Аудит учредительных документов

2.3 Аудит учредительных документов

Аудит учредительных документов заключается в тщательной проверке юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Для проверки используются следующие основные документы:

Устав экономического субъекта.

Учредительный договор.

Патент для субъектов малого предпринимательства.

Протоколы собраний учредителей.

Свидетельство о государственной регистрации.

Свидетельство о регистрации в Министерстве экономики РФ Для экономических субъектов с участием иностранного капитала.

Документы, связанные с приватизацией и акционированием предприятий, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов и т.д.

Документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий.

Свидетельства о регистрации в органах статистики, Государственной налоговой инспекции, Пенсионном фонде, в Фонде занятости, Фонде социального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования, в экологических фондах.

Договор на банковское обслуживание.

Зарегистрированные изменения к учредительным документам.

Проспект эмиссии.

Реестр акционеров для акционерных обществ.

Выписки из протоколов годового собрания акционеров.

Выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей.

Выписки решений совета директоров.

Приказы и распоряжения исполнительной дирекции.

Лицензии и разрешения на определенные виды деятельности.

Переписка с учредителями и акционерами.

Журналы регистрации выдачи доверенностей и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации и т.п. действий другим лицам (помимо руководителя) экономического субъекта.

Внутренние положения.

Документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал в денежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, представленного в натуральной форме, в качестве взноса в уставный капитал и ò.ä.).

Методики оценки вносимых долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах.

Отчетность за начальный период деятельности экономического субъекта после государственной регистрации.

Годовая отчетность.

Отчетность на дату ликвидации или реорганизации экономического субъекта.

При проверке необходимо установить:

Структуру управления экономическим субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений.

Своевременно ли внесены изменения в учредительные документы (если они были).

Виды деятельности экономического субъекта.

Учредителей экономического субъекта.

Следует проверить, нет ли в числе учредителей юридических лиц с неликвидным балансом или объявленных несостоятельными (банкротами).

Для дочерних обществ это имеет особое значение, поскольку хотя оно и не отвечает по долгам основного общества, признание несостоятельности последнего влечет потерю контроля над дочерним.

Размер уставного капитала и доли каждого учредителя.

Адекватность методов оценки вносимых учредителями долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах. Необходимо изучить также источники взносов учредителей в уставной капитал, имея в виду, что такими источниками могут быть только собственные средства. Запрещается направлять в уставный капитал бюджетные средства, средства кредитов и займов, а также средства политических и общественных организаций.

В случае, если основное общество имеет вклад в у. к. дочернего общества, следует проверить правильность отражения в учете разницы между договорной стоимостью и балансовой стоимостью переданного имущества в счет вклада в уставной капитал, а также совместную деятельность, если они имеют место быть.

Своевременно ли учредители внесли свои доли в уставный капитал.

В каком размере и виде учредители внесли свои доли в уставный капитал.

Правильность оформления документов по взносам в уставный капитал.

Организационно-правовую форму экономического субъекта (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и т.д.).

Является ли проверяемый экономический субъект субъектом малого предпринимательства.

Предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности.

Счета, которые имеет право открывать экономический субъект в учреждениях банков.

Предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов.

Имеет ли право экономический субъект создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс.

Наличие лицензии на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с действующим законодательством.

Необходимо помнить, что отдельные виды деятельности требуют гос. регистарци или лицензирования. Если на такие виды деятельности у организации нет лицензиии (разрешения), то проведенные операции по указанным видам деятельности считаются незаконными.

Порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении экономического субъекта по итогам года после уплаты обязательных платежей.

Правильность исчисления доходов учредителей и акционеров и удержания налога на доходы.

Правильность оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала.

Соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 "Расчеты с учредителями" и 85 "Уставный капитал".

Эти данные потребуются аудитору при проверке других участков и операций бухгалтерского учета экономического субъекта.