ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ЗАТРАТ НА СЛЕДУЮЩИЙ ПЕРИОД

5. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ЗАТРАТ НА СЛЕДУЮЩИЙ ПЕРИОД

Расчет затрат следующего года не представляет особой сложности, поскольку их структура на текущий период почти не изменится. Постоянные затраты окажутся неизменными, а переменные увеличатся.

При расчете переменных затрат можно найти ставку начисления переменных затрат на прием одного пациента используя данные предыдущего периода:

Отделение	Переменные затраты	Количество посещений	Ставка распределения
Педиатрическое	19 300	5 000	3,86
Планирование состава семьи	28 500	10 000	2,85
Медицинского обслуживания взрослого населения	40 240	2 100	19,16
Службы ухода за больными	12 450	4 000	3,11
Психоневрологическое	14 800	1 400	10,57
Социальных служб	13 600	1 500	9,07
Общественного здравоохранения	450	2 500	0,18
Стоматологическое	20 275	6 400	3,17

Для того, чтобы найти величину переменных затрат на ххх2 год надо определить количество посетителей по каждому отделению. Администрация оздоровительного центра предполагает, что количество посещений возрастет равномерно на 10%. Следовательно количество пациентов каждого отделения возрастет на эту величину.

Переменные затраты будут равны произведению количества посещений отделения на соответствующую им ставку начисления переменных затрат.

Постоянные расходы не изменятся.

Суммируя затраты по каждому отделению так же как и в предыдущих расчетах определим себестоимость посещения центра пациентом (приложение 2).

Полученные результаты показывают, что при увеличении количества посещений оздоровительного центра пациентами, снижается себестоимость затрат на их прием. Это происходит из-за того, что изменяются только переменные издержки, в постоянные остаются неизменными, то есть увеличивается только часть затрат.

При цене за посещение 31,9$ прибыль центра за год составит:

Доход от продаж 31,9*36 190 1 154 461

Себестоимость услуг 817 331

Прибыль 337 130

По сравнению с возможной прибылью предыдущего года эта прибыль кажется удивительно низкой. Это происходит из за того, что «переплата» пациентов других отделений снизилась, поскольку уменьшилась себестоимость оказания услуг в отделениях с максимальными затратами и разрыв между уровнями цен сократился.

Плату за посещение также можно предложить оставить максимальной с возможностью предоставления различных скидок.

6. ИЗМЕНЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ УСЛУГ

С УЧЕТОМ ДОТАЦИЙ.

Оздоровительный центр получает дотации из федерального и местного бюджетов. Дотации идут по программам планирования состава семьи и предупреждения психических расстройств. За счет дотаций оплачивается треть стоимости посещения соответствующих отделений.

Чтобы получить дотации по этим программам необходимо предоставить точные сведения о затратах отделения планирования состава семьи и психоневрологического. Эти затраты составят:

Отделение	Затраты	Дотации	Корректировка затрат
Планирование состава семьи	93 302	31 101	62 201
Психоневрологическое	77 557	25 853	51 704

Снизив затраты по отделением на величину дотаций мы получим ту себестоимость услуг по отделению, которую должен оплатить пациент. Следовательно ставка затрат на одно посещение уменьшится и составит соответственно 5,66 и 33,57 (первоначальные затраты без дотаций 8,48 и 50,36).

В связи с изменением себестоимости одного посещения изменится средняя величина затрат на посещение центра пациентами. Она составит 29,44. Эта цена более привлекательна и психологически не так сильно отличается от ценны предыдущих лет.

Прибыль центра с учетом дотаций составит:

Выручка от реализации услуг 29,44*36 190 1 065 433,6

Выручка за счет других источников 31 101

25 853

56 954

1 122 387,6

Затраты 817 331

Прибыль 305 056,6

Из произведенных расчетов видно, что снижение платы за услуги ведет к снижению прибыли. Но мы стремимся к полному учету затрат по отделениям, и наименьшей себестоимости услуг на посещения этих отделений пациентами. Находя среднюю стоимость посещения ради снижения оплаты услуг клиентами трех отделений мы вносим большие погрешности в расчет себестоимости услуг по другим отделениям. Полученная при расчетах прибыль не является реальной прибылью это так же элемент погрешности при расчете средней величины затрат на посещение центра. Поэтому для реальной картины себестоимости посещения лучше пользоваться рассчитанными затратами по отделениям не усредняя их.

Но с другой стороны, если пациентам будут предложены цены структуру которых будут составлять себестоимость услуги плюс наценка это отпугнет клиентов.

7. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев сложившуюся ситуацию я хочу заметить, что от основы распределения затрат зависит изменение структуры расходов и соответственно изменение себестоимости услуг в каждом центре затрат.

Так же точный расчет затрат по отделениям позволяет предоставить данные в федеральные и местные органы для получения дотаций.

В данном примере администрация применив предложенную систему затрат имеет возможность колебания цен, использования системы скидок, или определения цены в зависимости от желаемой рентабельности или от степени конкуренции зная минимальный уровень платы за посещение при котором центр не несет убытков и максимальный уровень цены, которую готовы оплатить пациенты.

Предложенная система отнесения затрат на услугу к возможности распределения затрат более рационально, выявлению финансовых резервов и прогнозированию.

СОДЕРЖАНИЕ

1. ВВЕДЕНИЕ.

2. СИСТЕМА УЧЕТА ЗАТРАТ ОЗДОРОВИТЕЛЬНОГО ЦЕНТРА ROSEMONT HILL

3. ПРЕДЛАГАЕМАЯ СИСТЕМА ОТНЕСЕНИЯ ЗАТРАТ НА УСЛУГУ

3.1. Постоянные затраты

3.2. Переменные затраты.

4. СЕБЕСТОИМОСТЬ УСЛУГ

5. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ЗАТРАТ НА СЛЕДУЮЩИЙ ПЕРИОД

6. ИЗМЕНЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ УСЛУГ

С УЧЕТОМ ДОТАЦИЙ.

7. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры: пер. с англ. / Под ред. и с предисл. А.М.Петрачкова. – 2-изд., стереотип. – М.: Финансы и статистика, 1998г.

Балабанов И.Т. «Основы финансового менеджмента. Как управлять финансовым капиталом»- М.: Финансы и статистика, 1994г.

Рындин А.Б, Шамаев В.И. «Основы финансового менеджмента на предприятии» - М.: Финансы и статистика 1995г.

Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – м.: Финансы и статистика, 1994г.

Overview Лист2
Лист1

Sheet 1: Лист2

Анализ коэффициентов
Среднеотраслевые показатели								Показатели по предприятию
								1 год	2 год	3 год
Чистая прибыль на чистые активы							20%	21.80%	13.70%	7.20%
Чистая прибыль на объем продаж							6%	3.80%	2.50%	1.40%
Объем продаж на чистые активы							3.3	5.7	5.5	5.1
Валовая прибыль на объем продаж							20%	20%	20%	20%
Коэффициент текущей ликвидности							2,1:1	4,2:1	2,6:1	1,8:1
Коэффициент срочной ликвидности							1,1:1	2,1:1	0,97:1	0,6:1
Оборачиваемость запаса							6 дней	53 дня	85 дней	132 дня
Оборачиваемость дебиторской задолженности							32 дня	42 дня	37 дней	50 дней
Оборачиваемость кредиторской задолженности							25 дней	25 дней	35 дней	53 дня
Долгосрочные обязательства на используемый капитал							10%	6.60%	5.40%	4.70%
Обязательства на совокупные активы							50%	22.80%	23.50%	28.80%

Sheet 2: Лист1

Отчет о движении денежных средств
	2 год		3 год
1. Источники денежных средств
Внутренние
Нераспределенная прибыль		172		102
Амортизация		256		306
Итого		428		408
Внешние
Банковский кредит		256		458
Итого		256		458
Итого по разделу А		684		866
2. Использование денежных средств
Использование основного капитала
Приобретение основных средств		326		242
Итого		326		242
Использование оборотного капитала
	источники	использование	источники	использование
Запас и незавершенное производство		510		790
дебиторская задолженность		82		276
кредит задолжен и отсроч платежи	164		430
возврат заемного капитала		12		8
	164	604	430	1074
Итого		440		644
Итого по разделу В		766		886
А-В		-82		-20
Отрицательный поток денежных средств

								Приложение 1.
Распределение затрат по центру (ххх1 г.)
	Педиат- рическое	Плани- рование состава семьи	Мед обслу- живание населения	Служба ухода за больными	Психо- неврологи- ческое	Соци- альных служб	Общест- венное здраво- охранение	Стомато- логия	Адми- нистра- ция	Регист- ратура	Лабора- тория	Итого
Площадь занимаемых помещений	1,000	1,300	1,800	300	1,000	500	1,100	1,000	500	300	1,200	10,000
Количесво посещений пациентами	5,000	10,000	2,100	4,000	1,400	1,500	2,500	6,400				32,900
услуги лаборатории (чел\чс)	1,000	200	2,400	100			100	200				4,000
Уборка помещений	12,000
Арендные платежи	72,000	104,000
Коммунальные платежи	20,000
Постоянные затраты
По заработной плате	40,000	10,000	60,000	54,000	30,000	64,000	10,000	40,000	76,000	14,000	32,000	430,000
Перераспределение зарплаты медсестер (на основе их занятости по отделениям)
	9,000	9,000	18,000	-36,000
Перераспределение зарплаты социологов (на основе их занятости по отделениям)
	4,000	4,000	4,000	4,000	4,000	-24,000	4,000
Перераспределение зарплаты бакалавра (на основе его занятости по отделениям)
	2,285	2,290	2,285	2,285	2,285	-13,715	2,285
Перераспределение затрат на Аренду, коммунальные платежи и уборку помещений (на основе площади помещений)
	13,000	16,900	23,400	3,900	13,000	6,500	14,300	13,000
Прочие									4,000	6,000
Оплата сторонних организаций	700	1,463	1,560		700	1,900	20,000					26,323
Износ	500	937	1,000		500	500		625				4,062
Итого	69,485	44,590	110,245	28,185	50,485	35,185	50,585	53,625	80,000	20,000	32,000
З\плата	55,285	25,290	84,285	24,285	36,285	26,285	16,285	40,000
Перераспределение административных расходов (на основе заработной платы)
	10,400	2,600	15,600	14,040	7,800	16,560	2,600	10,400				80,000
Перераспределение расходов лаборатории (на основе оказания услуг)
	8,000	1,600	19,200	800	-	-	800	1,600				32,000
Перераспределение расходов регистратуры (на основе количества посещений)
	3,000	6,260	1,260	2,400	840	900	1,500	3,840				20,000
Итого постоянных затрат	90,885	55,050	146,305	45,425	59,125	52,645	55,485	69,465				574,385
Переменные затраты
Материалы	9,600	18,000	19,200	7,200	9,600	9,600		12,000			18,000
Инструменты	4,000	7,500	8,000	3,000	4,000			5,000
Лекарства	1,200	2,100	2,240	1,800	1,200	4,000		2,375
Перераспределение расходов лаборатории (на основе оказания услуг)
	4,500	900	10,800	450	-	-	450	900				18,000
Итого переменных затрат	19,300	28,500	40,240	12,450	14,800	13,600	450	20,275				149,615
Всего затрат	110,185	83,550	186,545	57,875	73,925	66,245	55,935	89,740				724,000
себестоимость	22.04	8.36	88.84	14.47	52.81	44.17	22.38	14.03
Ставка распределения переменных затрат на одно посещение
	3.86	2.85	19.16	3.11	10.57	9.07	0.18	3.17
								Приложение 2
Расчет изменения структуры затрат при увеличении посещений на 10% равномерно по всему отделению в ххх2 году
	Педиат- рическое	Плани- рование состава семьи	Мед обслу- живание населения	Служба ухода за больными	Психо- неврологи- ческое	Соци- альных служб	Общест- венное здраво- охранение	Стомато- логия	Адми- нистра- ция	Регист- ратура	Лабора- тория	Итого
Количество посещений	5,500	11,000	2,310	4,400	1,540	1,650	2,750	7,040
Постоянные затраты	93,709	61,952	146,117	38,879	61,277	43,474	57,744	71,233				574,385
Переменные затраты	21,230	31,350	44,264	13,695	16,280	14,960	495	100,672				242,946
Итого затрат	114,939	93,302	190,381	52,574	77,557	58,434	58,239	171,905				817,331
Себестоимость посещения	20.9	8.48	82.42	11.95	50.36	35.42	21.18	24.42
Средняя цена посещения	31.9
Дотации		31101			25853
		62201			51704
Себестоимисть		5.66			33.57
Средняя себестоимость	29.44

Московский Государственный Университет Культуры и Искусств
Факультет Менеджмента и Социально-Информационных Технологий
КУРСОВАЯ РАБОТА

по финансовому менеджменту

на тему

СИСТЕМА УЧЕТА ЗАТРАТ

Студентки 3 курса

группы №315

Забагриной А.М.

Преподаватель

Манаенкова Е.М.

Москва

2