Сущность и значение налогов и сборов

12. Сущность и значение налогов и сборов.

Налоги и сборы – это обязательные взносы плательщиков, которыми могут выступать юридические и физические лица, в бюджет и иные (внебюджетные) фонды.

Налоги – это обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государственных, федеральных и муниципальных органов.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий обеспечения плательщика со стороны государственных органов, органов местного самоуправления юридически значимыми действиями.

Налоги используются на оборону, правоохранительные органы, искусство, науку, образование. Здравоохранение и т.д.

13. Основные составляющие системы налогообложения

Основа налогообложения – налоговый кодекс.

Налоговая система – это совокупность различных видов налогов и сборов, порядок их изъятия, принципы – все это отражено в налоговом кодексе, который и устанавливает систему налогов и сборов, то есть виды налогов, основание и порядок выполнения, …, кто является налогоплательщиком, что является налоговой базой, ставку налогов, возможные изменения по уплате налогов и сборов, то есть льготы. Налоговый кодекс устанавливает права и обязанности сторон. Он устанавливает формы и методы налогового контроля.

Функции налоговой системы:

1. Регулирующая

2. (Пере)распределительная

3. Стимулирующая

4. Фискальная

14. Виды налогов и сборов

1. Деление налогов по уровням управления:

– федеральные (НП, НДС, акцизы, единый социальный, госпошлины, подоходные…);

– субъектов федерации, региональные (налог на имущество организаций, на недвижимость, дорожный налог, транспортный, налог с продаж, на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы);

– местные, муниципальные (земельный, на рекламу, на наследование или дарение, на имущество физических лиц, местные лицензионные сборы).

Существуют определенные правила: установлен налогоплательщик, налогосборщик, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога.

2. По источникам оплаты:

1) Налоги, включаемые в себестоимость (ЕСН, пенсионный фонд, медстрахования, земельный, транспортный, страхования имущества…);

2) Включаемые в продажную цену (НДС, акциз, экспортные тарифы…);

3) Которые относятся на финансовые результаты (налог на прибыль, целевые сборы, на нужды образовательных учреждений…);

4) Налоги, покрываемые за счет прибыли, остающейся у предприятия (налог на перепродажу автотранспорта, перепродажу вычислительной техники, лицензионные сборы за право торговли…).

3. Деление на прямые и косвенные:

– прямые (НП, подоходный с физических лиц, налог на имущество, земельный…);

* личные;

* реальные (на землю);

– косвенные, то есть связанные с проведением хозяйственных операций (НДС, акциз, косвенный налог на ряд утвержденных товаров, на операции с ценными бумагами).

15. Налог на прибыль, НДС и акциз.

Налог на прибыль – основной прямой налог. Плательщик налога на прибыль – все предприятия и организации, имеющие статус юридического лица, кроме того, этот налог должны платить филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Объект налогообложения – валовая прибыль, уменьшенная на сумму расходов по операциям от внереализационной деятельности. Налоговая ставка сегодня 24%, из которых 7% идут в федеральный бюджет, 14,5 – субъекту, 2,5 – в местных бюджет. Налоговые льготы: затраты на инвестиции, благотворительность, погашение долга.

Налог на добавленную стоимость. НДС фактически оплачивается конечным потребителем и не затрагивает себестоимость и прибыль. Это разница между суммой налога, полученной от покупателя за реализованную продукцию, и суммой налога, уплаченной поставщиками.

Результаты производственно-финансовой деятельности предприятия

16. Значение и задачи анализа результатов финансовой деятельности предприятия

Деятельность предприятия включает в себя разнообразные направления: производство, коммерция, реализация, финансы, внешняя, социальная…

Предприятие в своей деятельности использует капитал, имеет спонсоров, акционеров, инвесторов…

Предприятие работает в окружении внешней среды.

Деятельности предприятия должна быть прозрачной.

Предприятие всегда рискует.

Значение и задачи анализа:

1) Оценить ситуацию, чтобы профессионально и быстро оценить результаты хозяйственной деятельности в целом предприятия и его подразделений;

2) Выявить факторы и причины, повлиявшие на результаты;

3) Определить затраты на производство, тенденции их изменения с целью дальнейшего повышения эффективности производственной и финансовой деятельности;

4) Подготовить обоснованные управленческие решения.

На основе анализа принимаются решения. В современной экономике значение анализа растет.

17. Методы анализа

1. Горизонтальный анализ, или временной, – сравнивается отчет с базой, факт с планом, то есть изменение показателя во времени. Это сопоставление отчетных показателей с плановыми/базовыми. Это динамика.

2. Вертикальный анализ, или структурный, – определяется структура итоговых показателей и выявляется их влияние на конечный результат.

3. Трендовый анализ – производится сравнение каждого отчетного показателя за ряд предшествующих периодов, тем самым выявляется тенденция изменения каждого показателя за ряд лет.

4. Анализ относительных показателей – рассчитываются коэффициенты, индексы, которые используются для анализа.

5. Сравнительный анализ, или пространственный, – проводится внутрихозяйственный анализ сводных показателей фирм, дочерних фирм, цехов или других подразделений.

6. Факторный анализ – определяется роль каждого показателя в суммарном отклонении.

18. Виды и показатели анализа.

При проведении анализа должны быть соблюдены определенные условия:

1) существующие методики расчета показателей;

2) проведение анализа;

3) система показателей.

Все эти условия должны быть одинаковы при всех расчетах. Это делается для сравнимости показателей.

Полный анализ хозяйственной деятельности

(виды анализа)

финансовый анализ управленческий анализ

внешний финансовый анализ

внутренний финансовый анализ внутрихозяйственный производственный

анализ

Внешний финансовый анализ предполагает предоставление его государству, финансово-кредитным органам, налоговым органам. Информацией для составления такого анализа служит публичная отчетность, то есть официальная, статистическая.

Внутрихозяйственный анализ основывается на статистической, бухгалтерской отчетностях, более детальных, используемых для руководства фирмой (ТЭП, количество, ассортимент).

Внутренний финансовый анализ – ориентация результатов на руководство фирмы, основа для принятия решений. Использование всех источников информации. Отсутствие регламентации со стороны. Максимальная закрытость результатов анализа – коммерческая тайна.

Системы показателей:

1. Индивидуальные показатели.

2. Групповые показатели.

3. Общие показатели.

4. абсолютные показатели.

5. Относительные показатели.

6. Средние показатели.

Показатели должны иметь качественную определенность, то есть в них должно отражаться пространство, время, количество (сколько, где, за какой период времени).

Показатели в зависимости от единиц измерения могут быть:

1) натуральными

2) стоимостными

3) условно-натуральными.

Показатель – это один из признаков, характеризующий какую-либо сторону явления, количественную или качественную, а также степень выполнения определенных заданий.

Существует система показателей, делящихся на:

– оценочные

– затратные.

Оценочные характеризуют уровень достигнутых результатов, достигнутого развития, текущих и перспективных.

Затратные характеризуют уровень затрат на осуществление различных видов деятельности.

Такое деление достаточно условно. Например, себестоимость можно отнести и в ту, и в другую группу.

19. Обобщенные и основные показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия

20. Финансовое состояние предприятия и его показатели

1. Платежеспособность

2. Финансовая устойчивость

3. Ликвидность баланса

4. Кредитоспособность

5. Деловая активность

6. Рентабельность

Платежеспособность – возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам.

Финансовая устойчивость – такое состояние предприятия, при котором оно выполняет свои обязательства по производству продукции, по расчетам с государством (бюджетом), кредиторами, имеет средства для дальнейшего развития и осуществления социальных мероприятий.

Ликвидность баланса. Активы делятся на ликвидные и неликвидные. Степень ликвидности обозначает скорость превращения активов в деньги. Быстроликвидные, среднеликвидные, медленноликвидные и ОПФ.

Кредитоспособность – возможность получить кредит, своевременно его погасить за счет собственных средств и других финансовых ресурсов.

Деловая активность – связана с оборачиваемостью средств. Чем она выше, тем выше и деловая активность.

21. Санация и банкротство

Основа развития рыночной системы, малый и средний бизнес.

Банкротство:

¨    Неспособность удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров и услуг;

¨    Неспособность производить платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

Можно ли ощутить приближение банкротства? Да. Предкризисное состояние: предприятие суетится, начинает искать выход. Оно начинает проводить реорганизации (реформирование отделов, меняет структуру управления). Все на нее обращают внимание. Предприятие меняет партнеров, прежде всего поставщиков, начинает искать новые рынки (продукция по более высоким ценам). Далее происходит задержка отчетов, понижение их качества, повышение задолженности кредиторам, понижение дохода. Все это ведет к проведению аудиторских проверок и комиссий.

Диагностика состояния предприятия:

+ подробный аудит предприятий. Предприятие должно быть готово к нему. Предприятие должно прогнозировать все и предвидеть аудит. 2/3 банкротств имеют в основе внутренние причины: не прогнозировали и не предвидели критические ситуации. Для этого необходимо иметь широкий кругозор, читать много информации.

Задержки в оплате зарплаты. Если в течение года предприятие не расплатилось с 40% своих долгов, то это плохо. Самый последний этап – объявление банкротства, а до этого: передача части предприятия в другие руки, оздоровление предприятия (изменение экономической политики), реструктуризация, ликвидация предприятия.

Большое внимание отводится социальной защите: обеспечение работы, в случае невозможности обеспечение работы – статус безработного + пособие, переобучение.

Основная цель состоит не в уничтожении, а в умении и способности поднять предприятие.

Предприятия нашей (текстильной) промышленности остаются незащищенными.