Факторный анализ затрат на производство услуг

2.2 Факторный анализ затрат на производство услуг

Формирование уровня себестоимости изучается на основе системного подхода, что вызывает необходимость выделения круга факторов, от которых зависит этот показатель.

Построение детерминированных факторных систем предусматривает моделирование факторов, воздействующих на результативный показатель. При этом моделирование факторной системы в анализе осуществляется путем расчленения факторов исходной системы (табл 2.3).

Таблица 2.3

Динамика базовых показателей

Показатели	Ед.изм.	1994	1995
Объем перекачки	тыс.тн.	202986,49	190807,30
Грузооборот	млн.ткм.	195282,20	185919,80
Численность, всего	чел.	717,00	717,00
Стоимость ОПФ	млн.руб	5414169,76	22739513,00
Затраты на 100 ткм	руб	3,75	9,00
ФОТ	млн.руб	84123,37	259206,12
Зарплата	тыс.руб	662,10	2052,50
Себестоимость	млн.руб	732308,25	1673278,20

Практика моделирования сложных моделей факторных систем использует метод расширения факторной системы, предусматривающей умножение произведения на один и более вводимых показателей-факторов с последующим получением модели факторной системы в виде произведения нового набора показателей-факторов (мультипликативная модель).

Среди методов оценки количественного влияния факторов следует выделить: элиминирование, интегральный, дифференциального исчисления, индексно-логарифмический и прочие.

В случае индексно-логарифмического метода за основу берется индекс исследуемого показателя, представляющего собой отношение уровня себестоимости отчетного периода к базисному.

Индекс себестоимости (I_с) рассчитывается:

Ic=C1 / C0,			(2.3)
где	C1	- себестоимость отчетного периода;
	C0	- себестоимость базисного периода.

Влияние изменения какого-либо фактора, стоящего в числителе, на изменение результирующего показателя, используя логарифмический метод можно представить:

Cxj = C0 * (Ic-1) * (lg Ixj / lg Ic) = C * (lg Ixj / lg Ic),			(2.4)
где	Cxj	- изменение себестоимости за счет xj-го фактора;
	Ixj	- индекс роста (снижения) xj-го фактора.

Для факторов, стоящих в знаменателе, влияние на изменение себестоимости определяется по формуле 2.4 с обратным знаком.

Особенности построения моделей себестоимостив трубопроводном транспорте

В общем виде в трубопроводном транспорте себестоимость (C) в натуральном выражении определяется произведением грузооборота (Г) на величину затрат на перекачку 1 ткм нефти (з) (см. формулу 2.5).

Используя метод взаимных индексов показатель себестоимости можно разложить на субиндексы:

C = з * Г = з * H * Q * (Cопф / Cопф ) * (Чппп / Чппп),

(2.5)

где	Г	- грузооборот;
	з	- затраты на перекачку 1 ткм нефти;
	Н	- дальность перекачки;
	Q	- объем перекачки;
	Чппп	- численность промышленно-производственного персонала;
	Cопф	- стоимость ОПФ;

Подставляя вместо отношений их значения, получим:

С = з * H * Фо * Фв * ФОТ * dппп / зпср,

(2.6)

где	dппп	- доля промышленно-производственного персонала;
	Фо	- фондоотдача;
	Фв	- фондовооруженность;
	ФОТ	- фонд оплата труда;
	зпср	- средняя зарплата по Тюменскому УМН.

Индекс себестоимости (I_с) за период при разложении его на составляющие определяется произведением индексов показателей - измерителей рассмотренных выше факторов:

IС = Iз * IH * IФо * IФв * IФОТ * Idппп / Iзпср

(2.7)

Используя алгоритм решения задачи проводим следующие вычисления:

Cз = C * lg Iз / lg Ic	(2.8)
CH = C * lg IH / lg Ic	(2.9)
CФо = C * lg IФо / lg Ic	(2.10)
CФв = C * lg Iфв / lg Ic	(2.11)
CФОТ = C * lg IФОТ / lg Ic	(2.12)
Cdппп = C * lg Idппп / lg Ic	(2.13)
CЗПср = -C * lg IЗПср / lg Ic	(2.14)

Общее изменение себестоимости за счет выделенных факторов определится по данной методике следующим образом:

C = Cз +CH + CФо +CФв + CФОТ +Cdппп +CЗПср

(2.15)

Таблица 2.4

Расчет влияния факторов на динамику себестоимости в Тюменском УМН

Показатели	Годы		Дельта-	Индексы	Влияние
	1994	1995	фактор	Факторов	факторов
Затраты на 100 ткм	3,75	9,00	5,25	2,400000000	996915,71
Дальность перекачки	962,05	974,39	12,34	1,012826675	14513,14
Фондоотдача	0,04	0,01	-0,03	0,223809524	-1704621,54
Фондовооруженность	755114,33	3171480,20	2416365,86	4,200000000	1634162,64
ФОТ	84123,37	259206,12	175082,75	3,081261806	1281448,74
Доля ППП	68%	68%	0,00	1,006081338	6903,98
Зарплата	662,10	2052,50	1390,40	3,100000000	-1288352,72
Себестоимость	732308,25	1673278,20	940969,95	2,284936978	940969,95

Из приведенной таблицы видно, что на увеличение себестоимости отрицательно влияют изменения фондоотдачи и заработной платы (с удельными весами 24,6% и 18,6% соответственно), а остальные - положительно. Причем наиболее сильно из положительно влияющих (23,6%) - фондовооруженность.

3.РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ СНИЖЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕНЫХ ИЗДЕРЖЕК

Снижение тарифной выручки при неизменном грузообороте возможно при изменении прибыльной части тарифной выручки или ее затратной части. Поэтому рекомендации по оптимизации расчета тарифа на АО”СИБНЕФТЕПРОВОД” подразделяются на два направления: корректировка использования показателей при расчете тарифа и смена принципа формирования прибыльной части и практическое снижение расходов по затратной части тарифицируемой услуги.

Остановимся на затратах. Различают следующие источники их снижения:

Повышение производительности труда опережающими темпами по сравне-нию с ростом заработной платы путем всестороннего совершенствования производства, применения рациональных форм материального стимулирова-ния трудящихся;

Всемерное улучшение использования основных производственных фондов;

Экономия материалов, топлива, энергии многообразными путями - применением прогрессивной технологии, совершенствованием энергопотреб-ления и прочими;

Сокращение затрат по обслуживанию производства и управлению;

Ликвидация непроизводительных расходов.

В данной работе будет затронуто снижение затрат через такие источники как повышение производительности труда и экономия электроэнергии.

Рассмотрим использование производительности труда для уменьшения затратной части тарифа. Производительность труда в трубопроводном транс-порте определяется как

Пт = Г / Ч,			(3.1)
где	Пт	- производительность труда;
	Г	- грузооборот;
	Ч	- численность работающих.

Таблица 1.1

Динамика изменения показателей деятельности

АООТ “СИБНЕФТЕПРОВОД”

Годы	1984	1985	1986	1987	1988	1989
Грузооборот, млн,т	351014,7	335576,3	360237,5	371586	381105,4	374725,1
Численность работников,чел	6672	6809	6862	5898	5735	5213
Производительность труда млн.т./ч.	52610,12	49284,23	52497,45	63002,03	66452,55	71882,81

Продолжение табл. 1.1

Годы	1990	1991	1992	1993	1994	1995	1996
Грузооборот, млн,т	351313,3	303896	253237,2	221462,9	195282,2	185919,2	185413,3
Численность работников,чел	5150	5405	6693	7055	7170	7170	7175
Производительность труда млн.т./ч.	68216,17	56224,98	37836,13	31390,91	27236,01	25937,00	26758,32

В последние годы производительность труда в АО”СИБНЕФТЕПРОВОД” падала, что можно проследить, обратившись табл. 1.1. В 1994 году этот показатель составил 27236,01 тыс. ткм. на человека при грузообороте 195282,2 млн. ткм и численности 7170 чел. В 1995 году показатель снизился до 25930,24 тыс. ткм. на человека при грузообороте 185919,8 млн. ткм и численности 717 чел (табл.3.1). Расчет тарифа на транспорт нефти при существующем положении можно увидеть в табл. 3.2-3.6. Но необходимо повысить производительность труда, снижая численность работающих. Это можно сделать за счет консервации технологического оборудования и сокращением численности рабочих и служащих. В этом случае их переведут в производственные подразделения АО “СИБНЕФТЕПРОВОД”: РСУ ”СИБНЕФТЕПРОВОД”, РМЗ “СИБНЕФТЕПРОВОД” и другие из нефтепроводных управлений, где возросли объемы производственных работ. Если принять желаемую производительность труда на уровне предыдущего периода (1994 года), то можно найти необходимую для обеспечения этой производительности труда численность работающих по формуле:

Ч = Г / Пт.

(3.2)

Она составит 6830 человек (см.табл. 3.1). Благодаря сокращению остальных экономия только на основной заработной плате (которая в среднем составляет 2401,20 тыс.р) составит в месяц 826,01 млн.р (табл. 3.2).

Таблица 3.1

РАСЧЕТ численности АО”СИБНЕФТЕПРОВОД” на основе производительности труда

	Факт 1995	Факт 1996	Рекомендуе-мый вариант
Грузооборот, млн.ткм	195 282,2	185 919,8	185 919,8
Численность, чел	7 17	7 18	6 83
Производительность труда, тыс.ткм / чел	27 236,01	25 930,24	27 236,01

Курсив - расчетные значения.

Кроме того затратную часть можно сократить и благодаря такому элементу, как “Энергия покупная”. Можно увидеть, что предприятие может безболезненно за счет изменения режима работы, снижении грузоборота, частичной замены устаревшего оборудования и ряда других факторов способно сократить расходы электроэнергии на 8-9% что дает экономию средств в месяц 1909,44 млн.р (см. табл. 3.2).

Возможно и более существенное снижение этих расходов, но это требует замены оборудования на больших площадях, что приведет к значительным дополнительным капитальным вложениям.

Таблица 3.2

РАСЧЕТ

экономии затрат в составе себестоимости

	Факт	Рекомендуемый вариант	Экономия
Энергия покупная	22 464,02	20 554,58	-1 909,44
Затраты на оплату труда	16 673,22	15 847,21	-826,01
Отчисления на соцнужды	6 455,36	6 101,18	-354,18
Транспортный налог	166,73	158,47	-8,26
Сбор на нужды образования	166,73	158,47	-8,26
Дорожный налог	6 749,00	5 264,89	-1 484,11
Всего по изменяющимся элементам	52 675,06	48 084,8	-4 590,26

Формирование прибыльной части

В первую очередь необходимо заметить, что кажется целесообразным проведение работы по нормированию прибыльной части, расходов и вложений из прибыли. В частности представляется разумным возвращение к практике установления предельного уровня рентабельности на уровне 35-40% (что и проведено в работе и отражено в табл. 3.6). Исходя из уменьшения прибыльной части (табл. 3.5) необходимо пересмотреть размеры и структуру капитальных вложений (табл. 3.3), где неизменными остаются капитальные вложения на производственные цели, составлявшие 22% всех капвложений и пересматривается размер капитальных вложений в модернизацию и внедрение новой техники в производство и на финансирование НИОКР, составляющие остальные 78 %.

Таблица 3.3

ПЕРЕСМОТР размера и структуры капитальных вложений АО”СИБНЕФТЕПРОВОД”

	Существую-щая струк-тура, %	Сумма, млн.р	Пересмот-ренная структура, %	Сумма, млн.р
Капитальные вложения из прибыли на модернизацию и внедрение новой техники в производство	22	12394,07	18	7140,86
Капитальные вложения из прибыли на производствен-ные цели	22	12394,07	68	24 308,92
Капитальные вложения из прибыли на финансирова-ние НИОКР	56	33564,45	14	3391,11
Итого		58352,59		34 840,89

Подлежит также пересчету и социальные расходы из прибыли, причем изменения производятся только по статьям “Материальные льготы” и “Благотворительные цели” (табл. 3.4).

Таблица 3.4

ПЕРЕСМОТР

размера социальных расходов из прибыли Тюменского УМН, млн.р

	Существующие размеры расходов	Предлагаемые размеры расходов
Содержание объектов соцкультбыта	10 095,37	10 095,37
Услуги торговых организаций	1 288,68	1 288,68
Материальные льготы	7 026,72	2 505,03
Благотворительные цели	9 019,51	3 214,83
Штрафы, пени	504,31	504,31
Прочие расходы	2 689,65	2 689,65
Итого	30 564,24	20 237,87

В итоге предприятие укладывается в расходах из прибыльной части (табл. 3.5) в размер прибыли, соответствующей заданному уровню рентабельности (см. табл. 3.6).

Таблица 3.5

РАСЧЕТ валовой прибыли АО”СИБНЕФТЕПРОВОД”, млн.р

	Факт	Рекомендуемый вариант	Экономия
Капитальные вложения из прибыли	58 352,59	34 840,89	-23 511,17
Социальные расходы из прибыли	30 564,24	20 237,87	-10 326,37
Сумма налога на прибыль	52 627,15	28 908,68	-23 718,47
Прибыль валовая	150 363,28	82 596,23	-67 767,05

Таблица 3.6

РАСЧЕТ

тарифа на услуги АО”СИБНЕФТЕПРОВОД”

	Факт	Рекомендуемый вариант
Затраты, включаемые в себестоимость, млн.р	139 406,89	134 861,84
Прибыль чистая, млн.р	97 736,38	53 687,55
Рентабельность, %	70,10	39,81
Налог на прибыль, млн.р	52 627,15	28 908,68
Налоги, относимые на финансовый результат	22 683,40	14 475,39
Тарифная выручка, млн.р	312 453,57	231 933,46
Удельный тариф на перекачку, руб/ткм	20,18	16,31

В результате проведенных мероприятий можно наблюдать снижение уровня тарифа на четверть при покрытии текущих и капитальных расходов на уровне предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе на основании фактических данных АО”СИБНЕФТЕПРОВОД” был произведен анализ затрат и планируемой в существующем порядке прибыли по представленной методике. Размер удельного тарифа зафиксирован на отметке 20,18 рублей за ткм., что соответствует полученным на предприятии сведениям и отражает фактический уровень тарифа (табл. 1.1). Такой уровень тарифа гарантирует получение тарифной выручки 3 749 442,84 млн. руб, что обеспечивает покрытие затрат, включаемых в себестоимость, на уровне 1 673 278,200 млн. руб в год и получение годовой же чистой прибыли в размере 1 172 836,560 млн. руб с рентабельностью 70,10% (см. табл. 3.10). Однако необходимо заметить, что при проведении работы были выявлены моменты, позволяющие подойти с новых позиций к стратегии формирования ценовой политики предприятия. Суть проблемы в том, что существующее естественное монопольное положение объекта исследования, позволяющее завышать минимально необходимую величину тарифов на перекачку нефти, негативно сказывается как на желании предприятий нефтедобывающей отрасли увеличивать объем добычи и транспортировки, так и на снижении выполняемого АО”СИБНЕФТЕПРОВОД” грузооборота. Именно поэтому необходимо найти пути повышения эффективности деятельности предприятия в направлении оптимизации ценовой политики. Снижение тарифной выручки, что неизменно влечет снижение удельного тарифа при принятом за константу грузообороте, так как расчет осуществляется в одном и том же периоде, возможно при изменении прибыльной части тарифной выручки или ее затратной части. Проанализировав структуры тарифной выручки, прибыли и себестоимости, в нее включаемых, можно отметить, что имеется возможность для регулирующего воздействия на уровень тарифа через его структурные компоненты. В работе предложены направления действий по оптимизации тарифа, которые позволят способствовать приведению его в соответствие с динамикой развития экономической ситуации в отрасли.

С точки зрения затрат предусматривается снижение потребляемой электроэнергии и экономия средств на оплате труда путем приведения производительности труда в соответствие с уровнем предшествующего периода.

Реализация рекомендуемых мероприятий в расчете прибыльной части должна состоять в отказе от планируемого уровня ожидаемой прибыли и перехода к ее нормированию на уровне 40 % от создаваемой предприятием себестоимости.

Позитивное влияние на ценовую политику предприятия внедрения предложенных в работе комплексных мероприятий можно проследить на основании следующих данных:

удельный тариф на транспорт нефти снижается до 16,31 руб. за ткм;

на 3,3% снижаются затраты на производство услуг и составят 134 861,84 млн.р. Причем снижение эксплуатационных затрат будет наблюдаться по таким элементам, как “Энергия покупная”, “Затраты на оплату труда”, “Начисления на заработную плату”, “Налоги в составе себестоимости”. Больше же всего (на 21,0%) в составе себестоимости снижается уровень налогов;

сокращение работников на 343 человека даст сокращение ФОТ, включаемого в затраты;

уменьшение расхода электроэнергии на 8% также дает снижение затратной части;

применение предела рентабельности 40% облегчает расчет и отсекает возможность необоснованного завышения тарифа;

сокращение прибыльной части тарифной выручки, позволяющее на 19,0% сократить тариф, не коснется расходов из прибыли, направляемых на производственные нужды.

Внедрение более масштабных и действенных мероприятий по различным направлениям хоть и может дать больший эффект, но в будущем, тогда как сейчас оно окажется сопряжено со значительными расходами и вложениями (к примеру - замена оборудования). Дальнейшая работа в направлениях снижения затрат и изменения прибыльной части признается целесообразной только при рассмотрении перспективы и составления прогноза деятельности отрасли в целом и предприятия в частности на более - менее продолжитель-ный период, чтобы можно было оценить эффективность осуществляемых вложений в долгосрочные проекты. На данном этапе не представляется возможным регулировать размер тарифа путем снижения уровня средств, направляемых на производственные нужды. Предприятия трубопроводного транспорта, осуществляющие свою деятельность в Западно-Сибирском регионе, сталкиваются в настоящий момент с проблемой аварийности на их трубопроводах. Проистекает эта проблема из срока эксплуатации данных сооружений, к настоящему времени уже составляющего значительную величи-ну. Аварийность на транспортных предприятиях вызывает потерю грузов. В случае трубопроводного транспорта авария - это еще и ущерб, нанесенный эко-логии региона, а при соответствующем стечении обстоятельств - и планеты. Для обеспечения безаварийности работ по транспорту нефти и нефтепродуктов необходимо осуществлять замену устаревшего и изношенного оборудования, обеспечивать всему оборудованию соответствующие инструкциям изготовителя условия и режимы эксплуатации. На обновление фондов предприятия необ-ходимы значительные финансовые средства, которые предусматриваются пла-ном тарифной выручки и чье целевое расходование обеспечивается контроли-рующими службами. И по этой причине все меры по оптимизации уровня и структуры цен, рассмотренные в работе, предполагают невмешательство в пла-нируемые производственные и капитальные расходы и затраты предприятия.

Министерство общего и профессионального образования Российской Федерации

Тюменский Государственный нефтегазовый университет

Кафедра менеджмента в отраслях ТЭК

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине стратегический и оперативный менеджмент

на тему: обоснование затрат на производство продукции (работ, услуг)

	Выполнил	студент гр.МТЭК-94-1 Козлов С.В.
	Научный руководитель	Нанивская В.Г.

Тюмень, 1998

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	3
1.Направления совершенствования механизма управления затратами на производство продукции (работ, услуг).	5
2.Методические положения планирования затрат на производство продукции (работ, услуг).	13
3.Разработка проекта плана затрат на производство продукции (работ, услуг).
3.1.Установление технологически возможных границ производство продукции.
3.2.Определение оптимального уровня затрат.
Заключение
Список литературы
Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов - это одни из наиболее важных задач стоящих перед предприятием. Чтобы достичь этого необходимо затраты планировать, при этом необходимо совершенствовать механизм управления затратами на производство продукции (работ, услуг).

Управление затратами - это:

знание того, где, когда и в каких объемах расходуются ресурсы предприятия;

прогноз того, где, для чего и в каких объемах необходимы дополнительные финансовые ресурсы;

умение обеспечить максимально высокий уровень отдачи от использования ресурсов.

Управление издержками - это умение экономить ресурсы и максимизировать отдачу от них.

Сегодня на многих предприятиях уровень расходов, связанных с недогрузкой производственных мощностей, не соответствует объему продаж.

Кроме того, на большинстве предприятий не отслеживается рост цен на основное сырье и материалы, хотя он зачастую опережает рост объема продаж.

Преимущества эффективного управления затратами:

Производство конкурентоспособной продукции за счет более низких издержек и, следовательно, цен.

Наличие качественной и реальной информации о себестоимости отдельных видов продукции и их позиции на рынке по сравнению с продуктами других производителей.

Возможность использования более гибкого ценообразования.

Предоставление объективных данных для составления бюджета предприятия.

Возможность оценки деятельности каждого подразделения предприятия с финансовой точки зрения.

Принятие обоснованных и эффективных управленческих решений.

Необходимо различать две составляющие управления затратами предприятия: внутреннюю и внешнюю.

Если внутренняя составляющая в основном влияет на величину производственной себестоимости, то внешняя - на себестоимость реализованной продукции.

1.НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

С момента введения в 1992 году тарификации услуг предприятий трубопроводного транспорта в ОАО”СИБНЕФТЕПРОВОД” удельный тариф на транспорт 1 ткм. нефти пересматривался девять раз в сторону увеличения (табл.2.2). Он увеличился с 0,0111 руб. на 1.01.92г до 20,18 руб. на 1.08.95г, то есть в 1818,02 раза.

Чаще всего (3 раза) тариф изменялся в первом году своего существования, причем интенсивный его рост следует связывать с произошедшей либерализацией цен. В тот 1992 год тариф вырос в 58,53 раза. В последующие годы интенсивность его роста была ниже: за 1993 год тариф вырос в 7,38 раза, а за 1994 - в 3,2 раза. На рост и размер тарифа влияют прежде всего затраты, закладываемые в него и их объем, поскольку они составляют большую долю в составе тарифной выручки. Для оценки объективности обоснования изменения тарифа анализируется затратная его часть.

Таблица 2.1

Тарифы на транспорт нефти

Дата	Тариф, руб. за ткм	Коэффициент к предыдущему периоду
01.01.92	0,0111	-
17.05.92	0,0512	4,61
10.10.92	0,1536	3,00
20.03.93	0,6500	4,23
01.11.93	1,7500	2,29
01.05.94	4,8000	2,74
20.10.94	7,6000	1,58
01.02.95	15,6600	2,06
01.08.95	20,18	1,29

Затраты, включаемые в себестоимость, составляют 44,6%, причем 86,5% из них составляют эксплуатационные затраты, 5,1% - налоги в составе себестоимости и оставшиеся 8,4% - отчисления в фонды. Чистая прибыль составляет 31,3% от тарифной выручки, налог на прибыль - 16,8% и налоги, относимые на финансовый результат - 7,3%.

Нефтетранспортный тариф используется по следующим направлениям: на оплату налогов и сборов (включая сбор за перекачку нефти) - 29,5%; на обеспечение надежности и безопасности нефтепроводного транспорта - 39,1%; эксплуатационные расходы - 20,5%; расходы на оплату труда - 6,8%; содержание социальной сферы - 4,1%.

Затраты на управление оцениваются в 2,3% от суммы прямых затрат (или менее 1,5% от тарифа), 1,5% себестоимости направляется на научно-исследовательские и конструкторские работы. Плата за использование земель пока несущественна Все виды страхования занимают 2% тарифной выручки. Расходы на страхование поделены приблизительно в равных долях между себестоимостью и прибылью.

Прямые затраты в тарифной выручке занимают около 62%, прибыль - 22%, налоги на прибыль и учитываемые в себестоимости, включая сбор за перекачку нефти, - 22,5%. Прибыль в тарифной выручке равна сумме чистой прибыли и налогов. На капитальные вложения в целом по системе расходуется около 25% тарифной выручки, в том числе 70% прибыли. В расчет средств на развитие не включают инвестиции на строительство новых трубопроводов.

Затраты по содержанию, эксплуатации и ремонту основных производственных фондов (ОПФ) занимают большой удельный вес в себестоимости транспорта нефти.

Рис.2.1

На рис.2.1 представлена динамика структуры затрат на транспорт нефти по статьям, отражающим расходы на эксплуатацию и ремонт ОПФ без учета заработной платы и начислений на нее.

Удельный вес анализируемых затрат в общих затратах на транспорт нефти вырос 32,54% (1992г.) до 54,64% (1997г.), т.е. более чем на 22%. При этом отмечается рост затрат по всем статьям, кроме статьи “Энергия покупная”. Снижение удельного веса затрат по этой статье объясняется тем, что эти затраты зависят от объемов перекачки нефти, а, как уже отмечалось выше, объем перекачки нефти за анализируемый периодснизился на 26,1%.

Важным элементом эксплуатационных затрат являются амортизационные отчисления амортизационные отчисления. Доля этих затрат возросла в связи с переоценкой основных фондов, вводом новых мощностей после реконструкции и технического перевооружения. Удельный вес статьи “Амортизация” в общей структуре затрат увеличился более чем на 13%. Затраты на материалы складываются в основном из расходов, связанных с обслуживанием и ремонтом ОПФ. Доля их в общей структуре не превышает 2%.За анализируемый период в структуре себестоимости существенно возросла доля затрат по статье “Ремонтный фонд”: с 3,97 в 1992г. до 16,6% в 1997г., т.е. почти на 13%.

Увеличение затрат по данной статье вызвано рядом объективных причин, основными их которых являются: наращивание объемов капитального ремонта линейной части магистральных нефтепроводов с заменой изоляции и труб в условиях резкого повышения цен на строительно-монтажные работы.

Удельные затраты на диагностику в общей структуре затрат на транспорт нефти составляют менее одного процента. Несмотря на это, работы по диагностике позволяют выявить опасные дефекты, своевременная ликвидация которых повышает техническую и экологическую безопасность объектов магистрального транспорта; перейти от сплошного к выборочному ремонту, что обеспечивает значительную экономию материальных и трудовых ресурсов.

2.МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

В настоящее время растет понимание важности для каждого предприятия наличия долговременных целей, планирования целенаправленного развития в долговременной перспективе.

Основной целью планирования затрат является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений. Снижая издержки производства в результате сбережения прошлого и живого труда, промышленность добивается наряду с ростом накоплений увеличения объема выпуска продукции. Планы по затратам должны исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования оборудования, расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового опыта других предприятий. Только при научно организованном нормировании затрат можно выявить и использовать резервы дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Плановая себестоимость определяется путем технико-экономических расчетов величины затрат на производство и реализацию всей товарной продукции и каждого вида изделий. В зависимости от характера производства применяется ряд показателей, характеризующих себестоимость продукции.

При выпуске одного вида продукции себестоимость единицы этой продукции является показателем уровня и динамики затрат на ее производство. Для характеристики себестоимости разнородной продукции в планах и отчетах используются показатели снижения себестоимости сравнимой товарной продукции и затрат на 1 руб. товарной продукции. План предприятия содержит также сводную смету затрат на производство и плановые калькуляции себестоимости отдельных изделий.

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции определяется исходя из уровня затрат на производство товарной продукции по отношению к стоимости продукции в оптовых ценах предприятия.

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции не только характеризует планируемый уровень снижения себестоимости, но и определяет также уровень рентабельности товарной продукции. Его величина зависит как от снижения себестоимости продукции, так и от изменения оптовых цен, ассортимента и качества продукции.

В плане затраты рассчитываются на плановый объем и ассортимент продукции, но фактический ее ассортимент может отличаться от планового. Поэтому плановое задание по затратам на 1 руб. продукции пересчитывается на фактический ассортимент и потом уже сопоставляется с данными о затратах на 1 руб. продукции.

Общим для всех отраслей промышленности является порядок включения в себестоимость продукции только тех затрат, которые прямо или косвенно связаны с производством продукции. Поэтому нельзя включать в плановую себестоимость продукции расходы, не относящиеся к производству продукции, например расходы, связанные с обслуживанием бытовых нужд предприятия (содержание жилищно-коммунальных хозяйств, расходы других непромышленных хозяйств и т.д.), по капитальному ремонту и строительно-монтажным работам, а также расходы культурно-бытового назначения.

Некоторые расходы хотя и учитываются в фактических затратах на производство, однако в силу их особого характера также не могут включаться в плановую себестоимость продукции. К таким затратам относятся разного рода непроизводительные расходы и потери, например обусловленный отступлениями от установленного технологического процесса производственный брак.

Плановая себестоимость продукции определяется путем соответствующих расчетов технико-экономических факторов:

1) повышение технического уровня производства;

2) улучшение организации производства и труда;

3) изменение объема, структуры и размещения производства;

4) улучшение использования природных ресурсов;

5) развитие производства.

В плане по себестоимости продукции на предприятии наряду с затратами на 1 руб. товарной продукции имеются следующие показатели: себестоимость отдельных видов продукции, себестоимость товарной продукции, снижение себестоимости сравнимой продукции.

Определение плановой себестоимости отдельных видов продукции служит основой планирования затрат на производство. Плановая себестоимость всей товарной продукции рассчитывается на основе данных об объеме выпуска товарной продукции и плановой себестоимости отдельных видов изделий.

Оценка выполнения плана по себестоимости всей товарной продукции осуществляется с учетом происшедших в течение отчетного года изменений цен на материалы и тарифов на перевозки и энергию.

Вся товарная продукция при планировании и учете себестоимости на предприятиях подразделяется на сравнимую и несравнимую. Сравнимой считается продукция, выпускавшаяся в предыдущем (по отношению к плановому) году, а также изделия с длительным циклом производства, которые выпускались в прошлом году в единичных экземплярах. В состав сравнимой продукции не включаются работы по заказам на сторону, услуги, оказанные своему капитальному строительству, работы по капитальному ремонту и продукция, изготовлявшаяся в опытном порядке. К несравнимой относится продукция, освоенная производством в текущем году.

В плане предприятия определяется задание по снижению себестоимости сравнимой продукции. Оно выражается процентом снижения себестоимости продукции по отношению к прошлому году. Наряду с этим может быть указана и сумма планируемой экономии в результате снижения себестоимости сравнимой продукции.

Для определения задания по затратам сравнимой товарной продукции составляется расчет затрат по всей номенклатуре изделий исходя из предусмотренного планом предприятия объема продукции и с учетом планового показателя по уровню затрат на 1 руб. товарной продукции в оптовых ценах.

Разработка плана начинается с технико-экономического анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия и выполнения предыдущих планов, а также достигнутого технического и организационного уровня производства.

В результате проведённого анализа выявляются узкие места и возможности снижения издержек производства и роста прибыли.

На основе данных анализа разрабатываются мероприятия по ликвидации "узких мест", интенсификации производства и повышении его эффективности. Одновременно организуется сбор предложений работников предприятия по улучшению организации труда и производства, качества продукции и всей работы трудового коллектива.

Проводится уточнение действующих и разработка новых прогрессивных технико-экономиче­ских норм и нормативов использования оборудования, расстановки рабочей силы и затрат рабочего времени, расхода сырьевых, топливно-энергетических и других материаль­ных ресурсов.

Точный расчёт потребного объёма материально-технических ресурсов - дело первостепен­ной важности в масштабах всего предприятия, так как изменения величины активов, вложенных в ресурсы, в ту или иную сторону, будут влиять на скорость их обращения, а значит и на итоговые показатели работы предприятия. Кроме того, в условиях недостатка оборотных средств на российских предприятиях вообще и в ОАО "Сибнефтепровод" в частности, от точного расчёта объёмов закупки материально-технических ресурсов зависит выживаемость данного предприятия. Поставленная задача определения оптимального уровня ресурсов для обеспечения производства всем необходимым решается посредством функции планирования.

Наибольший удельный вес в общей потребности материально-технических средств составляет потребность в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.

Потребность в том или ином виде материалов (Пм) определяется на основе норм расхода (n) и количества вырабатываемой продукции (Q), объёма перерабатываемого сырья и объёма работ (О):

к к

Пм = е n Q = е n O, (2.1)

1 1

где К - количество отдельных видов изделий (работ), для которых используется этот материал.

Общее количество необходимых материалов определяется суммированием данных о потребности по всем производственным подразделениям предприятия, а номенклатура вспомогательных материалов для основного производства - на основе утверждённых технологических регламентов.

Определение потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы прямым счётом имеет ряд разновидностей (по аналогии, по типовым представителям, статистическим методом и т. д.)

При отсутствии утверждённой производственной программы или норм расхода материалов потребность в них находят методом динамических коэффициентов или статистическим методом по формуле:

Мп = Мф * Ки * Кс, (2.2)

где Мф - фактический расход материала в предшествующем периоде, равном по длительности планируемому периоду;

Ки - коэффициент изменения производственной программы по сравнению с предшествующим периодом;

Кс - коэффициент, учитывающий задание по снижению расхода материалов в планируемом периоде.

Как видно из формулы, этот метод основан на анализе динамики данных за прошлый период, но не учитывает возможные изменения в технике, технологии производства и номенклатуре производимой продукции в планируемом периоде.

В таблице 2.1 можно увидеть динамику затрат по элементам затрат на выполнение и обеспечение выполнения ОАО”СИБНЕФТЕПРОВОД” грузооборота. Кроме того по таблице 2.1 можно проследить изменения в структуре затрат, представленные через удельные веса элементов затрат во всех затратах, осуществленных ОАО”СИБНЕФТЕПРОВОД” в последние годы.

Для отслеживания динамики роста затрат по элементам затрат рекомендуется воспользоваться таблицей 2.1, где темпы роста стоимости затрат. Темпы роста (k) - это отношение уровней ряда одного периода к другому. В ряду динамики темпы могут быть исчислены как базисные (kб), когда все уровни ряда относятся к уровню одного периода, принятого за базу:

kб = yi / yo

(2.3)

или как цепные(kц), когда уровень каждого периода относится к уровню предыдущего периода:

kц = yi / yi-1

(2.4)

Базисные темпы характеризуют непрерывную линию развития. По ним для любого года можно ответить на вопрос, как вырос показатель по сравнению с годом, принятым за базу. Цепные темпы показывают интенсивность развития показателя в каждом отдельном периоде.

Таблица 2.1

Анализ затрат на транспортировку нефти, работы, услуги вспомогательных хозяйств по элементам затрат по ОАО”СИБНЕФТЕПРОВОД”

	Факт элементов		Уд. вес элементов		Темп
	1996	1997	1996	1997	роста
Материалы	5985,820	18496,000	0,817%	1,105%	3,090
Энергия покупная	97350,292	269568,200	13,294%	16,110%	2,769
Оплата труда	67934,138	200078,680	9,277%	11,957%	2,945
Отчисления на соцнуж-ды	26303,668	77464,302	3,592%	4,629%	2,945
Амортизация	99290,092	415299,458	13,559%	24,820%	4,183
Прочие, в т.ч.	226952,195	552380,400	30,991%	33,012%	2,434
Услуги связи	25569,352	104155,160	3,492%	6,225%	4,073
Авиатранспорт	9124,593	26215,880	1,246%	1,567%	2,873
Пуско-наладочные работы	9478,995	33440,000	1,294%	1,998%	3,528
Налоги и сборы в составе Сб	23612,241	84841,560	3,224%	5,070%	3,593
Ремонтный фонд	88559,533	294469,440	12,093%	17,598%	3,325
Другие прочие	70607,481	9258,360	9,642%	0,553%	0,131
Всего затрат	523816,205	1533287,040	71,529%	91,634%	2,927
Отчисления в фонды	208492,045	139991,160	28,471%	8,366%	0,671
ВСЕГО	732308,250	1673278,200	100,000%	100,000%	2,285

Как можно увидеть из таблицы за год больше всего выросли размеры амортизационных отчислений (в 4,183 раза), что связано с переоценкой основных фондов предприятия и налоги и сборы в составе себестоимости (в 3,593 раза), что связано с изменением нормативной базы. Также значительно выросли затраты на услуги связи (в 4,073 раза). Это объясняется с одной стороны ростом тарифов на услуги связи и монопольным положением предприятий связи, а с другой - расширением сети информационного обеспечения ОАО”СИБНЕФТЕПРОВОД” и, соответственно ростом объема предоставляемых ОАО”СИБНЕФТЕПРОВОД” услуг. Несмотря значительный рост тарифов на электроэнергию и большой удельный вес затрат на электроэнергию во всех затратах рост по данному элементу был незначителен и составил 2,769 раза. Это произошло потому, что в последние годы можно было наблюдать снижение грузооборота, а в трубопроводном транспорте электроэнергия относится к условно-переменным затратам. При снижении грузооборота сократился объем потребляемой энергии, что снизило рост затрат по данному элементу.

В оперативные планы предприятия включают следующие показатели, ориентирующие коллективы всех подразделений ОАО”СИБНЕФТЕПРОВОД” на успешное выполнение плана: нормативы по использованию материальных ресурсов (сырья, топлива и т.д.), издержки производства, зависящие от исполнителя.

Выполнение плана по сравнимой продукции характеризуется суммой полученной экономии и процентом снижения затрат по отношению к прошлому году.

3.РАЗРАБОТКА ПРОЕКТА ПЛАНА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ).

3.1.УСТАНОВЛЕНИЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИ ВОЗМОЖНЫХ ГРАНИЦ ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ.

Для выполнения производственных задач каждое предприятие должно иметь определённое количество оборудования и других средств производства, по которому можно судить о максимально возможном объёме производства продукции.

Производственная мощность предприятия - это максимально возможный объем производства продукции в определённой номенклатуре и ассортименте. Этот максимум предполагает наиболее полное использование основных фондов (особенно их активной части) и производственных площадей, применение прогрессивной технологии и совершенных форм и методов организации производства, внедрение прогрессивных норм и передового опыта.

На производственную мощность влияет множество различных факторов. Поэтому ее величина динамична, особенно в условиях предприятий нефтяной промышленности, и подразделяется на входящую, выходящую и среднюю.

Входящую мощность Мв определяют на начало планового периода на основе имеющегося оборудования и других средств производства к началу этого периода.

Исходящую мощность Ми определяют на конец планового периода с учётом намеченных планом реконструкции оборудования, пополнения его числа, изменения технологии производства и т. д.

Ми = Мв + Мр + Мм - Мл, (3.1)

где Мр - увеличение мощности в связи с капитальным строительством и приобретением дополнительного оборудования;

Мм - увеличение мощности в результате модернизации действующего оборудования и совершенствования технологии;

Мл - уменьшение мощности в связи с ликвидацией отдельных объектов предприятия и списанием оборудования.

Среднюю мощность Мс рассчитывают с учётом водимых и выбывающих основных фондов в течение года

Мс=Мв+Мр*Тр/12+Мм*Тм/12-Мл*(12-Тл)/12, (3.2)

где Тр, Тм и Тл - число месяцев работы мощностей соответственно Мр, Мм (от момента ввода до конца года) и Мл - с начала года до момента выбытия.

Средняя производительная мощность служит и ориентиром в оценке деятельности предприятия при планировании, анализе, выявлении резервов производства.

Для оценки полноты загрузки производственных мощностей рассчитывают коэффициенты планового Кпл и фактического Кфм использования мощностей.

Кпл = Qпл/Мс, (3.3)

Кфм= Qф/Мс, (3.4)

где Qп - плановый объём производства продукции;

Qф - фактический объём производства продукции.

Первый из них характеризует нагрузку мощностей по плану, а второй - фактическую.

В соответствии с формулой 3.2, средняя производственная мощность Тюменской БПТО и КО в 1997 году составляла 294500 тыс. руб. в год, что примерно на 30% больше, чем в предшествующем году. Это обусловлено присоединением к базе сокращенного управления технологического транспорта. По данным таблицы 3.1 можно проследить о соответствующих изменениях объема производства, а также стоимости основных средств.

Таблица 3.1

Технико-экономические показатели деятельности Тюменской БПТО и КО за 1997 год

Показатель	Единица измерения	План	Факт	% +, -	Соотв. период прошлого года	% 1997 к 1996 году
Валовой объём реализации	Тыс. руб.	196000	267538	136.5	205640	130
Ср. списоч. численность	Чел.	108	152	140.7	112	135
Стоимость ОС	Тыс. руб.		29600		18100	163.5
Фонд з/платы	Тыс. руб.	3456	4901	137,4	2468	198.5
Доход	Тыс. руб.	28580	28888	101	26540	108
Затраты	Тыс. руб.	20492	20635	100.7	18345	112.5
Прибыль	Тыс. руб.	8882	8253	99	8195	97
8. Рентабельность	%		39		44

В течение 1997 года склады базы были загружены примерно на 90% от максимально возможного объема. В настоящее время резко сократился товарооборот через Тюменскую БПТО и КО, и в результате пустуют склады и не загружено погрузочно-разгрузочное оборудование. Это наглядно демонстрируют коэффициенты использования мощностей. Так, если в 1997-ом году этот показатель составлял 0.9, то в настоящее время он равен 0,77.

Следует также отметить, что Тюменская БПТО и КО в 1997 году выполнила план товарооборота на 136,5%, увеличив объёмы производства на 30% по сравнению с 1996 годом, однако на фоне увеличения объёмов производства происходит снижение рентабельности. Это связано с превышением роста затрат над ростом прибыли, увеличением стоимости основных средств в связи с присоединением управления технологического транспорта, а также замораживанием руководством ОАО "Сибнефтепровод" наценки на товары.

Однако, не смотря на некоторые негативные тенденции работы БПТО и КО, руководство предприятия постоянно предлагает новые пути оптимизации хозяйственной деятельности, значительно улучшающие показатели деятельности базы.

Управление акционерного общества обеспечивает проведение снабженческо-сбытовой политики во взаимосвязи с рационализацией своей организационной структуры, совершенствованием экономического механизма коммерческой деятельности, договорной работы, информационных связей и технического оснащения выполняемых функций.

Необходимо также отметить, что при определении целей хозяйственной деятельности в снабженческо-сбытовой политике организация учитывает:

во-первых, возможности и способы расширения круга своей клиентуры, покупателей и продавцов;

во-вторых, направления и пути увеличения объемов своей деятельности, выпускаемой продукции либо оказываемых услуг и своих потребностей;

в-третьих, результаты поиска новых сфер деятельности на основе имеющегося опыта в нашем и других регионах России, странах ближнего и дальнего зарубежья и прогноза рыночной конъюнктуры.

Разработка и обсуждение, обоснование и апробация, формулирование и детализация конкретных целей политики сопровождается и опирается на: анализ отраслевых показателей; нормативные акты применительно к закупаемой и реализуемой продукции (такие как " Инструкция о порядке приёмки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству" от 15.06.1965г. , "Инструкция о порядке приёмки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству" от 25.04.1966 г. , договора, а также статьи гражданского законодательства); ознакомление с конъюнктурными обзорами, рекламой, справочной и анкетной информацией; материалы производственных совещаний, ярмарок, выставок, торгов; техническую информацию и постоянное взаимодействие с товарными и производственными службами организации.

В масштабах акционерного общества повышенное внимание уделяется возможностям улучшения структуры потребляемых сырья и материалов, увеличения ассортимента изделий, пользующихся повышенным спросом; использованию новейших технологий производства и реализации товаров, комплектовки, подгруппировки и упаковки, наиболее привлекательных для заказчиков и прочих покупателей. Особенно актуальным являются использование новых и эффективных каналов товаропроводящей сети при закупках и реализации продукции, развитие и увеличение объема услуг по завозу, складированию, складской обработке, по доставке продукции потребителям, предоставлению предприятию информации о взаимодействии с транспортными организациями, способах перевозки производимой продукции и других логистических услуг.

Так как Тюменская БПТО и КО является структурным подразделением ОАО "Сибнефтепровод", то определять ее деятельность будут цели данного акционерного общества. В свою очередь, в зависимости от постановки целей определяются и формулируются показатели эффективности коммерческой деятельности: размера прибыли, сокращения уровня издержек обращения, повышения рентабельности.

При определении размера ожидаемой прибыли учитывается конъюнктура ценовой и налоговой политики. Тщательно анализируются предлагаемые цены на закупаемую продукцию. Также учитывается доступная для организации информация о динамике изменений цен и получаемой прибыли как в целом по аналогичным организациям региона, так и по некоторым из них в отдельности.

При выполнении расчётов по сокращению издержек обращения сопоставляются объективные и субъективные факторы увеличения и сокращения ожидаемых затрат по всем статьям издержек обращения, включая плату за пользование банковскими кредитами. Сравнивая показатели затрат за предыдущие периоды, намечаемые и фактические результаты их сокращения, особое внимание уделяется сокращению удельной величины затрат, заготовительных и реализационных расходов в себестоимости продукции, либо уровня издержек обращения относительно объёма реализации в оптово-посреднической организации.

При оценке перспектив предприятия в краткосрочном периоде также следует отметить, что уровень рентабельности коммерческой деятельности как интеграционная оценка является основным результативным показателем её экономической эффективности и возможным ориентиром для сравнительных расчётов размера ожидаемой прибыли и величины издержек обращения. При определении уровня рентабельности для условий такого предприятия как "Сибнефтепровод" дополнительно выделяются и соотносятся возможности увеличения прибыли и сокращения и издержек, связанных с коммерческой деятельностью.

Обоснование возможностей, форм и методов повышения эффективности снабженческо-сбытовой политики организации заключается прежде всего в планировании её работы по закупкам, реализации продукции и товаров, по комплексу оказываемых основных и дополнительных услуг. Одновременно определяются и планируются совместно с соответствующими снабженческими структурными подразделениями организации опытное использование и внедрение новых видов, технологий снабженческо-сбытовой деятельности. В планах предусматривается также улучшение материальной базы действующих снабженческо-сбытовых производств. В соответствии с планами Тюменской БПТО и КО объём капиталовложений в 1998 - ом году должен составить 13259 млн. (неденоминированных) рублей. В том числе:

-из централизованных источников: 7956 млн. рублей -за счёт собственных средств: 3430 млн. рублей -амортизационные отчисления: 1484 млн. рублей

Вышеперечисленные средства предполагается направить на следующие объекты капитального строительства: окончание строительства дизельной электростанции ДЭАС-200, проведение монтажа осветительной мачты , прокладку кабеля связи от ЗапСибПТУСа до БПТО и КО и сдачу его в эксплуатацию, монтаж отапливаемого арочного склада площадью 450 квадратных метров, строительство здания ремонтно-механической мастерской, монтаж открытой площадки с башенным краном площадью 7200 квадратных метров, прокладку сети противопожарного водопровода протяжённостью 1406 погонных метров. Также планируется выполнение на базе объема ремонтных работ на сумму 7882 млн. рублей, в том числе:

- за счёт собственных средств 1482 млн. рублей

- из централизованных источников - 6400 млн. рублей

Эти средства предполагается направить на: замену шпальной решётки подъездных железнодорожных путей, стрелочного перевода, замену деревянной шпальной решетки подкрановых путей крана МККС-32 на беспросадочные железобетонные прогоны ПП-1, ремонт скважины, необходимой для заполнения противопожарных резервуаров, изготовление стеллажей для хранения метизов под краном ККС-10, выполнение ограждения территории базы из колючей проволоки, проведение ремонта асфальтового покрытия проезжей части базы, монтаж стеллажей в двух существующих складах, завершение строительства навеса для стеллажного хранения оборудования, проведение подсыпки грунта по наружному периметру территории базы, строительство открытой площадки хранения таможенных грузов площадью 200 квадратных метров, ремонт проездов и водопроводных лотков, проведение ремонта автомобильной рампы и навеса, завершение ремонта бытовых помещений базы, выполнение ремонта охранно-пожарной сигнализации в существующих складах.

Планы разрабатываются по основным направлениям коммерческой деятельности и непосредственно осуществляющим ее структурным подразделениям организации (базы производственно-технического обслуживания, отделы материально-технического снабжения). Комментируются изложением целевых мероприятий, необходимых для выполнения отдельных позиций планов. При этом координируются по срокам выполнения с планами работы других подразделений организации (ремонтно-строительные управления, управления технологического транспорта, управление производства строительных материалов и комплектации, спецуправление по предупреждению и ликвидации аварий на магистральных нефтепроводах).

В планах по материально-техническому обеспечению также формулируются и аргументируются требования основных коммерческих подразделений к другим структурным подразделениям организации, связанным с коммерческой деятельностью. В этих планах присутствуют вышеупомянутые показатели экономической эффективности и дается описание работы по организации их выполнения.

При выполнении планов реализации снабженческо-сбытовой политики на данном предприятии, как и на любом другом, осуществляются организационные, координационные и регулирующие функции управления.

При организации выполнения планов в акционерном обществе чётко определяются задачи, функции, подфункции и операции, возлагаемые на отдельные структурные ячейки , они фиксируются в соответствующих положениях и должностных инструкциях. В положениях об отделах указываются вопросы, по которым они взаимодействуют между собой, с другими подразделениями организации, связанными с коммерческой деятельностью, и другими субъектами товарных рынков, бюджетными организациями и органами управления. Подготавливаются предложения, обсуждаются и решаются вопросы по уточнению или изменению организационной структуры управления, если это требуется для более экономичного и эффективного выполнения функций.

3.2.ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОПТИМАЛЬНОГО УРОВНЯ ЗАТРАТ

Формирование уровня себестоимости изучается на основе системного подхода, что вызывает необходимость выделения круга факторов, от которых зависит этот показатель.

Построение детерминированных факторных систем предусматривает моделирование факторов, воздействующих на результативный показатель. При этом моделирование факторной системы в анализе осуществляется путем расчленения факторов исходной системы (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Динамика базовых показателей

Показатели	Ед.изм.	1996	1997
Объем перекачки	Тыс.тн.	202986,49	190807,30
Грузооборот	Млн.ткм	195282,20	185919,80
Численность, всего	Чел.	717,00	717,00
Стоимость ОПФ	Млн.руб	5414169,76	22739513,00
Затраты на 100 ткм.	Руб	3,75	9,00
ФОТ	Млн.руб	84123,37	259206,12
Зарплата	Тыс.руб	662,10	2052,50
Себестоимость	Млн.руб	732308,25	1673278,20

Различают следующие источники снижения затрат:

Повышение производительности труда опережающими темпами по сравнению с ростом заработной платы путем всестороннего совершенствования производства, применения рациональных форм материального стимулирования трудящихся;

Всемерное улучшение использования основных производственных фондов;

Экономия материалов, топлива, энергии многообразными путями - применением прогрессивной технологии, совершенствованием энергопотребления и прочими;

Сокращение затрат по обслуживанию производства и управлению;

Ликвидация непроизводительных расходов.

В данной работе будет затронуто снижение затрат через такие источники как повышение производительности труда и экономия электроэнергии.

Рассмотрим использование производительности труда для уменьшения затратной части тарифа. Производительность труда в трубопроводном транспорте определяется как

Пт = Г / Ч,			(3.5)
Где	Пт	- производительность труда;
	Г	- грузооборот;
	Ч	- численность работающих.

В последние годы производительность труда в АО”СИБНЕФТЕПРОВОД” падала. В 1994 году этот показатель составил 27236,01 тыс. ткм. на человека при грузообороте 195282,2 млн. ткм и численности 7170 чел. В 1995 году показатель снизился до 25930,24 тыс. ткм. на человека при грузообороте 185919,8 млн. ткм и численности 717 чел. Расчет тарифа на транспорт нефти при существующем положении можно увидеть в табл. 3.3-3.7. Но необходимо повысить производительность труда, снижая численность работающих. Это можно сделать за счет консервации технологического оборудования и сокращением численности рабочих и служащих. В этом случае их переведут в производственные подразделения ОАО “СИБНЕФТЕПРОВОД”: РСУ ”СИБНЕФТЕПРОВОД”, РМЗ “СИБНЕФТЕПРОВОД” и другие из нефтепроводных управлений, где возросли объемы производственных работ. Если принять желаемую производительность труда на уровне предыдущего периода (1994 года), то можно найти необходимую для обеспечения этой производительности труда численность работающих по формуле:

Ч = Г / Пт.

(3.6)

Она составит 6830 человек. Благодаря сокращению остальных экономия только на основной заработной плате (которая в среднем составляет 2401,20 тыс.р) составит в месяц 826,01 млн.р (табл. 3.2).

Таблица 3.3

Расчет численности АО”СИБНЕФТЕПРОВОД” на основе производительности труда

	Факт 1995	Факт 1996	Рекомендуемый вариант
Грузооборот, млн.ткм	195282,2	185919,8	185919,8
Численность, чел	717	718	683
Производительность труда, тыс.ткм / чел	27236,01	25930,24	27236,01

Кроме того затратную часть можно сократить и благодаря такому элементу, как “Энергия покупная”. Можно увидеть, что предприятие может безболезненно за счет изменения режима работы, снижении грузооборота, частичной замены устаревшего оборудования и ряда других факторов способно сократить расходы электроэнергии на 8-9% что дает экономию средств в месяц 1909,44 млн. руб.

Возможно и более существенное снижение этих расходов, но это требует замены оборудования на больших площадях, что приведет к значительным дополнительным капитальным вложениям.

Таблица 3.4

Расчет экономии затрат в составе себестоимости

	Факт	Рекомендуемый вариант	Экономия
Энергия покупная	22464,02	20554,58	-1909,44
Затраты на оплату труда	16673,22	15847,21	-826,01
Отчисления на соцнужды	6455,36	6101,18	-354,18
Транспортный налог	166,73	158,47	-8,26
Сбор на нужды образования	166,73	158,47	-8,26
Дорожный налог	6749,00	5264,89	-1484,11
Всего по изменяющимся элементам	52675,06	48084,8	-4590,26

Формирование прибыльной части

В первую очередь необходимо заметить, что кажется целесообразным проведение работы по нормированию прибыльной части, расходов и вложений из прибыли. В частности представляется разумным возвращение к практике установления предельного уровня рентабельности на уровне 35-40% (что и проведено в работе и отражено в табл. 3.6). Исходя из уменьшения прибыльной части (табл. 3.5) необходимо пересмотреть размеры и структуру капитальных вложений (табл. 3.3), где неизменными остаются капитальные вложения на производственные цели, составлявшие 22% всех капвложений и пересматривается размер капитальных вложений в модернизацию и внедрение новой техники в производство и на финансирование НИОКР, составляющие остальные 78 %.

Таблица 3.3

ПЕРЕСМОТР

размера и структуры капитальных вложений АО”СИБНЕФТЕПРОВОД”

	Существую-щая струк-тура, %	Сумма, млн.р	Пересмот-ренная структура, %	Сумма, млн.р
Капитальные вложения из прибыли на модернизацию и внедрение новой техники в производство	22	12394,07	18	7140,86
Капитальные вложения из прибыли на производствен-ные цели	22	12394,07	68	24 308,92
Капитальные вложения из прибыли на финансирова-ние НИОКР	56	33564,45	14	3391,11
Итого		58352,59		34 840,89

Подлежит также пересчету и социальные расходы из прибыли, причем изменения производятся только по статьям “Материальные льготы” и “Благотворительные цели” (табл. 3.4).

Таблица 3.4

ПЕРЕСМОТР

размера социальных расходов из прибыли Тюменского УМН, млн.р

	Существующие размеры расходов	Предлагаемые размеры расходов
Содержание объектов соцкультбыта	10 095,37	10 095,37
Услуги торговых организаций	1 288,68	1 288,68
Материальные льготы	7 026,72	2 505,03
Благотворительные цели	9 019,51	3 214,83
Штрафы, пени	504,31	504,31
Прочие расходы	2 689,65	2 689,65
Итого	30 564,24	20 237,87

В итоге предприятие укладывается в расходах из прибыльной части (табл. 3.5) в размер прибыли, соответствующей заданному уровню рентабельности (см. табл. 3.6).

Таблица 3.5

РАСЧЕТ

валовой прибыли АО”СИБНЕФТЕПРОВОД”, млн.р

	Факт	Рекомендуемый вариант	Экономия
Капитальные вложения из прибыли	58 352,59	34 840,89	-23 511,17
Социальные расходы из прибыли	30 564,24	20 237,87	-10 326,37
Сумма налога на прибыль	52 627,15	28 908,68	-23 718,47
Прибыль валовая	150 363,28	82 596,23	-67 767,05

Таблица 3.6

РАСЧЕТ

тарифа на услуги АО”СИБНЕФТЕПРОВОД”

	Факт	Рекомендуемый вариант
Затраты, включаемые в себестоимость, млн.р	139 406,89	134 861,84
Прибыль чистая, млн.р	97 736,38	53 687,55
Рентабельность, %	70,10	39,81
Налог на прибыль, млн.р	52 627,15	28 908,68
Налоги, относимые на финансовый результат	22 683,40	14 475,39
Тарифная выручка, млн.р	312 453,57	231 933,46
Удельный тариф на перекачку, руб/ткм	20,18	16,31

В результате проведенных мероприятий можно наблюдать снижение уровня тарифа на четверть при покрытии текущих и капитальных расходов на уровне предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе на основании фактических данных АО”СИБНЕФТЕПРОВОД” был произведен анализ затрат и планируемой в существующем порядке прибыли по представленной методике. Размер удельного тарифа зафиксирован на отметке 20,18 рублей за ткм., что соответствует полученным на предприятии сведениям и отражает фактический уровень тарифа (табл. 1.1). Такой уровень тарифа гарантирует получение тарифной выручки 3 749 442,84 млн. руб, что обеспечивает покрытие затрат, включаемых в себестоимость, на уровне 1 673 278,200 млн. руб в год и получение годовой же чистой прибыли в размере 1 172 836,560 млн. руб с рентабельностью 70,10% (см. табл. 3.10). Однако необходимо заметить, что при проведении работы были выявлены моменты, позволяющие подойти с новых позиций к стратегии формирования ценовой политики предприятия. Суть проблемы в том, что существующее естественное монопольное положение объекта исследования, позволяющее завышать минимально необходимую величину тарифов на перекачку нефти, негативно сказывается как на желании предприятий нефтедобывающей отрасли увеличивать объем добычи и транспортировки, так и на снижении выполняемого АО”СИБНЕФТЕПРОВОД” грузооборота. Именно поэтому необходимо найти пути повышения эффективности деятельности предприятия в направлении оптимизации ценовой политики. Снижение тарифной выручки, что неизменно влечет снижение удельного тарифа при принятом за константу грузообороте, так как расчет осуществляется в одном и том же периоде, возможно при изменении прибыльной части тарифной выручки или ее затратной части. Проанализировав структуры тарифной выручки, прибыли и себестоимости, в нее включаемых, можно отметить, что имеется возможность для регулирующего воздействия на уровень тарифа через его структурные компоненты. В работе предложены направления действий по оптимизации тарифа, которые позволят способствовать приведению его в соответствие с динамикой развития экономической ситуации в отрасли.

С точки зрения затрат предусматривается снижение потребляемой электроэнергии и экономия средств на оплате труда путем приведения производительности труда в соответствие с уровнем предшествующего периода.

Реализация рекомендуемых мероприятий в расчете прибыльной части должна состоять в отказе от планируемого уровня ожидаемой прибыли и перехода к ее нормированию на уровне 40 % от создаваемой предприятием себестоимости.

Позитивное влияние на ценовую политику предприятия внедрения предложенных в работе комплексных мероприятий можно проследить на основании следующих данных:

удельный тариф на транспорт нефти снижается до 16,31 руб. за ткм;

на 3,3% снижаются затраты на производство услуг и составят 134 861,84 млн.р. Причем снижение эксплуатационных затрат будет наблюдаться по таким элементам, как “Энергия покупная”, “Затраты на оплату труда”, “Начисления на заработную плату”, “Налоги в составе себестоимости”. Больше же всего (на 21,0%) в составе себестоимости снижается уровень налогов;

сокращение работников на 343 человека даст сокращение ФОТ, включаемого в затраты;

уменьшение расхода электроэнергии на 8% также дает снижение затратной части;

применение предела рентабельности 40% облегчает расчет и отсекает возможность необоснованного завышения тарифа;

сокращение прибыльной части тарифной выручки, позволяющее на 19,0% сократить тариф, не коснется расходов из прибыли, направляемых на производственные нужды.

Внедрение более масштабных и действенных мероприятий по различным направлениям хоть и может дать больший эффект, но в будущем, тогда как сейчас оно окажется сопряжено со значительными расходами и вложениями (к примеру - замена оборудования). Дальнейшая работа в направлениях снижения затрат и изменения прибыльной части признается целесообразной только при рассмотрении перспективы и составления прогноза деятельности отрасли в целом и предприятия в частности на более - менее продолжитель-ный период, чтобы можно было оценить эффективность осуществляемых вложений в долгосрочные проекты. На данном этапе не представляется возможным регулировать размер тарифа путем снижения уровня средств, направляемых на производственные нужды. Предприятия трубопроводного транспорта, осуществляющие свою деятельность в Западно-Сибирском регионе, сталкиваются в настоящий момент с проблемой аварийности на их трубопроводах. Проистекает эта проблема из срока эксплуатации данных сооружений, к настоящему времени уже составляющего значительную величи-ну. Аварийность на транспортных предприятиях вызывает потерю грузов. В случае трубопроводного транспорта авария - это еще и ущерб, нанесенный эко-логии региона, а при соответствующем стечении обстоятельств - и планеты. Для обеспечения безаварийности работ по транспорту нефти и нефтепродуктов необходимо осуществлять замену устаревшего и изношенного оборудования, обеспечивать всему оборудованию соответствующие инструкциям изготовителя условия и режимы эксплуатации. На обновление фондов предприятия необ-ходимы значительные финансовые средства, которые предусматриваются пла-ном тарифной выручки и чье целевое расходование обеспечивается контроли-рующими службами. И по этой причине все меры по оптимизации уровня и структуры цен, рассмотренные в работе, предполагают невмешательство в пла-нируемые производственные и капитальные расходы и затраты предприятия.

СОДЕРЖАНИЕИнформационное обеспечение дипломного проекта 4