Пути оптимизации налоговой системы России

3.2. Пути оптимизации налоговой системы России.

Здесь не следует вести речи о радикальных изменениях. Имеется в виду укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа - обеспечение налоговыми доходами минимизации дефицита федерального бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних источников и приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны.

Основные направления совершенствования налоговой системы России в этом общем контексте видятся следующими: 1) ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды; 2) расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом “налоговой справедливости”; 3) постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц; 4) решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.[10]

На данный момент целесообразно:

- резко увеличить налогооблагаемую базу и ставки ресурсных платежей как основной составляющей дифференциальной ренты, которая должна поступать в доход государства;

- расширить права местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;

- расширить меры по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;

- усилить социальную направленность налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной (с изменением некоторых акцентов) системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную (для обеспечения потребностей государства), но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.

Заключение.

Налоги – необходимый элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

Именно в налоговой системе и налоговой политике заложены и возможности использования их в целях развития и совершенствования федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.

Налоговая система действует на всей территории России. Это единая налоговая система российского государства, что относится ко всем трем уровням платежей. Единство налоговой системы в России проявляется, во-первых, в том, что повсеместно действуют (или могут быть введены органами государственной власти субъектов Федерации и органам местного самоуправления) одни и те же виды налогов. Во-вторых, что единство отражает равенство прав по конкретизации налогообложения между субъектами одного уровня), есть между субъектами Федерации, между органами местного самоуправления).

Необходимость единства налоговой системы в Российской Федерации вытекает из закрепленных в Конституции РФ гарантий единства экономического пространства, отнесения к ведению Российской Федерации вопросов финансового регулирования и к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов – установление общих принципов налогообложения и сборов.

В работе я постарался затронуть как теоретические, так и практические проблемы функционирования налоговой системы нашей страны на современном этапе развития. И хотя реформирование ее идет и сейчас (готовиться к принятию вторая часть Налогового кодекса), налоговая система России еще нуждается в дальнейшем совершенствовании.

Список литературы.

1.   Бюджетная система Российской Федерации./Под ред. Романовского М.В.- М.:1999

2.   Действующие налоги. Комментарий. – М.: 1997

3.   Налоги./Под ред. Черника Д.Г. – М.: 1997

4.   Налоги и налоговое право./Под ред. Брызналина А.В. – М.: 1998

5.   Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Стокова И.И. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для вузов. – М.: 1998

6.   Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М.: 1997

7.   Юткина Т.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: 1999

8.   Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики - Финансы, №1-1996

9.   Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации - Государство и право, №1-1995

10.       Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы - Экономист, №5-1996

[1] Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М.: 1997. – С.10

[2] Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М.: 1997. – С.14

[3] Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М.: 1997. – С.23

[4] Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Стокова И.И. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для вузов. – М.: 1998, С.61-64

[5] Юткина Т.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: 1999, С.59

[6] Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М.: 1997. – С.27-32

[7] Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Стокова И.И. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для вузов. – М.: 1998, С.66-67

[8] Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М.: 1997. – С.36-37

[9] Юткина Т.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: 1999, С.76

[10] Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы - Экономист, №5-1996.