Виды налогов.[2]
Функции налогов[3]
Основные принципы построения налоговой системы в экономике с развитым рынком.[5]
Структура действующей налоговой системы в России.[29]
Налоги, взимаемые в Российской Федерации [33]
Проблемы и противоречия действующей налоговой системы
Результаты работы налоговой службы в 1998 году [36]
Усиление контроля за уплатой налогов
СОЕДИНЕННЫЕ ШТАТЫ АМЕРИКИ (США)[39]
Экономическая реформа Билла Клинтона 1993 года [41]
Паскачев Коллегия МНС России подводит итоги за 1998 год // Российский налоговый курьер. - №4/1999
Навигация
Проблемы и противоречия действующей налоговой системы
Налоговая система мировой и российский опыт
137797
знаков
7
таблиц
1
изображение
3.3. Проблемы и противоречия действующей налоговой системы
В России местное налогообложение - не только наименее разработанная область научно-практических знаний, но и самая противоречивая область правовых отношений. Юридически не урегулирована проблема баланса властных полномочий центра и мест, Закон о местном самоуправлении проблемы не решает, а Закон о местных налогах так и не принят. Механизм распределения налогов по звеньям бюджетной системы деформирован, как и баланс правовых полномочий между центральной властью и властью на местах. Так же проблемы существуют и во взаимоотношениях региональных и местных властях.
Современное состояние российского налогообложения свидетельствует о том, что в нем переплетены рыночные и административно-командные принципы организации взаимоотношений плательщиков с государством.
Провозглашенные в 1990 году принципы организации налогообложения в России остаются не реализованными на практике, а зачастую налоговые действия серьезно нарушают положения законодательства. Не соблюдается принцип однократности налогообложения, эластичности налоговых ставок. Допускается избирательный подход к определению системы налоговых льгот и санкции для отдельных налогоплательщиков.
Стабильность же налоговой системы характеризуется не только длительным постоянством в составе налогов, условиях их сбора, но и закреплением налогов за уровнями бюджетной системы в качестве их собственной доходной базы.
Налоговая система должна быть свободной и от малоэффективных налоговых форм, т.е. таких видов налогов, сбор которых требует затрат, значительно превышающих величину налоговых поступлений.
Такие налоги только запутывают и усложняют налогообложение, затрудняют налоговый контроль, отвлекая работников, и электронные системы от действительно серьезных налогов.
К недостаткам российской системы налогообложения можно отнести и то, что она основывается на налогообложении результатов производства (прямые налоги) и товарооборотов (косвенные налоги). Эта негативная сторона организации налогообложения в России глубоко исследована Д. Львовым, Н. Фроловым и др. сторонниками рационального налогообложения.
Основными направлениями реформирования системы налогообложения являются следующие: построение единой налоговой системы в интересах сохранения целостности Российского государства, исключения условий для формирования несовместимых региональных налоговых схем; создание оптимальной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию отечественного предпринимательства и наращиванию национального богатства России.
Налоговая политика, проводимая в России, формируемая в результате действия значительного числа весьма противоречивых и не всегда взаимосвязанных мер, с одной стороны, направленных на удержание доходной базы бюджета относительно приемлемом уровне, а с другой - формирующих льготные режимы налогообложения для отраслей и групп предприятий, имеющих значительное влияние во властных структурах. Это предопределяет целесообразность рассмотрения налоговой системы.
В период с 1991 года Россия заметно продвинулась вперед по пути приближения своих гражданско-правовых, бухгалтерских и налоговых стандартов к применяемым в странах с развитой рыночной экономикой.
Вместе с тем, не трудно было заметить, что этот процесс происходит под влиянием ряда факторов, которые оказывают на него негативное воздействие. Нам бы хотелось перечислить главные из них:
* постоянное желание восполнять дефицит бюджетных средств за счет усиления налогового бремени.
* законодатели, вводя новые налоги преследуют только цель создания нового источника доходов и, похоже, игнорирует возможность любого влияния таких налогов на макроэкономику.
Именно эти причины определяют ярко выраженный фискальный характер российской системы налогообложения, которая в последние годы развивалась только по пути усиления налогового бремени для налогоплательщиков и усложнения.
При этом для российского налогообложения не характерна простота и понятность налоговой системы для налогоплательщиков, равномерность распределения налогового бремени, использование адекватных экономической ситуации налогов.
Сложившаяся за годы экономических преобразований российская налоговая система характеризуется высокой сложностью.
Так как различается 4 уровня различных налогов в зависимости, от способа определения налогооблагаемой базы:
¨ налоги, относимые на себестоимость.
¨ налоги, уплачиваемые за счет выручки от реализации продукции, работ, услуг.
¨ налоги, относимые на финансовый результат.
¨ налоги, относимые за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия.
Для налоговой системы характерна также и противоречивость (т.к. действует более 1000 законных и подзаконных актов).
Множество разновидностей налогов и платежей вызывает возражение не только со стороны граждан и производителей, этим недовольны и отдельные ученые экономисты.
Довольно часто проявляется стремление предприятий, предпринимателей, отдельных лиц избежать уплаты налогов, скрыть наличие доходов облагаемых налогов, скрыть наличие доходов облагаемых налогом. Если же налог установлен законом, то уклонение от его уплаты будет наказуемо как преступление.
3.4. Реформа налоговой системы: возможности и альтернативы[35]
В настоящее время на основе “классических” принципов сформулированы современные принципы “хорошей налоговой системы”.
1. Экономическая эффективность. Налоговая система должна носить поощрительный характер, не мешать эффективному использованию ресурсов, развитью предпринимательства.
2. Дешевизна налогообложения. Законы о налогах должны быть простыми по формулировке, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой.
3. Гибкость. Налоговая система должна быть в состоянии реагирования на изменения экономической ситуации.
4. Определенность налогообложения. Налоговая система должна иметь такую структуру, при которой каждый плательщик точно знает сколько он платит.
5. Справедливость. Налоговая система должна обеспечивать справедливый подход к различным индивидам.
6. Анализируя действующую налоговую систему России можно утверждать, что она построена на основе единых принципов для всех предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной принадлежности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия и, обеспечивая равнонапряженность налогового изъятия, однократность налогообложения, недопущение двойного обложения, отличается стабильностью, гибкостью, простотой, доступностью, определенностью установления ставок и правил исчисления налога и его уплаты.
Вместе с тем нельзя не отметить, что в реальной действительности имеет место отступления от этих принципов и прежде всего в отношении стабильности и четкости, т.к. для пополнения бюджета главным критерием является принятие тех или иных налогов. В целом, вопросы возможного воздействия того или иного применяемого налога игнорируются законодателями. Но зато какое прямолинейное отношение, могло бы при определенных условиях превратить систему налогообложения из инструмента, способствующего развитию экономики в систему, оказывающую на экономику серьезное разрушительное воздействие.
Известны три основных способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:
1) расширение круга налогоплательщиков;
2) увеличение тех объектов, с которых взимаются косвенные налоги;
3) повышение налоговых ставок и при прямом и при косвенном налогообложении. Но однако уровень налоговых ставок не должен превышать размера, при превышении которого их дальнейший рост не просто теряет смысл, но и отрицательно сказывается на состоянии экономики.
Многие государства стараются сделать предпринимательскую деятельность привлекательной, а налоги - стабильными, легкими и гибкими. Налоговая политика в современных условиях должна обеспечивать равновыгодность производства продуктов на предприятиях, независимо от их принадлежности к той или иной форме собственности, стимулировать производство конкурентных товаров.
А сейчас нам хотелось бы подвести итоги за 1998 год.
Похожие работы
... проведения реструктуризации должна стать уплата текущих платежей. Правительство Российской Федерации на своем заседании рассмотрело и одобрило предложение Госналогслужбы России по реформированию налоговой системы Российской Федерации. Ставку налога на добавленную стоимость предложено сократить до 15%, включая направление суммы 1% ставки на финансирование поддержки агропромышленного комплекса и ...
... того незнание законов может привести к тому, что PR-специалист и не заметит, как нарушит какую-либо правовую норму и окажется, что консультироваться поздно. Поэтому так важно знание основ правового регулирования PR в Российской Федерации для практиков отрасли. Этика PR. В современной России практика PR ведется в двух направлениях: встречаются примеры как этичного, так и неэтичного поведения ...
... и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным кодексом. Налоговая система Российской Федерации разделяет налоги на 3 вида: Федеральные; Республиканские налоги и сборы республик в составе РФ, национально - государственных и административных образований, устанавливаемые ...
... местных и региональных налогов, ликвидировать ее множественность, установить не более 4-5 видов налогов, в первую очередь имущественного характера. "Реформирование действующей налоговой системы, - по мнению В.Г. Панскова, - должно осуществляться (одновременно с ее упрощением) в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных ...
0 комментариев