Учет расчетов с подотчетными лицами

28. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Помимо выплаты з/п пр-е выдает ден. средства наличными из кассы подотчетным лицам. Выдача подотчетных сумм производится на командировочные расходы, на хоз. нужды. Как правило список подотчетных лиц устанавливается руководителем пр-я. По мере расходование ден. ср-в п.л. составляется отчет, где отражается (на основании оправдательных первичных документов (квитанции, чеки, билеты и т.д.) фактический расход ден. ср-в. Остаток неизрасходованных ден. ср-в возвращается в кассу пр-я. Израсходованные ден. ср-ва списываются на затраты пр-ва в зависимости от цели их израсходования.

Порядок учета командировочных расходов:

На основании распоряжения руководителя предприятия его работники направляются в командировку для выполнения к-л служебных обязанностей. С этой целью производится оплата их расходов. Перечень возмещаемых расходов и нормативы по ним устанавливаются МинФином, исходя из этого пр-е и предоставляет ср-ва на командировочные расходы. В настоящее время в состав командировочных расходов включаются: 1. проезд к месту назначения и обратно, 2. оплата жилья, 3. суточные, 4. прочие расходы, при наличии оправдательных документов: оплата тел. переговоров (с пр-ем и т.д.); проезд на городском транспорте; оплата приемов, связанных со служебной необходимостью, в пределах норм, установленных Минфином.При возвращении из командировки п.л. составляет авансовый отчет и прикладывает к нему все оправдательные документы. В пределах этих нормативов производится оплата командировочных расходов. Расходы сверх этой суммы могут быть оплачены за счет прибыли пр-я.

Авансовый отчет составляется не позднее 3 дней после возвращения работника, при его своевременном несоставлении бухгалтерия пр-я в праве задержать выплату з/п этому работнику. Авансовый отчёт подписывается подотчетным лицом, руководителем и главным бухгалтером.

Выдача подотчетных сумм на хоз. нужды производится доверенным лицом, кот. назначается руководством пр-я. Подотчетные суммы выдаются с целью приобретения товарно-мат. ценностей. Для приобретения тов.-мат. ценностей п.л. получает доверенность, где помимо реквизитов подотчетного лица указывается наименование тов.-мат. ценностей, их кол-во и сумма.

На основании доверенности и счета на получение тов.-мат. ценностей выписывается расходный кассовый ордер и по нему, соответственно, производится выплата кассой ден. ср-в. По совершении операции п.л. сдает док-ты в бухгалтерию.

Синтетический учет расходов ведется на счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками пр-я по полученным суммам.

Счет является активным, но может быть и пассивным. Основные корреспондирующие счета: Д71-К50,51,52.

По кредиту отражаются операции, связанные с израходованием средств п.л. в пределах норм Минфина: К71-Д26,20,25,10,12.

Сверх норм выплата ден. ср-в п.л. осуществляется за счет прибыли пр-я: Д80 - убытки, К80 - прибыль; Д81 - использование прибыли, К81 - отсутствует.

Периодически проводится инвентаризация подотчетных сумм. Их недостача отражается по Д84-К71. Списание недостачи: Д70-К84 или Д73-К84.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере №7.

29. Учет расчетов с покупателями и заказчиками (62).

Могут быть открыты субсчета:

62-1 (расчета в порядке инкассо) – учитывает расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам.

62-2 (расчеты плановыми платежами) – учитываются расчеты при длительных хозяйственных связях.

62-3 (векселя полученные) – учитывается задолженность по расчетам с покупотелями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.

Дебетуется в корреспонденции со счетами 46,47,48 на суммы на которые покупателям предъявлены документы

Кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

30. Учёт расчётов по претензиям.

Претензии предъявляются поставщикам, подрядчикам, транспортным и др организациям. За недопоставку мат.ценностей или недооказание услуг, за поставку некач продукции, за её хищение по вине трансп. организации и по др причинам (несоответствие цен и тарифов, брак, простои, ошибочное списание учреждением банка и т.п.).

Учет расчетов по претензиям ведется на сч.63 ”Расчеты по претензиям”. Счет активный. Сальдо начальное - дебиторская задолженность по выставленным претензиям.

Обороты по дебету - возникновение задолженности других ЮЛ перед данным:

Д63 - К60 показываются суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат

Д63 - К51 суммы, ошибочно списанные с р/с ЮЛ банком.

Д63 - К80 суммы штрафов, пени, неустоек, взысканные с поставщиков за несоблюдение договорной дисциплины.

Обороты по кредиту: Д51,52,50 - К63 поступление платежей в погашение сумм претензий.

31. Платежи в бюджет и учет рассчетов с бюджетом.

Расчёты с бюджетом производятся предпр-ем по разл. видам налогов. Учёт расчётов с бюдж. Ведётся на сч.68 “Расчёты с бюдж.” - пассивный. По Кредиту отражается начисление налогов в корр. с Д счетов по видам налогов: 46,47,48 - НДС; 81,83 - налог на прибыль, 70, 75 - подох. Налог, 51,52 - возврат налогов. По Дебету 68 отраж-ся погашение зад-ти предприятия бюджету - Кт 50,51.

(1) Учет расчетов с бюджетом по НДС:

НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства

Плательщики:

1. Организации любых форм собственности, имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную или коммерческую деятельность.

2. Предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие на территории РФ коммерческую или иную деятельность.

3. Индивидуальные или семейные частные предприятия, осуществляющие на территории РФ коммерческую или иную деятельность.

4. Филиалы, отделения, представительства российских и зарубежных предприятий и объединений.

Объектами налогообложения являются:

- оборот по реализации на территории РФ товаров и услуг;

- товары, ввозимые на территорию РФ (в соответствии с таможенным законодательством)

- деятельность субъектов хозяйствования, не имеющих лицензии на банковскую деятельность, по предоставлению ссуд;

- суммы штрафов.

Порядок учета операций, связанных с уплатой НДС:

Начисление НДС за реализацию продукции: Д46,62-К68

НДС за проданные осн. ср-ва Д47-К68

Д48-К68 - материальные ценности, прочие активы

Начисление НДС за безвозмездную передачу имущества: Д86-К68

Начисление НДС за поступившее имущество: Д19-К60,76

Определение причетающейся к уплате å НДС в бюджет: Д68-К19

Остаток по счету 19 - дебетовый и показывает сумму НДС, не списанную в уменьшение задолженности бюджету.

Уплата НДС в бюджет: Д-т 68 К-т 51

(2) Учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу (ПН):

Объектом налогообложения является: совокупный доход полученный в календарном году как в денежной, так и в натур. формах.

Начисление: Д70-К68; перечисление в бюджет Д68-К51.

(3) Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль:

Налог на прибыль - вид подоходного налога, который взимается с юридических лиц.

Учет налога:

Д81-К68 - начисление налога на прибыль.

Д68-К51 - перечисление налога на прибыль.