Учет общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных (ОХР) расходов

40. Учет общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных (ОХР) расходов.

Общепроизводственные расходы являются косвенными, они составляют значительный удельный вес в себестоимости продукции - это расходы, связанные с организацией, обслуживанием и управлением производством. В их состав включаются: расходы на содержание аппарата управления; расходы на содержание прочего общепроизводственного персонала; расходы на эксплуатацию и ремонт производственного оборудования; расходы на содержание и ремонт производственных зданий и инвентаря; по износу МБП и инвентаря, находящегося в эксплуатации и т. п.

Учет ОПР ведется на счете 25”ОПР” - этот счет активный, собирательно-распределительный. По дебету в течение месяца собираются все ОПР, по кредиту- списываются в конце месяца и включаются в себестоимость. Счет 25 сальдо не имеет и в балансе отдельной статьей не учитывается.

по Дебету 25 в корреспонденции со счетами:

К02 начисление износа на основные средства общепроизводственного назначения;

К10 стоимость материалов, отпущенных на общепроизводственные цели;

К12 передача МБП со склада в эксплуатацию стоимостью ниже установленного лимита;

К70 начисление зарплаты общепроизводственному персоналу;

К68 начисление транспортного налога;

К60 списание услуг, оказанных сторонней организацией и т. п.

По Кредиту 25 отражается в корреспонденции со счетами:

Д20 списание затрат на себестоимость годной продукции основного производства;

Д23 списание затрат на себестоимость продукции вспомогательного производства;

Д28 списание затрат на себестоимость забракованной продукции.

2) общехозяйственные расходы, в состав которых включаются: содержание общеэксплуатационного персонала; служебные командировки работников, не относящихся к аппарату управления; амортизация основных средств общехозяйственного назначения; содержание и ремонт зданий и сооружений, инвентаря хозяйственного назначения; расходы по испытаниям, опытам, исследованиям и техническим усовершенствованиям; расходы на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности; расходы на проведение выставок, чтения лекций; расходы на подготовку кадров, на организацию набора рабочей силы; прочие ОХР.

3) налоги, сборы и прочие обязательные платежи

4) ОХР непроизводительного характера: потери от простоев, от порчи и недостачи материальных ценностей.

Учет ОХР ведется на сч.26”ОХР”:

По дебету в корреспонденции с кредитом счетов собираются затраты:

К70 начисление зарплаты управленческому и общехоз. персоналу предприятия;

К69 отчисления на социальное страхование и обеспечение от суммы оплаты труда работников управления;

К02 начисление суммы износа по основным средствам общехозяйственного назначения;

К05 начисление износа по НМА;

К13 начисление износа МБП общехозяйственного назначения;

К60 стоимость работ и услуг общехозяйственного назначения;

К71 списание командировочных и представительных расходов общехозяйственного назначения;

К76 другие расходы общехозяйственного назначения.

К26-Д20 - списываются на производственную себестоимость ОХР и включаются в ее состав отдельной статьей.

41,42,47. Понятие, классификация, учет по приобретению и выбытию НМА.

К нематериальным активам относят долгосрочные активы, которые не имеют материальную форму, но приносят доход предприятию. Их ценность - в долгосрочных правах или преимуществах, которые они дают владельцу. Примеры нематериальных активов: патенты, авторские права, лицензии, торговые марки, права на пользование материальными ресурсами, программные продукты и др.

В БУ - нематериальные активы учитываются по стоимости их приобретения, которая определяется:

1. По цене договоренности сторон, например, когда учредитель осуществляет вклад в уставной капитал.

2. По фактической стоимости приобретения, когда нематериальные активы приобретаются у других лиц за плату.

3. По цене, установленной экспертной оценкой, когда нематериальные активы поступают безвозмездно.

Первичный учет нематериальных активов осуществляется на основании:

– свидетельств на право пользования,

– актов приемки работ по разработке программного обеспечения,

– протоколов о внесении нематериальных активов,

– протоколов о собрании учредителей,

– патентов и др.

Аналитический учет нематериальных активов ведется по их видам в карточках, где отражается наименование объекта, первоначальная стоимость, технико-экономическая характеристика, срок полезного действия объекта (тк на него начисляется износ) и др.

Синтетический учет нематериальных активов осуществляется на счете 04 “Нематериальные активы”, счет активный, С_д показывает наличие нематериальных активов.

По Д04 - поступление нематериальных активов в корреспонденции с:

– К08 “Капитальные вложения” при приобретении за плату,

– К87 “Добавочный капитал” при безвозмездном поступлении или субсидиях государства.

По К04 - выбытие нематериальных активов:

– Д48 “Реализация прочих активов” при списании, реализации или безвозмездной передаче нематериальных активов. Одновременно отражается износ Д05 “Амортизация нематериальных активов” - К48.

Д48 - К68 “Расчеты с бюджетом” - начисление НДС.

43,44. Учет выбытия ОС.

Причины:

1. Ликвидация объекта полностью за ветхостью и износом или из-за стихийных бедствий.

2. Ликвидация части инвентарного объекта в связи с модернизацией, реконструкцией, переоборудованием.

3. Безвозмездная передача.

4. Реализация неиспользуемого оборудования или недостача, выявленная инвентаризацией.

Безвозмездная передача и продажа : Дебет - 47, Кредит - 01.

списание износа: Дебет - 02, Кредит - 47.

Списание износа при полной непригодности Дт02 - Кт47;

списание с баланса при продаже ОС Дт47 - Кт01;

зачисление выручки от продажи Дт51 - Кт47

списание фин результата Дт80 - Кт47 (убыток) и наоборот - прибыль.

Синт учёт в журнале-ордере к счету 01- построен по кредитовому признаку. Обороты по Дт ведутся в нескольких Ж -О.

Расходы по демонтажу: Дт47 - Кт10,70,69,89,23,60.

При ликвидации ветхого оборудования приходуется металлолом Дт10 - Кт47