Использование максимальной оценки при обосновании и принятии краткосрочных решений в бизнесе

Тема № 4.

Использование максимальной оценки при обосновании и принятии краткосрочных решений в бизнесе.

1.  Метод анализ валовой прибыли.

2.  Метод анализ безубыточности.

3.  Методика учета ограничивающих факторов при обосновании плана производства.

1. Метод анализ валовой прибыли.

Этот метод основан на категории маржинального дохода. Термин «валовая прибыль» можно считать сокращением от термина «валовая прибыль, обеспечивающая покрытие постоянных затрат и получение прибыли».

Метод анализ валовой прибыли относится к методам внутреннего или управленческого анализа деятельности компании.

Он используется руководством компании в планировании, при составлении бизнес-плана. Типичные случаи его применения следующие:

1)   Выбор наилучшей продажной цены изделия.

2)   Анализ цены показателя по контракту.

3)   Выбор оптимальной технологии производства изделия, если одна технология дает низкие переменные и высокие постоянные затраты, а другая — более высокие переменные затраты на единицу продукции; но более низкие постоянные затраты.

Отчет о валовой прибыли содержит такие статьи:

–   выручка от продаж;

–   минус переменная часть себестоимости реализуемой продукции;

–   валовая прибыль производителя;

–   минус переменные торговые издержки и административные расходы;

–   валовая прибыль;

–   минус фиксированные (постоянные) издержки;

–   прибыль.

или:

–   выручка от продаж;

–   минус переменные затраты на производство и реализацию продукции;

–   валовая прибыль;

–   минус постоянные затраты;

–   прибыль.

Применение метода анализ валовой прибыли на практике:

1.  Пример: сравнение двух различных технологий производства.

Имеются две различные технологии по производству изделия с одинаковыми суммарными капитальными затратами, но отличающиеся структурой затрат.

Вариант А.

Постоянные затраты — 80000 д. е. в год.

Переменные затраты — 34 д. е. на единицу продукции.

Вариант Б.

Постоянные затраты — 185000 д. е. в год.

Переменные затраты — 20 д. е. на единицу продукции.

Максимально возможная производственная мощность по обоим вариантам — 10000 ед. в год. Цена единицы изделия не зависит от объема реализации и составляет 50 д. е.

Требуется:

Провести анализ финансовых результатов каждого из вариантов (налоги не учитывать).

Определим прибыль по каждому варианту и точку безубыточности:

	Вариант А	Вариант Б
Продажная цена единицы изделия	50	50
Переменные затраты на единицу изделия	34	20
Валовая прибыль на единицу изделия	16	30

При объеме производства и продаж 10000 ед. в год:

	Вариант А	Вариант Б
1.  Выручка от продаж (50 ´ 10000)	500000	500000
2.  Переменные затраты	340	200
3.  Валовая прибыль	160	300
4.  Постоянные затраты	80000	185000
5.  Прибыль	80000	115000

Вариант Б дает большую прибыль при 100 % загрузке производственных мощностей.

Определим точку безубыточности:

	Вариант А	Вариант Б
		— маржинальный доход на единицу изделия

	Вариант А	Вариант Б
1.  Производственные затраты	80000	185000
2.  Валовая прибыль на единицу продукции	16	30
3.  Точка критического объема, ед.	5000	6167

Определим объем производства, при котором прибыль по обоим вариантам будет одинаковой.

Объем реализации — х (штук).

Прибыль для него:

	Вариант А	Вариант Б
П = Впр – Пер – Пост	16х – 80000	30х – 185000
П = Впр – Пост

П =

16х –80000 = 30х – 185000

14х = 105000

х = 75000

Доказательство

	Вариант А	Вариант Б
1.  Объем продаж (7500 ´ 50)	375000	375000
2.  Переменные затраты	255000	150000
3.  Валовая прибыль	120000	225000
4.  Постоянные затраты	80000	185000
5.  Прибыль	40000	40000

Анализ финансовых результатов показывает:

–   точка безубыточности по варианту А ниже, чем по варианту Б. При росте спроса на продукцию прибыль по варианту А будет получена быстрее, чем по варианту Б;

–   при объеме продаж 7500 ед. оба варианта обеспечивают одинаковую прибыль;

–   при объеме продаж >7500 ед. вариант Б дает более высокую прибыль, чем вариант А;

–   для окончательного ответа необходимо изучить спрос на продукцию. Если он >7500, то рекомендуется вариант Б, в противном случае — вариант А.

Задача.

Компания составила план на следующий год:

д. е.

Объем реализации	400000
Переменные затраты	120000
Постоянные затраты	270000
Валовая прибыль	280000
Прибыль	10000

Управление не удовлетворено таким прогнозом и считает, что необходимо увеличить объем продукции.

Какой объем реализации должен быль, чтобы достичь прибыли 30000 д. е.?

Для достижения прибыли 30000 д. е. сумма валовой прибыли должна быть равна:

Доказательство:

Объем реализации	428600
Переменные затраты (30 %)	128580
Валовая прибыль (70 %)	300020
Постоянные затраты	270000
Прибыль	30000

2. Метод анализ безубыточности.

Этот метод еще известен как анализ критических соотношений общей выручки от реализации и объема затрат. Он используется для определения объема продаж, при котором компания будет способна покрыть все свои расходы без получения прибыли.

Цели, для которых используется анализ безубыточности:

1.  Оценка начального периода функционирования нового предприятия.

2.  Оценка прибыльности нового вида услуг или новой предметно-целевой специализации.

3.  Оценка прибыльности инвестиций при наращивании основного капитала.

Определение точки критического объема производства.

Пример.

Компания производит продукцию одного наименования, спрос на которую эластичен.

Эластичный спрос — это спрос, имеющий тенденцию меняться в зависимости от незначительных изменений цен.

Предположим, что рыночная цена на продукцию была стабильной в течение отчетного периода. Цена реализации составила $ 200 за ед., переменные издержки на единицу продукции — $ 40, а фиксированные издержки — $ 2000000.

При нормальной загрузке производственных мощностей можно произвести 200000 изделий за отчетный период, работая только в одну смену.

Отчет о полученной валовой прибыли при нормальной загрузке производственных мощностей представлен в следующем виде:

	Сумма	% от объема продаж
Объем продаж (200000 шт. ´ $ 200 за ед.)	$ 40000000	100
– Переменные издержки (200000 шт. ´ $ 40)	$ 8000000	20
Валовая прибыль	$ 32000000	80
– Фиксированные издержки	$ 2000000	5
Прибыль	$ 30000000	75

При 80 % загрузке производственных мощностей отчет о валовой прибыли будет выглядеть следующим образом:

	Сумма	% от объема продаж
Объем продаж (0,8 ´ 200000 шт. ´ $ 200 за ед.)	$ 32000000	100
– Переменные издержки (0,8 ´ 200000 шт. ´ $ 40)	$ 6400000	20
Валовая прибыль	$ 25600000	80
– Фиксированные издержки	$ 2000000	6,25
Прибыль	$ 23600000	73,75

До тех пор, пока объем продаж снижается из-за недозагрузки производственных мощностей, отношение переменных затрат к общему объему продаж (0,2 или 20 %) так же как и отношение валовой прибыли к объему продаж (0,8 или 80 %) остается постоянным при условии сохранения продажных цен и переменных издержек на единицу продукции и сумму постоянных затрат.

При анализе безубыточности точка критического объема производства зависит от трех факторов:

–   продажной цены производимого продукта;

–   переменных издержек производства, реализации и управления;

–   фиксированных издержек производства и управления.

Необходимо определить при каких условиях все доходы предприятия покроют расходы, или до каких пределов можно снижать объем производства и реализации продукции.

или в натуральном выражении:

Д_с — ставка маржинального дохода в цене за единицу изделия.

или

Отчет о валовой прибыли в точке критического объема:

	Сумма	% от объема продаж
Объем продаж (12500 ´ 200)	2500000	100
– Переменные издержки (12500 ´ 40)	500000	20
Валовая прибыль	2000000	80
– Фиксированные издержки	2000000	80
Прибыль	0	0

Определить, как влияют на критическую точку различные факторы: