Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерного баланса

2.4  Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерного баланса.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств ( активов) и источников их формирования ( собственного капитала и обязательств т. е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия ( см. приложение № 1 ).

Основными факторами определения финансового состояния являются

1)    выполнение финансового плана и пополнение оборотного капитала за счет прибыли.

2)    Скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).

Главным показателем, в котором проявляется финансовое состояние выступает платежеспособность предприятия , под которой подразумевается способность вовремя удовлетворят платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда, вносить платежи в бюджет. Поскольку выплачивание финансового плана зависит от результатов производной и хозяйственной деятельности в целиком, то и финансовое положение соответственно определяется всей совокупностью хозяйственных факторов. Поэтому для анализа привлекается “ Отчет о прибылях и убытках ” форма № 2.

Для исследования структуры и динамики финансового состояния предприятия используем сравнительный аналитический баланс. Он получается из исходного баланса, путем дополнения его показателями структуры, динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период .

Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса явлется:

-      Абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода;

-      Изменяется абсолютных величинах ;

-      Изменения в удельных весах;

-      Изменения в процентах , величинах на начало периода ( темп прироста стать баланса );

-      Изменения баланса в процентах с изменениями валюты баланса ( темп прироста структурных изменений – показатель динамики структурных изменений );

-      Цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.

Сравнительный баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа являются вычисления удельного веса НЕТТО.

Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы :

-      Показатели структуры баланса ;

-      Показатели динамики баланса;

-      Показатели структурной динамики баланса.

Для общей картины изменения финансового состояния важны показатели структурной динамики баланса, т. к. сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве можно сделать вывод о том, через какие источники приток новых средств и какие активы в эти новые средства вложены.

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия сгруппируем статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности ( статьи активы ) и прочности обязательств ( статьи пассива).

На основе баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия , который проводится по следующей форме:

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятий, к которым относятся :

-       Общая стоимость имущества предприятий равная валюте или итогу баланса (3640);

-      стоимость иммобилизованных активов ( т.е. основных и прочих внеоборотных средств) равный итогу раздела I актива баланса плюс убытки ( 19.71);

-      стоимость оборотных ( мобильных) средств равная итогу раздела II актива ( 1669)

-      стоимость материальных оборотных средств равная сумме строк 210 + 220 (1974);

-      величина дебиторской задолжности ( включая авансы, выданных поставщиками и подрядчиками) равная сумме строк 230 + 240 раздела II актива баланса (130);

-      сумма свободных денежных средств; так называемых банковских активов равная 250 + 260 ( 505) ;

-      стоимость собственного капитала равняется разделу IV пассива баланса и сумме строк разделу IV пассиву бака и сумме строк 630 / 660 (3230 );

-      величина заемного капитала равна итогу раздела IV пассива баланса без суммы строк 630/660 (410 );

-       величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных для формирования основных средств, и др. внеоборотных активов равна итогу раздела IV пассива баланса (0);

-      величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных для формирования оборотных активов равна значению строки 610 раздела VI пассива баланса (50 );

-      величина кредиторской задолжности в широком смысле слова равна сумме строк 620 + 670 раздела VI пассива баланса (360 ).

Суммы строк 630/660 показывает задолженность предприятий как бы самому себе т. е. речь идет о собственных средствах предприятия, поэтому суммы по этим сторонам прибавляют к собственному капталу.

Горизонтальный ( динамический ) анализ показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятий.

Динамика стоимости имущества предприятия дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный, структурный анализ актива и пассива баланса, приведенных в таблицах 2 и 3 .

Таблица 2. Аналитическая группировка к анализу статей актива баланса

Таблица3. Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

Соотношение собственного и заемного капитала говорит об автономии предприятия в условиях рыночных связей и о его финансовой устойчивости.

Наряду с построением сравнительного аналитического баланса для получения общей оценки динамики финансового состояния за отчетный период производится сопоставление итога баланса с изменениями выручки от реализации продукции, информация о которой содержится в форме № 2 годовой отчетности. Сопоставление осуществляется путем сравнения коэффициента k^W и k^B, которые показывают прирост собственно выручки от реализации продукции, и среднего значения итога баланса на отчетный период. Если k^W>k^B, то в отчетном периоде использование финансовых ресурсов было более эффективным, чем в предшествующем периоде, если k^w<k^B, менее эффективным (k^W- коэффициент прироста выручки, k^B-  среднее значение итога баланса за отчетный период ).

Признаками “ хорошего “ баланса с точки зрения повышения или роста эффективности называются следующие показатели :

- коэффициент текущей ликвидности ³ 2,0;

-      обеспеченность предприятия собственным имуществом равно 0 ;

-      имеет место рост собственного капитала;

-      нет резких изменений в отдельных статьях баланса;

-      дебиторская задолженность находится в соответствии равновесии с размерами кредиторской задолженности;

-      в балансе отсутствует “ больные” статьи ( такие как убытки, просроченная задолженность банку, бюджету) ;

-      запасы и затраты предприятия не превышают величины минимальных источников их формирования ( состояние оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов);

Похожие работы

Анализ финансовых результатов и совершенствование деятельности предприятия (на примере ОАО "Нефтекамскшина")

Скачать

125788

7

4

... финансовых результатов деятельности предприятия, перейдем к практическому анализу на основе данных ОАО «Нефтекамскшина». 2 Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности ОАО «Нефтекамскшина»   2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия   Полное наименование предприятия - открытое акционерное общество «Нефтекамскшина». Предприятие «Нефтекамскшина» существует с 1971 ...

Финансовые результаты деятельности предприятия и методы их анализа

Скачать

26056

0

0

... собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование : • Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за ...

Анализ финансовых результатов торгово-производственной деятельности ресторана "Иль Патио"

Скачать

61747

48

6

... 12 видно, что из 5 коэффициентов эффективности использования фонда заработной платы 4 превышают 1, таким образом, использование фонда заработной платы можно признать эффективным. 2.3. Анализ финансовых результатов торгово-производственной деятельности ресторана «Иль Патио» Источниками формирования доходов ресторана «Иль Патио» являются: - реализованные торговые надбавки и наценки; - ...

Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятий

Скачать

113370

3

0

... о финансовом положении организации являются данные о формировании финансовых результатов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности организаций. В дипломной работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов организации. В первой главе дипломной работы было освещено понятие прибыли и рентабельности – как основы ...