История предпринимательства в России
Экономическая теория предпринимательства
Понятие предпринимательской деятельности
Право на экономическую деятельность
Правовой статус гражданина-предпринимателя
Особенности статуса индивидупльного предпринимателя
Порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя
Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
ЕСН для индивидуального предпринимателя
Термином "стороны" в настоящем контракте обозначаются работодатель и работник
Предмет договора
Договор составлен в двух экземплярах, из которых один находится у Страхователя, второй - у Страховщика
Навигация
ЕСН для индивидуального предпринимателя
Физическое лицо – предприниматель: вопросы правового регулирования в РФ
233944
знака
1
таблица
0
изображений
3.3. ЕСН для индивидуального предпринимателя.
Единый социальный налог был введён в действие в составе главы 24 части 2 Налогового кодекса РФ с 01 января 2001 года. В состав ЕСН входят взносы в государственные внебюджетные социальные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования.
Статья 235 НК РФ определяет 2 основные группы плательщиков ЕСН:
- работодатели, использующие труд наёмных работников;
- индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты и некоторые другие категории налогоплательщиков.
Следует отметить, что особенно не повезло индивидуальным предпринимателям, так как им приходится платить ЕСН как со своих личных доходов, так и с выплат в пользу работников по всем основаниям.
В числе налогоплательщиков, указанных статьей 235 НК РФ, фигурируют адвокаты, но отсутствуют такие категории не самых бедных физических лиц как нотариусы, частные охранники и детективы. С точки зрения налоговых органов статья II НК РФ в пункте 2 приравнивает упомянутых лиц к индивидуальным предпринимателям.[31]
Объект налогообложения.
Для работодателей объектом налогообложения признаются:
- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским и лицензионным договорам. Причем вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам не включаются в налоговую базу в части суммы налога, подлежащей зачислению в ФСС РФ. Следует также отметить, что договора гражданско-правового характера, предметом которых не является выполнение работ и оказание услуг, не подпадают под обложение ЕСН. Это договора купли-продажи (включая поставку, контрактацию), мены, дарения, ренты, пожизненного содержания, аренды, найма помещения, займа, кредита, факторинга, банковского счёта и вклада, страхования, коммерческой концессии, публичного конкурса, проведения лотерей и т.д.;
- выплаты в виде материальной помощи, а также иные безвозмездные выплати в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским иди лицензионным договором;
- выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчёте на одного работника за календарный месяц.
Индивидуальные предприниматели, крестьянские хозяйства и адвокаты уплачивают ЕСН с сумм превышения дохода от деятельности над расходом для ее осуществления. У индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, объектом обложения ЕСН является доход, определяемый исходя из стоимости патента.
Налоговая база.
Индивидуальные предприниматели определяют состав расходов, учитываемых при исчислении единого социального налога, руководствуясь Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утверждённым постановлением Правительства РФ от 05.08.92 №552. Расходы по производству и реализации продукции принимаются к вычету при определении налоговой базы.
В уменьшение налогооблагаемой базы принимаются только документально подтверждённые расходы налогоплательщиков. Если налогоплательщик не имеет возможности представить документы, подтверждающие понесенные расходы, то к вычету принимается 20% от суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Индивидуальные предприниматели могут также уменьшить налогооблагаемую базу на суммы налога на имущество физических лиц, уплачиваемого с имущества, которое непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Льготы по налогу
От уплаты ЕСН в части сумм, зачисляемых в ФСС, освобождаются индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты. Упомянутые налогоплательщики, являющиеся инвалидами I, II и III групп, также освобождаются от уплаты ЕСН в части, зачисляемой в иные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС), по доходам не превышающим 100000 рублей в течение налогового периода.
Ставки ЕСН
Статьей 241 НК РФ определены 4 группы ставок для плательщиков ЕСН, а именно:
- для работодателей юридических и физических лиц;
- для работодателей из числа организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых и семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также крестьянских (фермерских) хозяйств;
- для налогоплательщиков - неработодателей (индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты, частные нотариусы, частные охранники, частные детективы);
- для адвокатов, оказывающих в соответствии с действующим законодательством бесплатные услуги физическим лицам.[32]
Шкала ставок ЕСН по каждой из четырёх групп налогоплательщиков построена таким образом, что чем выше налогооблагаемый доход, тем меньше ставка налога. Работодатели имеют право применить регрессивные ставки налога при условии, что в предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в среднем на одного работника превысила 50 000 руб. Если данное условие не соблюдается, то налогоплательщики уплачивают налог по ставкам, установленным при величине налоговой базы на каждого работника до 100000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого работника.
Указанные ставки применяют также те налогоплательщики, для которых на момент уплаты налога за истекший месяц накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника становится менее суммы, равной 4200 руб., умноженной на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде.
Следует отметить тот факт, что в 2001 году применять регрессивную шкалу ставок ЕСН смогут только те налогоплательщики - работодатели, выплаты которых, начисленные за II полугодие 2000 года в среднем на 1 работника составят более 25000 руб. При этом при расчёте средней выплаты не будут учитываться доходы:
- 10% работников, имеющих наибольшие выплаты (на предприятиях с численностью свыше 30 чел.);
- 30% работников, имеющих наибольшие выплаты (на предприятиях с численностью до 30 чел. включительно).
Взыскание просроченной задолженности.
Задолженность в социальные внебюджетные Фонды взыскивается в соответствии с «Методическими указаниями о порядке взыскания задолженности плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачета (возврата) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога (взноса)».[33]
Налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году проведения проверки. Это положение в полной мере относится и к налоговым проверкам ЕСН. Налоговый орган должен в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов обратиться в арбитражный суд в отношении имущества индивидуального предпринимателя с исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за счёт имущества указанного лица.
Реализовать право принудительного взыскания задолженности по страховым взносам с должника налоговые органы могут лишь обратившись в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением им обязанности по уплате страховых взносов в Фонды.
Задолженность налогоплательщика по платежам в социальные внебюджетные фонды по состоянию на 01.01.2000 погашается по ставкам, действовавшим до введения в действие части II НК РФ. При этом налогоплательщик, самостоятельно заявивший и уплативший недоимку по социальным внебюджетным фондам, а также пени, являющиеся компенсацией за несвоевременность платежа, вполне может рассчитывать (согласно пункта 4 статьи 81 НК РФ) на освобождение от штрафных санкций.
Индивидуальному предпринимателю следует помнить о своих преимуществах перед юридическим лицом, в том числе в части прекращения своей предпринимательской деятельности, для чего ему достаточно (предварительно полностью рассчитавшись с платежами в бюджет) подать соответствующее заявление в отдел регистрации индивидуальных предпринимателей того или иного районного Территориального Управления Администрации. А когда, например, рыночная конъюнктура улучшится, индивидуальный предприниматель может вновь получить свидетельство на право заниматься тем или иным видом предпринимательской деятельности.
Заключение
Оценивая результаты проделанной работы хочется отметить, что индивидуальные предприниматели ближе всех находятся к рыночному спросу. Непосредственно работая с потребителями и поставщиками, они способны быстро реагировать на самые незначительные колебания конъюнктуры. Осуществляя производство в незначительных масштабах, они могут быстро сменить его на выпуск более конкурентоспособной продукции. Оперативность и гибкость - важнейшие преимущества индивидуальной формы предпринимательской деятельности.
Являясь единоличным собственником, индивидуальный предприниматель присваивает весь полученный доход, что уже само по себе является мощным стимулом для инициативной деятельности. Кроме того, непосредственная причастность к управленческой деятельности не только приносит личное удовлетворение, но и способствует укреплению положения в обществе. Все это создает мощные стимулы для предпринимательских начинаний.
Практика показывает, что экономическое благосостояние страны зависит от формы правления и стабильности законодательной системы. Если руководство государства полноценно и эффективно работает и обеспечивает нормальное функционирование законов, то страна будет процветать независимо от ее географического положения и культурной ориентации. Так что экономические победы и поражения абсолютно всех стран определяются не абстрактными экономическими условиями, а конкретной политической и правовой стратегией их руководства в отношении к предпринимательству.
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ ТЕОРИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.
| Средние века: организатор парадов и музыкальных представлений; лицо, отвечающее за выполнение крупномасштабных строительных или производственных проектов. |
| XVII в.: лицо, заключившее с государством контракт, стоимость которого оговорена заранее. Такой человек берет на себя всю полноту финансовой ответственности за выполнение условий контракта, но если ему удается уложиться в меньшую сумму, то разницу он присваивает себе. |
| 1725 г. Ричард Кантильон: предприниматель – это человек, действующий в условиях риска; функция предоставления капитала отличается от предпринимательской функции. |
| 1797г. Бодо: лицо, несущее ответственность за предпринимаемое дело; тот, кто планирует, контролирует, организует и владеет предприятием. |
| 1803 г. Жан Батист Сэй: доход на капитал отличается от предпринимательского дохода. |
| 1876 г. Фрэнсис Уокер: следует различать тех, кто предоставляет капитал и получает за это проценты, и тех, кто получает прибыль благодаря своим организаторским способностям. |
| 1934 г. Джозеф Шумпетер: предприниматель – это новатор, который разрабатывает новые технологии. |
| 1961 г. Дэвид Макклеланд: предприниматель – это энергичный человек, действующий в условиях умеренного риска. |
| 1964 г. Питер Друкер: предприниматель – это человек, использующий любую возможность с максимальной выгодой. |
| 1975 г. Альберт Шапиро: предприниматель – это человек, проявляющий инициативу, организующий социально - экономические механизмы. Действуя в условиях риска, он несет полную ответственность за возможную неудачу. |
| 1980 г. Карл Веспер: предприниматель по разному выглядит в глазах экономиста, психолога, других предпринимателей и политиков. |
| 1983 г. Гиффорд Пиншот: интрапренер и антрепренер: интрапренер – это антрепренер, действующий в условиях уже существующего предприятия, в отличии от собственно антрепренера – предпринимателя, создающего новое предприятие. |
| 1985 г. Роберт Хизрич: предпринимательство – это процесс создания чего-то нового, что обладает стоимостью, а предприниматель – это человек, который затрачивает на это все необходимое время и силы, берет на себя весь финансовый, психологический и социальный риск, получая в награду деньги и удовлетворение достигнутым. |
ПРИЛОЖЕНИЕ №2
ТИПОВАЯ ФОРМА КОНТРАКТА С РАБОТНИКОМ
Город "____" ___________ 200_ г.
Предприятие, учреждение, организация (гражданин) _____________________________________________
____________________________________________________________________________________________
(полное название предприятия, учреждения, организации или фамилия, имя, отчество гражданина - предпринимателя)
в лице владельца или уполномоченного им органа ________________________________________________
(должность)
________________________________________________________ Именуемый далее работодатель, с одной
(фамилия, имя, отчество)
стороны, и гражданин ________________________________________________________ именуемый далее
(фамилия, имя, отчество)
работник, с другой стороны, заключили этот контракт о следующем:
Работник ________________________________________________________ принимается (нанимается) на
(фамилия, имя, отчество)
работу ______________________________________________________________________________________
(наименование структурного подразделения предприятия, учреждения, организации: цех, отдел, лаборатория и др.)
по профессии (должности) _____________________________________________________________________
(полное наименование профессии, должности)
квалификации _______________________________________________________________________________
(разряд, квалификационная категория)
Работнику (не) устанавливается срок испытания _________________________________________________
(ненужное вычеркнуть) (длительность срока испытания)
- Запись делается в соответствии с Классификатором профессий и должностей,
- тарифно - квалификационных справочников профессий,
- квалификационных справочников должностей.
Общие положения
1. Настоящий контракт является срочным трудовым договором. На основании контракта возникают трудовые отношения между работником и предприятием, учреждением, организацией и гражданином, которые со стороны последнего реализуются работодателем.
Похожие работы
... , должна адекватно реагировать на отношения, возникающие на рынке труда. Отсутствие в части правового регулирования вопросов частичной занятости практически полностью нивелирует социальную защиту и государственную поддержку в обеспечении занятости данной категории граждан. 2. Правовой статус иностранных работников 2.1 Особенности правового статуса иностранных граждан в отношении трудовой ...
... части работы проведем анализ организации работы коммерческого банка по кредитованию физических и физических лиц на примере конкретного банка – ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк». 2. Технология кредитования физических лиц в ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» 2.1 Организационно-экономическая характеристика банка С самого начала своего развития корпоративный и розничный бизнес эмитента строился ...
... имуществом может быть и безвозмездным при наличии специальной оговорки об этом в самом договоре или указания на это в правовом акте. В связи с этим возникает другой вопрос - если договор доверительного управления имуществом, в случае отсутствия в нем условия о его возмездности или безвозмездности, презюмируется возмездным, то, как в данном случае будет рассчитываться вознаграждение управляющего? ...
... и его территориальных органов 3. Полномочия по изданию нормативных и ненормативных правовых актов в сфере антимонопольного контроля 1. Система органов антимонопольного контроля Существуют специализированные органы, уполномоченные осуществлять государственную поддержку конкуренции и антимонопольный контроль: - Федеральная антимонопольная служба РФ (Постановление Правительства РФ от 30.06. ...
0 комментариев