Определение доходов

1. Определение доходов.

Выручка от реализации:

 ВР = 2 200 000 * 1,1 = 2 420 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

 НДС = 2 420 000 * 0,2 = 484 000 р.

Выручка от реализации брутто:

ВР = 2 420 000 + 484 000 = 2 904 000 р.

Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):

ОД = 56 100 * 1,1 = 61 710 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 61 710 * 0,2 = 12 342 р.

Налог с продаж = (61 710 + 12 342) * 0,05 = 3 703 р.

Операционные доходы брутто:

ОД = 61 710 + 12 342 + 3 703 = 77 755 р.

Внереализационные доходы:

ВРД = 27 500 * 1,1 = 30 250 р. нетто, тогда НДС вычисляется

по ставке 20%

НДС = 30 250 * 0,2 = 6 050 р.

Внереализационные доходы брутто:

ВРД = 30 250 + 6 050 = 36 300 р.

Суммарный доход брутто:

2 904 000 + 77 755 + 36 300 = 3 018 055 р.

 НДС = 484 000 + 12 342 + 6 050 = 502 392 р.

Налог с продаж = 3 703

Суммарный доход нетто:

2 420 000 + 61 710 + 30 250 = 2 511 960 р.

2. Определение расходов.

Элементы затрат	Всего брутто, р. р.	НДС, р.	Всего нетто, р.
1. Материальные затраты	726 000	121 024	604 976
2 Затраты на оплату труда	242 000	-	242 000
3 Единый социальный налог	86 152	-	86 152
4 Амортизация основных фондов	67 250	-	67 250
5 Прочие затраты	191 537	21 499	170 038
Всего:	1 312 939	142 523	1 170 416

 Материальные затраты:

МЗ = 660 000 * 1,1 = 726 000 р. брутто.

НДС = 726 000 * 0,1667 = 121 024 р.

Мат. затраты нетто:

МЗ = 726 000 - 121 024 = 604 976 р.

Затраты на оплату труда:

ЗП = 220 000 * 1,1 = 242 000 р.

Единый социальный налог:

 Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:

ЕСН = 242 000 * 0,356 = 86 152 р.

Амортизация:

а) здания.

Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)

3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.

б) оборудование.

Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)

 (1 000 000 – 250 000) * 0,1/ 4= 18 750 р.

в) автомобили.

Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2 )

Купили за 155 000 р. автомобиль (нетто)

НДС = 155 000 * 0,2 = 31 000 р.

Брутто = 155 000 + 31 000 = 186 000 р.

 110 000 * 2 * 0,2 /4 = 11 000 р.

Суммарная амортизация = 37 500 + 18 750 + 11 000 = 67 250 р.

Прочие затраты:

а) Амортизация нематериальных активов.

Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)

55 000 * 0,1 / 4 = 1375 р.

б) Аренда офиса

Брутто = 27 500 * 1,1 = 30 250 р.

НДС = 30 250 * 0,1667 = 5 043 р.

Нетто = 30 250 - 5 043 = 25 207 р.

в) Реклама.

Нетто = 55 000 * 1,1 = 60 500 р.

НДС = 60 500 * 0,2 = 12 100 р.

Брутто = 60 500 + 12 100 = 72 600 р.

г) На представительские цели

33 000 * 1,1 = 36 300 р.

Наличные расчеты составляют 40%:

36 300 * 0,4 = 14 520 р.

НДС = 14 520 * 0,2 = 2 904 р.

Налог с продаж:

(14 520 + 2 904) * 0,05 = 871 р.

Безнал:

36 300 – 14 520 = 21 780 р.

НДС = 21 780 * 0,2 = 4 356 р.

Затраты на представительские цели брутто =

 = 14 520 + 2 904 + 871 + 21 780 + 4 356 = 44 431 р.

Затраты на представительские цели нетто = 14 520 + 2 904 + 871 + 21 780 = 40 075 р.

д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:

12 100 * 1,1 = 13 310 р. наличными.

НДС = 13 310 * 0,2 = 2 662 р.

Налог с продаж = (13 310 + 2 662) * 0,05 = 799 р.

Брутто = 13 310 + 2 662 + 799 = 16 771 р.

е) Налог с владельцев транспортных средств.

110 * 1 * 9 = 990 р.

ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:

 Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.

2 511 960 * 0,01 = 25 120 р.

Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 30 250 + 72 600 + 44 431 + 16 771 + 990 + 25 120 = 191 537 р.

НДС = 5 043 + 12 100 + 4 356 = 21 499 р.

Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 25 207 + 60 500 + 40 075 + 16 771 + 990 + 25 120 = 170 038 р.

Чрезвычайные расходы (штрафы):

 ЧР = 13 200 * 1,1 = 14 520 р. нетто

НДС = 14 520 * 0,2 = 2 904 р.

Чрезвычайные расходы брутто:

14 520 + 2 904 = 17 424 р.

 Суммарный оборот по расходам:

 Брутто = 1 312 939 + 17 424 = 1 330 363 р.

 Нетто = 1 170 416 + 14 520 = 1 184 936 р.

 НДС = 142 523 + 2 904 = 145 427 р.

Расчет НДС.

НДС = НДС дох – НДС расх = 502 392 – 145 427- 31 000 = 335 965 р.

Налог на имущество:

На 1.10:

Здания: 3 000 000 – 37 500 * 3 = 2 887 500 р.

Оборудование: 1 000 000 – 150 000 - 25 000 * 2 – 18 750 = 781 250 р.

Автомобили: 220 000 – 11 000 * 3 + 155 000 = 342 000 р.

Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 * 3 = 50 875 р.

Материальные запасы = 604 976 * 0,1 = 60 498 р.

Итого: 4 122 123 р.

СИ за 3 квартала = ((СИ на 1.01 + СИ на 1.10) * 0,5 + СИ на 1.04 + СИ на 1.07)/4 = ((4 325 831 + 4 122 123) * 0,5 + 4 250 956 + 4 041 248) / 4 =

= 3 129 045 р.

Налог на имущество.

 Ставка = 2%

За 9 месяцев:

3 129 045* 0,02 = 62 581 р.

За 3-й квартал:

62 581 – 42 547 = 20 034 р.

Налог на рекламу.

Ставка = 5%

60 500 * 0,05 = 3 025 р.

 Расчет финансовых результатов:

ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 511 960 – 1 184 936 = 1 327 024 р.

 Валовая прибыль:

ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 327 024 – 20 034 – 3 025 = = 1 303 965 р.

Налогооблагаемая прибыль.

Корректировка:

а) затраты на рекламу.

Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:

2 904 000 * 0,075 = 217 800 р.

Фактические затраты = 72 600 р.

D1 = 0

б) Представительские расходы.

Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС

2 904 000 * 0,01 = 29 040 р.

Фактическое брутто = 44 431 р.

D2 = 44 431 – 29 040 = 15 391 р.

в) Кадры.

Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:

242 000 * 0,04 = 9 680 р.

Фактическое = 16 771 р.

D3 = 16 771 – 9 680 = 7 091 р.

 Налогооблагаемая прибыль составила:

ВП + D1 +D2 + D3 = 1 303 965+ 15 391 + 7 091= 1 326 447 р.

Налог на прибыль при ставке 24%:

1 326 447 * 0,24 = 318 347 р.

Чистая прибыль = ВП – налог на прибыль = 1 326 447 – 318 347 = 1 008 100 р.

За девять месяцев:

1 803 737 + 1 008 100 = 2 811 837 р.

Расчет за 4-й квартал.

В ноябре получили дивиденты – 25 тыс. руб.

Материальный ущерб от пожара составил 400 тыс. руб. (в декабре)

Рост доходов и затрат за квартал составляет 10%

1. Определение доходов.

Выручка от реализации:

 ВР = 2 420 000 * 1,1 = 2 662 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

 НДС = 2 662 000 * 0,2 = 532 400 р.

Выручка от реализации брутто:

ВР = 2 662 000 + 532 400 = 3 194 400 р.

Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):

ОД = 61 710 * 1,1 = 67 881 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 67 881 * 0,2 = 13 576 р.

Налог с продаж = (67 881 + 13 576) * 0,05 = 4 073 р.

Операционные доходы брутто:

ОД = 67 881 + 13 576 + 4 073 = 85 530 р.

Внереализационные доходы:

ВРД =30 250 * 1,1 = 33 275 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 33 275 * 0,2 = 6 655 р.

Внереализационные доходы брутто:

ВРД = 33 275 + 6 655 = 39 930 р.

Дивиденды:

25 000 р. – нетто

Суммарный доход брутто:

3 194 400 + 85 530 + 39 930 + 25 000 = 3 344 860 р.

 НДС = 532 400 + 13 576 + 6 655 = 552 631 р.

 Налог с продаж = 4 073

 Суммарный доход нетто:

2 662 000 + 67 881 + 33 275 + 25 000 = 2 788 156 р.

2. Определение расходов.

Элементы затрат	Всего брутто, р.	НДС, р.	Всего нетто, р.
1. Материальные затраты	798 600	133 127	665 473
2 Затраты на оплату труда	266 200	-	266 200
3 Единый социальный налог	94 767	-	94 767
4 Амортизация основных фондов	75 000	-	75 000
5 Прочие затраты	209 708	23 649	186 059
Всего:	1 444 025	156 776	1 287 249

 Материальные затраты:

МЗ = 726 000 * 1,1 = 798 600 р. брутто.

НДС = 798 600 * 0,1667 = 133 127 р.

Мат. Затраты нетто:

МЗ = 798 600 - 133 127 = 665 473 р.

Затраты на оплату труда:

ЗП = 242 000 * 1,1 = 266 200 р.

Единый социальный налог:

 Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:

ЕСН = 266 200 * 0,356 = 94 767 р.

Амортизация:

а) здания.

Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)

3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.

б) оборудование.

Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)

(1 000 000 – 250 000) * 0,1/ 4= 18 750 р.

в) автомобили.

Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2 + 155 000)

(110 000 * 2 + 155 000) * 0,2 /4 = 18 750 р.

Суммарная амортизация = 37 500 + 18 750 + 18 750 = 75 000 р.

 

Прочие затраты:

а) Амортизация нематериальных активов.

Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)

55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.

б) Аренда офиса

Брутто = 30 250 * 1,1 = 33 275 р.

НДС = 33 275 * 0,1667 = 5 547 р.

Нетто = 33 275 - 5 547 = 27 728 р.

в) Реклама.

Нетто = 60 500 * 1,1 = 66 550 р.

НДС = 66 550 * 0,2 = 13 310 р.

Брутто = 66 550 + 13 310 = 79 860 р.

г) На представительские цели

36 300 * 1,1 = 39 930 р.

Наличные расчеты составляют 40%:

39 930 * 0,4 = 15 972 р.

НДС = 15 972 * 0,2 = 3 194 р.

Налог с продаж:

(15 872 + 3 194) * 0,05 = 953 р.

Безнал:

39 930 – 15 972 = 23 958 р.

НДС = 23 958 * 0,2 = 4 792 р.

Затраты на представительские цели брутто = 15 972 + 3 194 + 953 + 23 958 + 4 792 = 48 869 р.

Затраты на представительские цели нетто = 15 972 + 3 194 + 953 + 23 958 = 44 077 р.

д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:

13 310 * 1,1 = 14 641 р. наличными.

НДС = 14 641 * 0,2 = 2 928 р.

Налог с продаж = (14 641 + 2 928) * 0,05 = 878 р.

Брутто = 14 641 + 2 928 + 878 = 18 447 р.

е) Налог с владельцев транспортных средств: нет.

ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:

 Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.

2 788 156 * 0,01 = 27 882 р.

Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 33 275 + 79 860 + 48 869 + 18 447 + 27 882 = 209 708 р.

НДС = 5 547 + 13 310 + 4 792 = 23 649 р.

Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 27 728 + 66 550 + 44 077 + 18 447 + 27 882 = 186 059 р.

Чрезвычайные расходы (штрафы):

 ЧР = 14 520 * 1,1 = 15 972 р. нетто

НДС = 15 972 * 0,2 = 3 194 р.

Чрезвычайные расходы брутто:

15 972 + 3 194 = 19 166 р.

 Суммарный оборот по расходам:

 Брутто = 1 444 025 + 19 166 + 400 000 = 1 863 191 р.

 Нетто = 1 287 249 + 15 972 + 400 000 = 1 703 221 р.

 НДС = 156 776 + 3 194 = 159 970 р.

Расчет НДС.

НДС = НДС дох – НДС расх = 552 631 – 159 970 = 392 661 р.

Налог на имущество:

На 1.01 след. года:

Здания: 3 000 000 – 37 500 * 4 = 2 850 000 р.

Оборудование: 1 000 000 – 150 000 – 25 000 * 2– 18 750 * 2 =

= 762 500 р.

Автомобили: 220 000 – 11 000 * 3 + 155 000 - 18 750 = 323 250 р.

Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 * 4 = 49 500 р.

Материальные запасы = 665 473 * 0,1 = 66 547 р.

Итого: 4 051 797 р.

СИ за 4 квартала = ((СИ на 1.01 + СИ на 1.01 след. года) * 0,5 + СИ на 1.04 + СИ на 1.07 + СИ на 1.10)/4 = ((4 325 831 + 4 051 797) * 0,5 + 4 250 956 + 4 041 248 + 4 122 123) / 4 = 4 150 785 р.

Налог на имущество.

 Ставка = 2%

За 12 месяцев:

4 150 785 * 0,02 = 83 016 р.

За 4-й квартал:

83 016 – 62 581 = 20 435 р.

Налог на рекламу.

Ставка = 5%

66 550 * 0,05 = 3 328 р.

 Расчет финансовых результатов:

ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 788 156 – 1 703 221 = 1 084 935 р.

 Валовая прибыль:

ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 084 935 – 20 435 – 3 328 = = 1 061 117 р.

Налогооблагаемая прибыль.

Корректировка:

а) затраты на рекламу.

Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:

3 194 400 * 0,075 = 239 580 р.

Факт. затраты = 79 860

D1 = 0

б) Представительские расходы.

Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС

3 194 400 * 0,01 = 31 944 р.

Фактическое брутто = 48 869 р.

D2 = 48 869 – 31 944 = 16 925 р.

в) Кадры.

Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:

266 200 * 0,04 = 10 648 р.

Фактическое = 18 447 р.

D3 = 18 447 – 10 648 = 7 799 р.

 Налогооблагаемая прибыль составила:

ВП + D1 +D2 + D3 = 1 061 117 + 16 925 + 7 799 – 25 000 = 1 060 841 р.

Налог на прибыль при ставке 24%:

1 060 841 * 0,24 = 254 602 р.

Чистая прибыль = ВП – налог на прибыль = 1 060 841 – 254 602 = 806 239 р.

За год:

2 811 837 + 806 239 = 3 618 076 р.

Остаток чистой прибыли за год:

3 618 076 – 155 000 = 3 463 076 р.

Определение налоговой нагрузки:

Н.Н. = Сумма всех налоговых платежей/(доходы брутто – (расходы брутто – ЕСН – налог с владельцев тр. средств – налог на пользователей автомобильных дорог))* 100%

Н.Н. = 2 992 338 / (11 902 861 – (5 551 098 – 330 439 – 2 970 – 94 338)) * 100% = 44,14%

Таблица доходов и расходов.

 

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Год
1. Доходы брутто	2 494 260	3 045 686	3 018 055	3 344 860	11 902 861
2. Доходы нетто	2 076 000	2 533 600	2 511 960	2 788 156	9 909 716
3. Расходы брутто	1 124 035	1 233 509	1 330 363	1 863 191	5 551 098
4. Расходы нетто	1 002 180	1 091 303	1 184 936	1 703 221	4 981 640
5. Финансовый результат	1 085 820	1 442 297	1 327 024	1 084 935	4 940 076
6. Валовая прибыль	1 061 878	1 418 442	1 303 965	1 061 117	4 845 402
7. Корректировка валовой прибыли:
- реклама	-	-	-	-	-
- представит. расходы	12 720	13 992	15 391	16 925	59 028
- кадры	5 860	6 446	7 091	7 799	27 196
- дивиденды	-	-	-	25 000	25 000
- остаточная стоимость проданного имущества	-	150 000	-	-	150 000
8. Налогооблагаемая прибыль	1 084 458	1 288 880	1 326 447	1 060 841	4 760 626
9. Чистая прибыль	824 188	979 549	1 008 100	806 239	3 618 076
10. Расход чистой прибыли	-	-	155 000	-	155 000
11. Остаток чистой прибыли (нарастающим итогом)	824 188	1 803 737	2 656 837	3 463 076	3 463 076

 

 

 

 

 

Ведомость налогов.

Налоги	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Год
1 Налог на добавленную стоимость	293 345	374 514	318 347	392 661	1 378 867
2. Налог на прибыль	260 270	309 331	252 700	254 602	1 076 903
3. Налог с продаж	3 060	3 366	3 703	4 073	14 202
4. Налог на пользователей автомобильных дорог	16 000	25 336	25 120	27 882	94 338
5. Налог с владельцев транспортных средств	1 980	-	990	-	2 970
6. Налог на имущество	21 442	21 105	20 034	20 435	83 016
7. Налог на рекламу	2 500	2 750	3 025	3 328	11 603
8. Единый социальный налог	71 200	78 320	86 152	94 767	330 439
Всего:	669 797	814 722	710 071	797 748	2 992 338

 

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.

 Объектом налогообложения является валовая выручка.

 Валовая выручка – это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период и внереализационных доходов без учета НДС и налога с продаж.

 Единый налог:

9 909 716 * 0,07 = 693 680 р.

Чистая прибыль:

ЧП = дох. брутто – (расходы брутто – налог с влад. тр-ных ср-в – налог на пользователей авт. дорог) – единый налог

ЧП = 11 902 861 – (5 551 098 – 2 970 – 94 338) – 693 680 = 5 560 775 р.

После покупки автомобиля :

5 560 775 – 155 000 = 5 405 775 р.

Общая сумма налоговых платежей:

ЕН + ЕСН = 693 680 + 330 439 = 1 024 119 р.

Определение налоговой нагрузки:

Н.Н. = сумма всех налоговых платежей/ (доходы брутто – (расходы брутто – ЕСН)) * 100% =

= 1 024 119 /(11 902 861 – (5 551 098 – 330 439)) * 100% = 17%

Единый налог на вмененный доход.

 

Вмененный доход:

ВД = БД * N * K1 * K2 * K3 * K4

БД – базовая доходность

N – количество единиц физического показателя.

К1, К2, К3, К4 – повышающие (понижающие) коэффициенты.

Вмененный доход от перевозок:

( 2 * 6 000 * 1,5 + 1 * 6 000 * 1,5 / 12 * 4) * 2 * 3 * 1 * 2 = 252 000 р.

Вмененный доход от аренды гаражей

180 * 200 * 2 * 3 * 1 * 2 = 432 000 р.

Вмененный доход от работ по благоустройству:

18 000 * 10 * 6 * 3 * 1 * 2 = 6 480 000 р.

Тогда суммарный вмененный доход = 252 000 + 432 000 + 6 480 000 =

= 7 164 000 р.

Единый налог, ставка 15%:

7 164 000 * 0,15 = 1 074 600 р.

Суммарный налог:

1 074 600 + 2 970 = 1 077 570 р.

Налоговая нагрузка:

1 077 570 / (11 902 861 – (5 551 098 – 2 970)) * 100% = 16,9%

Чистая прибыль:

 11 902 861 – (5 551 098 – 330 439 – 94 338) – 1 074 600 = 4 852 386 р.

Остаток чистой прибыли:

4 852 386 – 155 000 = 4 697 386 р.

Показатели	Обычная система	Упрощенная система	Налог на вмененный доход
Остаток ЧП, р.	3 463 076	5 405 775	4 697 386
Сумма всех налоговых платежей, р	2 992 338	1 024 119	1 077 570
Показатель налоговой нагрузки, %	44,14	17	17

Вывод: С точки зрения налоговых показателей для предприятия наиболее выгодна упрощенная система, однако, так как его деятельность облагается налогом на вмененный доход, то оно вынуждено перейти на налог на вмененный доход.

Список литературы.

1.  Луковецкий М.А.,Жидкова М.А. Налогообложение предприятий транспорта –М.: Академия,2002 г.

2.  Миляков Н.В. Налоги и налогообложение –М.: ИНФРА-М,2001 г.

3.  Луковецкий М.А.,Казицкая Н.В. Налогообложение предприятий –М.:МАДИ(ГТУ),2002 г.

4.  Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. 11-го изд. - М.: Республика, 1992.

5.  Черняк Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник», - М.: ИНФРА-М, 2001 г.

6.  Экономика: Учебник/Под ред. доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство БЕК, 1997.