах.
Ниже предложим меры по совершенствованию взаимоотношений с государственными внебюджетными фондами.
Похожие работы
... уделяется недостаточно внимания. 2) Предложения по использованию резервов территориального бюджета ХМАО. Анализ особенностей формирования бюджета Ханты-Мансийского автономного округа за 1996 год, произведенный в главе 1, разделе 2; учет недостатков, связанных с уплатой налогов в доходную часть бюджета ХМАО за 1996 год, представленных в главе 1, разделе 3, применение положительного опыта других ...
... и других сведений, связанных с использованием бюджетных средств. Главный распорядитель осуществляет контроль за расходованием средств, предоставленных местным бюджетам муниципальных образований, расположенных на территории Санкт-Петербурга. При использовании муниципальными образованиями субвенций, должен соблюдаться принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. В случае выявления ...
... задания на производство продукта или оказание услуги покупателю, поставщику, финансовому учреждению или руководству. 2 Анализ использования финансовых ресурсов в ОАО «ВолгаТелеком» 2.1 Финансово-хозяйственная деятельность в ОАО «ВолгаТелеком» Финансово-хозяйственная деятельность на предприятии является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой ...
... -м эта сумма возрастет до 1,47 трлн руб. (дефицит 585 млрд руб.), в 2015-м — до 2,01 трлн руб. (926 млрд руб.), в 2020-м — до 3,9 трлн руб. (2,4 трлн руб.). 2.3 Особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды С 1 января 2010 года действует новый порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, регулирует который Федеральный закон от 24 июля 2009 года N ...
0 комментариев