Синтетический учет движения основных средств

1.4. Синтетический учет движения основных средств.

Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию основных средств или сданных в аренду (кроме долгосрочно арендованных)предназначен счет 01 “Основные средства”.

Оприходование основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставной фонд предприятия, отражается по дебету счет 01 “Основные средства” и кредиту счета 75 “Расчеты с учредителями”

Д^т 01 К^т 75

Объекты основных средств, созданные на самом предприятии, а так же приобретенные за плату у других предприятий и лиц, приходуются по дебету счета 01 “Основные средства” со счета 08 “Капитальные вложения”.

Основные средства, поступившие от других предприятий и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа, отражаются по дебету счета 01 “Основные средства” и кредиту счета 88 “Фонды специального назначения” (субсчет “Безвозмездно полученные ценности”)

Д^т 01 К^т 88

При выбытии объектов основных средств (продаже, списании, передачи безвозмездно и др.) первоначальная стоимость их списывается со счета 01 “Основные средства” в дебет счета 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”

Д^т 47 К^т 01

Для обобщения информации о выбытии основных средств и определения финансового результата от данных операций используется счет 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”. Финансовый результат - прибыль или убыток от списания основных средств - разница между оборотами по дебету и кредиту счета 47 : превышение оборота по кредиту - прибыль будет списана :

Д^т 47 К^т 80

превышение оборота по дебету составит убыток и он будет списан по дебету счета 80 “Прибыль и убытки” кредиту счета 47

Д^т 80 К^т 47

Указанная прибыль входит в состав балансовой прибыли предприятия и облагается налогом по установленным для предприятия ставкам. При безвозмездной передаче имущества, включая основные средства, выявленный на счетах учета финансовый результат списывается предприятием в дебет счета 85 “Капитал” субсчет “Добавочный капитал”, а при его недостаточности в дебет счета 88 субсчет “Фонд накопления” 87 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” или 81 “Использование прибыли”⁹

Д^т 88, 85, 87, 81 К^т 47

Учет операции по движению основных средств осуществляется в журнале ордера №13 (приложение № 21 на стр.74), который ведется по кредиту счета 01 “Основные средства” , 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств” и других счетов.

Данные из журнала - ордера № 13 и других переносятся в главную книгу по счету 01 (приложение №11 стр.59). Сальдо по главной книге на 1.01.95 г. переносится в баланс предприятия по строке первоначальная стоимость основных средств на конец года 444447350 тыс.руб. (приложение №1 стр.46а).

В главной бухгалтерии ведется также оборотная ведомость по основным средствам, где отражается поступление и выбытие основных средств в разрезе аналитических счетов (приложение №24 стр.84). Остатки выведенные на 1.01.94 г., на 1.01.95 г. и обороты за год служат основанием для заполнения формы № 5 “Приложение к балансу предприятия” раздела 5 “Наличие движения основных средств” (приложение №2 стр.49).

1.5. Учет капитальных вложений.

Для учета капитальных вложений используется активный счет 08 “Капитальные вложения”, предназначенный для обобщения информации о капитальных вложениях застройщика в основные средства, а так же о затратах по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота¹⁰.

Затраты заказчика по возведению зданий и сооружений, приобретению оборудования, подлежат отражению по дебету счета 08 “Капитальные вложения” в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов учета затрат, связанных со строительством.

Стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию , а также приобретенных за плату у других юридических и физических лиц, отражаются по дебету счета 01 “Основные средства” и кредиту счета 08 “Капитальные вложения”

Д^т 01 К^т 08

Затраты на приобретение основных средств учитываются непосредственно на счете 08 “Капитальные вложения”. Поступление основных средств от поставщиков оформляется бухгалтерской записью : дебет счета 08 “Капитальные вложения” кредит счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Д^т 08 К^т 60

Оплата счетов поставщиков оформляется записью дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” кредит счета 51 “Расчетный счет”(при оплате с расчетного счета) 55 “Специальные счета в банках” (при оплате чеком или со счета средств на финансирование капитальных вложений), кредит других счетов

Д^т 60 К^т 51, 55

Сальдо по счету 08 “Капитальные вложения” отражают величину капитальных вложений предприятия в незавершенное строительство и приобретение основных средств, а также сумму незаконченных затрат по формированию основного стада.

На субсчетах учета фондов накопления счета 88 “Фонды специального назначения” подлежат отражению средства, направляемые предприятиям на производственное развитие и другие аналогичные цели, которые не могут быть использованы на нужды потребления.

Для осуществления контроля за состоянием и использованием средств на финансирование капитальных вложений на предприятии образуются фонды накопления для аккумуляции необходимых средств, а также для аналитического учета открывают на каждом субсчете “Фонд накопления” два подраздела “Фонд накопления, образованный” и “Фонд накопления, использованный”. На “Фонд накопления, образованный” направляют источники его образования по дебету счета 81 и кредиту счета 88 (субсчет “Фонд накопления”, подраздел “Фонд накопления, образованный”). По мере использования средств на приобретение основных средств и осуществления других капитальных вложений одновременно с корреспонденцией счетов по дебету счета 01 и кредиту счета 08 применяется внутренняя корреспонденция по субсчету “Фонд накопления” (дебет “Фонд накопления, образованный” и кредит “Фонд накопления, использованный”).

Данные по отражению этих операций в учете используются при заполнении соответствующих показателей бухгалтерской отчетности (форма № 5 годового отчета)¹¹ раздел 8 “Движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений” (приложение №2 стр.49). Из данной формы видно, что финансирование в основном идет за счет собственных средств предприятия 94,7 % (74634323/78787790), в том числе износ основных средств, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, прочие и только 5,3% привлеченные средства.

Всего по заводу было осуществлено в 1994 году капитальных вложений 65081,0 млн.руб. фактически, а по плану 58935,1 млн.руб. В том числе промстроительство 38284,6 млн.руб., не промышленное строительство 26696,4 млн.руб.¹² . За 1994 год введены в эксплуатацию следующие основные объекты :

- производственного назначения : пусковой комплекс литейного корпуса серого чугуна, прессовый участок главного комплекса, асфальтно-бетонный завод, склад красок и химикатов, инженерный комплекс (III очередь).

- непроизводственного назначения : физкультурно - оздоровительный комплекс, реконструкции Дворца культуры и стадиона “Труд”.

Похожие работы

Анализ использования основных производственных фондов предприятия

Скачать

41430

11

0

... 6.К-т накопления износа (24798+41)/ 66401 0,37 (27318+90)/ 73903 0,37 - 7.К-т реальной стоимости ОС и общей суммы средств 41343:84770 0,49 46218:124250 0,37 -0,12 Глава 2 Анализ использования основных производственных фондов предприятия 2.1 Анализ наличия, структуры и обеспеченности предприятия основными средствами предприятия Научно – ...

Анализ хозяйственной деятельности ОАО "Нефтекамский автозавод"

Скачать

64763

15

7

... запасными частями, и по необходимости специалисты завода выезжают на устранение обнаруженных дефектов. 5 Качество оказываемых услуг и сервисное обслуживание населения   Качество – основное направление деятельности ОАО «НефаЗ», оказывающие решение влияет на имидж предприятия, повышение конкурентоспособности продукций. Политика ОАО «НефаЗ» в области качество учитывает усилия руководство и всего ...

Формирование оборотных средств на предприятии

Скачать

22453

3

1

о остатка. [с.20 №5] Целью является выявление путей и способов формирования оборотных средств на предприятии ОАО «ЧКПЗ». Глава 1. Общая характеристика деятельности предприятия   Предприятие – это производственное учреждение: завод, фабрика, мастерская [с.20 №1]. Предприятие как экономическая структура, является производственным учреждением с точки зрения его оснащенности оборудованием, всеми ...

Анализ финансово-хозяйственной деятельности и перспективы развития АТП №9

Скачать

54462

10

2

... 1995 1996 1997 1998 1999 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ИД #DIV/0! Аннотация Малиборская Г.С. совместно с Мезиновой Д.А. Финансово-хозяйственный анализ деятельности и перспективы развития ОАО «АТП №9» : Дипломный проект. – Нижневартовск: ЮУрГУ, ФЭиП, 2000. – 96 с., илл. ...