Проблемы связанные с налогообложением физических лиц и дальнейшие перспективы

4. Проблемы связанные с налогообложением физических лиц и дальнейшие перспективы.

Одной из основных проблем, ко­торую стремится разрешить рос­сийское правительство, является достижение справедливого налогообложе­ния, заключающегося в том, что каждый гражданин страны должен платить в бюджет налоги соразмерно получаемым доходам. И на решение данной проблемы направлены значительные усилия правительства. Казалось бы, концентрация усилий на одной цели га­рантирует успех. Однако особых успехов достигнуто не было. Справед­ливость российского налогообложения может быть достигнута только в результате рефор­мирования налоговой системы. С этим пол­ностью согласны многие экономисты, утверждая, что “действующая в России на­логовая система изымает чрезмерно высокую долю учтенного дохода у производителей. Она не обеспечивает выполнение государством всех его функций, но практически не затрагивает высоких доходов "новых русских"”, которые утаивают их в теневом обороте и кон­центрируют в зарубежных банках. Назрела не­обходимость проведения кардинальной нало­говой реформы, о характере и деталях которой идут дискуссии"'.

Несоблюдение принципа справедливос­ти налогообложения России хорошо извест­но руководству страны. Руководитель Госналогслужбы России А.П. Починок, еще будучи заместителем председателя Комитета но бюд­жету, налогам, банкам и финансам Государ­ственной Думы, заявлял в 1996 году: "Уста­новленный порядок налогообложения криминализовал рынок квартир и автомоби­лей. В документах стоимость имущества ука­зывалась на порядок ниже фактической. Ог­ромные суммы передавались из рук в руки без отражения в документах... Известно, что в банках и других фирмах зарплата сотрудни­ков часто сугубо номинальная, она компен­сируется за счет вкладов под 500 % годовых или беспроцентных ссуд на 50 лет для при­обретения жилья и страхования на дожитие с выплатой страховой суммы в конце каждо­го календарного месяца. Такое уклонение от налогов приобретает массовый характер... В розничной Торговле высока доля необлагае­мого "черного" и "серого" оборота, легален уход от налогов с помощью оффшорных предприятий".

Правительство России уже давно ведет борьбу с недобросовестными налогоплатель­щиками за равномерное распределение на­логового бремени между всеми гражданами страны, то есть за достижение принципа спра­ведливости, но, правда, без особых успехов.

Неспособность органов исполнительной власти России вовлечь в процесс сбора нало­гов всех налогоплательщиков и достичь со­блюдения принципа справедливости при взи­мании подоходного налога с физических лиц свидетельствует о невозможности добиться этого при сохранении действующего поряд­ка обложения доходов граждан в существую­щем виде, ведь как отмечает В.П. Логинов:"...сбор налогов с физических лиц осуществ­ляется успешно лишь в форме подоходного налога с бюджетников, где он взимается ав­томатически независимо от желания налого­плательщика". Дей­ственной мерой по вовлечению в налоговые отношения доходов всех граждан страны че­рез изменение самого порядка обложения доходов должен был стать дополнитель­ный инструмент взимания обязательных платежей с дохода — налога с продаж, за­ключающийся во включении в цену каждой покупки определенной доли налога.

Если подходить к сущности процесса изъятия части дохода граждан в государствен­ный бюджет, то для экономики страны не должен стать вопросом большой важности выбор — посредством какого налога осуще­ствлять данный процесс: подоходного налога или налога с продаж. А главным критерием в выборе между двумя этими налогами должна стать оценка эффективности в выполнении возложенных на них задач.

С помощью подоходного налога с физи­ческих лиц вряд ли удастся изменить ситуа­цию со сбором налогов в ближайшее время, тогда как обеспечить полноту и своевремен­ность уплаты налога с продаж (как косвен­ного налога) не составит особого труда. При­нимая во внимание, что любые доходы населения страны будут потрачены на опла­ту товаров (работ, услуг), не будет иметь боль­шого значения то, когда налогоплательщик уплатит налог со своих доходов — при полу­чении либо при использовании.

Если основная часть населения Российс­кой Федерации, доходы которой не превы­шают 30 тыс. руб. в год, уплачивает из своих доходов 12 % подоходного налога, она впол­не может платить те же самые 12 % своего дохода при оплате товаров и услуг в виде на­лога с продаж. И нисколько не изменится раз­мер платежей из своих доходов государству добросовестными налогоплательщиками при введении налога с продаж по ставке 15 % (так как освобождение от уплаты 12 % дохода даст увеличение суммы, оставшейся после уплаты налога, на 15 % по сравнению с тем, что по­лучал налогоплательщик ранее) на все виды товаров (работ, услуг), при одновременном повышении размера необлагаемого совокуп­ного годового дохода до 30 тыс. руб. и соответ­ствующим снижением прогрессивной шкалы ставок подоходного налога с физических лиц.

По данной схеме уплаты налога с дохо­дов граждан в налоговый процесс будут уже вовлечены недобросовестные налогоплатель­щики. И если они будут занижать либо со­всем не платить налоги, в любом случае они заплатят уже 12 % со своих доходов, что, в свою очередь, даст значительные поступле­ния в государственный бюджет, о чем неод­нократно заявлял руководитель Департамен­та налоговой полиции РФ С.Н. Алмазов, желая "сосредоточить усилия на действитель­но криминальной части бизнеса, раскручи­вающей через теневой оборот, по некоторым оценкам, до 40 % и более товарно-денежно­го капитала страны"'.

А увеличение доли косвенных налогов в российской налоговой системе окажет бла­гоприятное воздействие на государственные финансы — ведь как отмечает руководитель Госналогслужбы России А.П. Починок:"...единственный не эмиссионный способ заткнуть бреши — высокие косвенные на­логи". Данное мнение не является новым для российской экономики: еще министр финансов России конца XIX века граф С.Ю. Витте заявлял, что "косвенные налоги имеют существенное преимущество перед прямыми", которое заключается в том, что "косвенное обложение в каждый данный мо­мент обильнее оплачивается тою частью на­селения, которая обладает наибольшей по­купной способностью, а следовательно, и вообще распространяется между плательщи­ками в известном соответствии с их платеж­ными силами"'.

Введение 15%-го налога с продаж даст также положительный социальный эффект психо­логического характера: хотя продавцы и повысят цену товаров и услуг на 15 %, государ­ство отменит подоходный налог для населе­ния с небольшим уровнем дохода и понизит его для остальных граждан — то есть повы­сит доходы граждан России на 15 %.

Рассматриваемый порядок налогообло­жения доходов граждан посредством налога с продаж должен неблагоприятно сказаться на благосостоянии тех категорий граждан, чьи доходы согласно налоговому законодательству России не облагаются подоходным налогом с физических лиц. Для сохранения размера их доходов на прежнем уровне необходимо выплачивать данным лицам налоговые ком­пенсации в размере 15 % их доходов (в даль­нейшем данные суммы возвратятся в госу­дарственный бюджет в виде налога с продаж).

Наглядную слабость процедуры взимания налогов с помощью деклараций в течении последних лет мы имели честь наблюдать и убедились, взглянув на них, что они очень “сырые” для России

В 1996—1997 гг. действовала следующая шкала ставок:

В 2000 г. действует следующая шкала подоходного налога:

А наша страна нуждается в сильном и жестком налоговом рычаге

Заключение.

Безусловно в налоговом законодательстве в общем и в положении о подоходном налоге в частности много брешей и есть над чем задуматься и поработать,но не ошибается тот ,кто ничего не делает.

Что же касается основной проблемы с уходом от на­логообложения лиц, получающих доходы в “теневой” экономике, то кро­ме налогового контроля за соответствием расходов получаемым доходам можно возродить и старую российскую традицию стимулирования граж­дан к официальному декларированию имущества и доходов и к уплате налогов. Так, например, в “Жалованной грамоте городам” 1785 г. (Хре­стоматия по истории государства и права СССР. Дооктябрьский период. М.: Юридическая литература, 1990. С. 368—369) было предписано:

Не избирать на городские должности лиц, не имеющих в данном го­роде капитала, с которого проценты составляют ниже 50 руб. Разделение купцов на гильдии в зависимости от размера капитала:

— первая гильдия — от 10 000 до 50 000 руб.;

— вторая гильдия — от 5 000 до 10 000 руб.;

— третья гильдия — от 1 000 до 5 000 руб.

В зависимости от гильдии купцам разрешалось:

— для купцов первой гильдии — вести как внутреннюю, так и внеш­нюю торговлю (в том числе и на ярмарках), заводить фабрики, за­воды и морские суда; купцам разрешалось ездить по городу в карете с парой лошадей; купцы освобождались от телесного наказания;

— для купцов второй гильдии — вести внутреннюю торговлю, заводить фабрики, заводы и речные суда; купцам разрешалось ездить в коля­ске с парой лошадей; купцы освобождались от телесного наказания;

— для купцов третьей гильдии - вести мелочную торговлю, иметь станы, производить рукоделия и иметь малые речные суда, иметь трактиры, торговые бани и постоялые дворы; купцам запрещалось ездить по го­роду в карете и впрягать зимой и летом более одной лошади.

При данном сословно-имущественном делении в Российской Империи не было проблем с уплатой налогов купцами, стремящимися занять место соразмерно своим доходам и имуществу в более высокой гильдии, в связи с чем и не было ни видных предпринимателей, ни видных государственных и общественных деятелей, которые открыто декларировали бы полное отсутст­вие доходов и имущества, как это имеет место с некоторыми депутатами третьей Государственной Думы Федерального Собрания Российской Феде­рации созыва 2000 г. Может быть, и в России на период перехода к рыноч­ной экономике необходимо ввести для предпринимателей гильдии в зависи­мости от размера декларируемого дохода и имущества (и уплачиваемых с них налогов) и в зависимости от гильдий разрешать (или запрещать) внешнюю торговлю и езду по городу на “шестисотом” “Мерседесе”?Стоит над этим задуматься,может не нужно тратить огромные деньги для изобретения чего-то нового ,ведь как мы все знаем, все новое –это хорошо забытое старое.

Список используемых источников:

С.С.Радионов Какая ставка подоходного налога нужна России?//

Бухгалтерский вестник -№2 –февраль- 2000 г.-с.30-36

М.Буланже Из истории подоходного налога и налога на прибыль//Налоговый вестник -№6 -июнь -1998 г.-сю147-151

Д.Федотов Налогообложение доходов граждан России//Налоговый вестник -№4- апрель- 1998г.-с.35-36

Л.Ржаницина Доходы населения России:основные тенденции//Налоги-№7-1999г.-с.14-21

Налоги населения:Учебник /под редакцией Тура В.-3-е изд.,дополненное и переработанное.-М.:Финансы и статистика,1986-175с.

Подоходныйналог:Налоговаябаза.Налогоплательщики.Льготы./Авт.сост.И.Лебедева.-М.:Филинъ-1996.-208с.

Т.Юткина.Налоги и налогооблождение:Учебник.-М.:ИНФРА-М-1998-429с.

Подоходный налог с населения:Офиц.изд.-М.:Финансы и статистика,1991.-206с.

Налоги и налоговое право:Учебник для вузов/Под ред.Брызгалина А.-М.:Налоги и фин. Право;Аналитика-Пресс,1997г.-600с.

Д.Андрианов Налоги ,которые мы платим//Нлоговый вестник-№1-1998г.-с.37-45

К.Соколов Где наши деньги?//Налоги №9-1999г.-с.7-12

Г.Мельников Налоги не станут меньше//Финансы №8-1998г.-с.19-24

Похожие работы

Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации

Скачать

243227

1

0

... и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным кодексом. Налоговая система Российской Федерации разделяет налоги на 3 вида: Федеральные; Республиканские налоги и сборы республик в составе РФ, национально - государственных и административных образований, устанавливаемые ...

Контроль Гос. Налоговой Инспекции за деятельностью граждан

Скачать

99887

2

2

... исчисления, полнотой и своевременностью поступлением налогов в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды. 1.  Содержание и задачи налоговых инспекторов за деятельностью граждан. 1.1.           Цели и задачи контроля. Налоги, взимаемые с физических лиц, представляют собой форму мобилизации определенной части денежных средств на удовлетворение государственных ...

Заработная плата

Скачать

167317

13

0

... т. е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи: 1)    Дебет счетов 20,23,25,26 и др. Кредит счета 70. на сумму начисленной заработной платы 2)    Дебет счета 70. Кредит счетов 46,48. на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог ...

Налоговая система

Скачать

239399

8

1

... в соответствии с социально-экономической сущностью государства, в зависимости от взглядов правящей политической партии, требований момента и потребности правительства в доходах. Современные налоговые системы используют оба принципа налогообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности. Элементы налога и виды ставок Налоговая система базируется на соответствующих ...